2013 José Carlos Guarino

2013

OBJETIVOS

• 1- Panorama Atual X Panorama

Futuro ( O Que vai mudar?)

• 2-Aumento do COFINS de 1% em

alguns itens importados (com similar nacional) –Porque? Que devemos fazer?

• 3- Prestadores de serviço. Quais as

TRIBUTOS SOBRE FATURAMENTO

IPI ICMS ICMS-ST PIS COFINS PREVID

Uniforme, por classificação NCM. Existe opção de ser contribuinte ou não. Majorações tem vindo da supressão de ex tarifários. Reduções: benefício das indústrias. 3,8% Alíquotas internas variam de 12% a 19% conforme a UF. Alíquotas interestaduais variam de 7% a 19%. 26,9% Aplica-se conforme a UF de destino da mercadoria. Aplicação pelo comprador e situação do fornecedor interferem. % IVA variável. Cumulativo, não cumulativo e monofásico. Alíquotas variam de 0,65% a 2,3%. 3,8% Cumulativo, não cumulativo e monofásico. Alíquotas variam de 3,0% a 10,3%. Existe alíquota diferencial para alguns importados = 8,6%. 14,7% 20% de contribuição da empresa s/ salários pagos (não inclui Seguro e Terceiros). Já está migrando para 1% ou 2% do faturamento.

TRIBUTOS SOBRE LUCROS

LUCRO PRESUMIDO

PIS/COFINS CUMULATIVOS

Base de cálculo:

IR = 8% do faturamento com ICMS, sem IPI, sem ST e 32% no caso de Serviços.

CSLL = 12% do faturamento com ICMS, sem IPI, sem ST e 32% no caso de Serviços.

Adiciona-se ganhos cambiais e de capital. Alíquotas IR = 15% até R$ 240.000/ano + 10% sobre excedente. Alíquota CSLL = 9% LUCRO REAL PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO Base de cálculo:

Lucro real ajustado. Pode deduzir Juros sobre Capital Próprio (custo de 15%

exclusivo na fonte para PF).

Alíquotas IR/CSLL = Lucro Presumido

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA-ICMS

SEM ICMS-ST ITEM DE VALOR COM ICMS ST

100,00 PREÇO 100,00 12,00 IPI 12,00 0,00 ICMS-ST 15,28 112,00 DESEMBOLSO 127,28 (12,00) CREDITO IPI (12,00) (18,00) ICMS OP PROPRIA - (9,25) PIS/COFINS 9,25% (9,25) 72,75 CUSTO LIQUIDO 106,03 > 45,7%

Guerras econômicas

• Guerra Fiscal e dos Portos

– Pressão de SP, MG, RS sobre

contribuintes devido triangulação com Estados que concedem benefícios

– Tendência monopolista do ponto de vista Arrecadação de ICMS.

– Outros Estados precisam de empregos e renda. Pagam para ter. E continuarão a pagar.

GUERREIROS FISCAIS

ICMS-ST SP ITEM DE VALOR COM TARE

100,00 PREÇO 88,17 12,00 IPI 10,58 15,28 ICMS-ST - 127,28 DESEMBOLSO 98,75 (12,00) CREDITO IPI (10,58) - ICMS OP PROPRIA (6,17) (9,25) PIS/COFINS 9,25% (8,16) 106,03 CUSTO LIQUIDO 73,84 < 30,4%

CRÉDITOS DE ICMS

• Comprando em SP, com ST, você tem $

33,28/$100,00 de ICMS antecipado.

• Vendendo em SP, você não paga ICMS e

todo este montante é custo.

• Ao vender para fora de SP, você paga o

ICMS Interestadual e adquire direito ao crédito dos $ 33,28.

• Seu débito nesta venda é de +/-$ 14,00.

• Resultado: você é candidato a crédito de

DA COMPRA À VENDA

CST % MB PR VD IMP ST IPI FATURA

VDA UF 90,75 30% 129,64 13,22 15,28 18,98 177,10 VDA 19% 72,75 30% 103,93 28,05 32,86 15,84 180,68 VDA 18% 72,75 30% 103,93 28,05 29,74 15,84 177,56 VDA 17% 72,75 30% 103,93 28,05 26,68 15,84 174,50 VDA 7% 72,75 30% 103,93 20,17 33,56 14,89 172,55

CST = CUSTO LIQUIDO DE IMPOSTOS CREDITADOS

IMP = VALOR DOS IMPOSTOS SOBRE VENDAS (1-%PIS-%COFINS-%ICMS) ST = VALOR DO ICMS INCLUSO NO PREÇO (VENDA UF) OU COBRADO. FATURA = PREÇO FINAL PAGO PELO COMPRADOR.

