Resumos TRibuTáRios iob
I
ntrodução
ao
E
studo
do
ICMs
S
umário
Preâmbulo ... 7
1. Normas e CoNCeitos Gerais ... 13
1.1. Introdução ao Estudo do Sistema Tributário Nacional ... 13
1.2. Competência Tributária ... 15
1.2.1. Tipologia da Competência Tributária ... 17
1.2.1.1. Competência tributária comum ... 17
1.2.1.2. Competência tributária privativa ... 17
1.2.1.3. Competência cumulativa ... 18
1.2.1.4. Competência residual ... 18
1.2.1.5. Competência extraordinária ... 18
1.3. Limitação do Poder de Tributar ... 18
1.3.1. Princípios Constitucionais ... 18
1.3.1.1. Princípio da Legalidade ou Princípio da Reser-va Legal ... 19
1.3.1.2. Princípio da Anterioridade ... 19
1.3.1.3. Princípio da Noventena ... 20
1.3.1.4. Princípio da Irretroatividade ... 20
1.3.1.5. Princípio da Seletividade ... 21
1.3.1.6. Esquema Prático dos Princípios Constitucionais . 21 1.3.2. Imunidades ... 22
10 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
1.3.3. Abrangência terminológica da EC nº 75/2013 ... 25
1.3.4. Reflexos Tributários ... 30
1.4. Repartição de Receitas Tributárias ... 32
1.4.1. Esquema sobre a Repartição das Receitas Tributárias ... 32
1.4.2. Fundos de Participação ... 33
1.5. Conceito de Tributo ... 34
1.5.1. Tipologia dos Tributos ... 35
1.5.1.1. Impostos da União ... 35
1.5.1.2. Impostos dos estados ... 36
1.5.1.3. Impostos dos municípios ... 37
1.5.1.4. Taxas ... 38
1.5.1.5. Empréstimo Compulsório ... 38
1.5.1.6. Contribuições Sociais ... 38
1.5.1.7. Contribuição de melhoria ... 39
1.6. Obrigações Tributárias ... 39
2. iCms - reGras Gerais ... 41
2.1. Cálculo do ICMS “por Dentro” ... 43
2.2. Alíquota e Benefícios Fiscais na Legislação do ICMS de São Paulo... 44
2.3. Alíquota Incidente nas Saídas de Mercadorias Importadas ... 45
2.4. Inaplicabilidade ... 46
2.5. Conteúdo de Importação ... 46
2.6. Benefícios Fiscais ... 47
2.6.1. Redução de Base de Cálculo ... 47
2.6.2. Isenções ... 48
2.7. Contribuintes e Responsável ... 50
2.7.1. Figuras especiais de responsabilidade ... 54
2.7.1.1. Diferimento ... 54
2.7.1.2. Suspensão ... 56
Resumos Tributários IOB • Introdução ao Estudo do ICMS e outros temas Tributários - Volume I 11
2.8. Crédito ... 59
2.8.1. Créditos básicos... 61
2.8.1.1. Insumos ... 61
2.8.1.2. Mercadorias para revenda ... 62
2.8.1.3. Importação ... 62
2.8.1.4. Exportação ... 62
2.8.1.5. Material de uso ou consumo ... 62
2.8.1.6. Ativo imobilizado ... 63
2.8.1.7. Construção de um bem imóvel ... 66
2.8.1.8. Energia elétrica ... 66 2.8.1.9. Serviço de transporte ... 68 2.8.1.10. Combustíveis ... 69 2.8.1.11. Crédito extemporâneo ... 70 2.8.1.12. Vedação ao crédito ... 70 2.8.1.13. Glosa de créditos ... 72
2.8.1.14. Aquisição de mercadoria com substituição tri-butária ... 73
2.8.1.15. Manutenção de crédito ... 74
2.8.1.16. Operações com diferimento ... 74
2.8.1.17. Crédito outorgado ... 74
2.8.1.18. Crédito acumulado ... 75
2.8.1.19. Transferência de créditos específicas no RICMS/SP ... 76
2.8.1.20. Créditos indevidos - Regularização ... 76
3. admiNistração tributária ... 77
3.1. Introdução ... 77
3.2. A Administração Tributária: Definição e Principais Funções ... 78
3.3. Fiscalização ... 80
3.4. Dívida Ativa ... 84
3.5. Certidão Negativa ... 85
3.5.1. Certidão Negativa e perecimento do direito ... 88
12 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
4. ilíCito tributário... 93
4.1. Modalidades de Ilícito Tributário ... 93
4.1.1. Sonegação Fiscal ... 93
4.1.2. Apropriação Indébita ... 95
4.1.3. Evasão Fiscal ... 98
4.1.4. Supressão de Escrituração e Livros ... 101
4.1.5. Crimes Tributários Eletrônicos ... 103
Resumos TRibuTáRios iob
P
rinciPais
O
Perações
na
L
egisLaçãO
dO
icMs
S
umário
Preâmbulo ... 5
1. Introdução ... 15
1.1. Por que estudar as principais operações previstas na legislação de ICMS? ... 15
1.2. Dos sujeitos passivos das operações de ICMS ... 16
1.2.1. Exemplos de contribuintes de ICMS ... 17
1.3. Principais características do ICMS ... 18
1.3.1. Principais características do ICMS no tocante a sua base