MP 563, de 3 de abril de 2012

• Art. 43. O art. 8o da Lei no 10.865, de 30 de abril de 2004, passa a vigorar com a seguinte redação:

• "Art. 8o

...

• § 21. A alíquota de que trata o inciso II do

caput é acrescida de um ponto percentual, na

hipótese de importação dos bens classificados na TIPI, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, relacionados no Anexo à Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011." (NR)

ANEXO DA MP 563

84.82 Rolamentos de esferas, de roletes ou de agulhas.

8482.30.00 -Rolamentos de roletes em forma de tonel 8482.50.90 Outros

8482.91.90 Outros

84.83 Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação.

8483.20.00 -Mancais com rolamentos incorporados 8483.30.90 Outros

Axiomas do Poder Tributário

• O empresário é um mal necessário. Se

ele tiver oportunidade saqueará o

Erário Público, assim, vamos saqueá-lo antes;

• A simplificação tributária é

absolutamente necessária, porém a arrecadação é mais necessária ainda. Assim, reformas não podem admitir

Mudanças em andamento

• Contribuição Previdenciária sobre o

faturamento:

– Substituir a contribuição de 20% da empresa por um percentual do faturamento bruto

(2%).

– Isto ampliará a base de recolhimento, pois incluirá os prestadores de serviços e

dificultará p/ empresas com muitos “PJ´s”.

Contribuições previdenciárias

Arrecadação vai depender mais do ciclo econômico

A decisão do governo de transferir a base da contribuição previdenciária para o faturamento das empresas pode reforçar a queda desse tipo de arrecadação em momentos de

desaceleração da economia. Levantamento obtido pelo Valor

mostra que em 2009 - quando houve retração no Produto Interno Bruto (PIB) - os recolhimentos calculados com base na receita das empresas seguiram a queda da atividade, mas as

contribuições previdenciárias sobre a folha de pagamento

sustentaram um crescimento nominal (sem considerar a inflação) de aproximadamente 12% frente ao ano anterior.

PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO

• Estender o sistema não cumulativo

(9,25% com crédito sobre insumos) para empresas de Lucro Presumido.

– Incluirá os prestadores de serviços.

Menor vantagem para o sistema de PJ´s;

– Fará com que as empresas de Lucro

Presumido passem a fazer compras com Nota.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

Quase pronta nova proposta do PIS-Cofins

A proposta de reforma do PIS-Cofins está praticamente pronta e vai contemplar mudanças essenciais: tudo o que a empresa comprar vai gerar crédito e as companhias que hoje optam pelo lucro presumido e pagam uma alíquota de 3,65% sobre o

faturamento terão de migrar para a alíquota de 9,25% sobre o

valor adicionado. O governo vai definir um prazo de transição para a migração. À cargo do secretário-executivo do Ministério da

Fazenda, Nelson Barbosa, a proposta de reformulação e

simplificação do PIS-Cofins foi incluída recentemente no leque de medidas para reduzir o custo de produção e incentivar os

investimentos no país. A previsão é que a medida possa ser implementada em meados do próximo ano.

RESOLUÇÃO 13 – SENADO

FEDERAL

• ICMS nas operações interestaduais c/

mercadorias importadas será de 4%.

– não sejam objeto de industrialização;

– e não agrege 60% de conteúdo nacional.

– o Confaz normatizará a Certificação de Conteúdo de Importação (CCI).

– O Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) indicará os produtos sem similar nacional.

Importação direta

venda para outros Estados, debita 4%.

Se markup inferior a 4,5 vezes o custo, vai gerar credito de ICMS.

IMPORTADOS ADQUIRIDOS PRAÇA

• A Resolução 13 é taxativa ao

mencionar bens e mercadorias importados.

• No segmento de rolamentos industriais

isto será problemático. Ou os

fabricantes importam por outro Estado e vendem com 4% aqui ou vamos

Ok, e daí?

• Se não houver movimentação dos

órgãos de classe a Distribuição vai ter sérios problemas. Está pagando a

conta da ST e vai pagar a conta dos importados.

• Quem tem componente alto de ST vai

buscar Termos de Acordo fora de SP;

• Quem opera com importados deve

O que eu faço, então?

• Estude alternativas. Se você ficar

parado, seus lucros vão virar tributos.

• Tributos funcionam assim: se não

pagar, você tem problemas com

registros públicos, concorrências e sistema financeiro.

• Se pagar mais do que o justo, você

transfere seus ganhos para os cofres públicos, ponto final.

Obrigado!

guarino@radarfiscal.com (11) 999-771-360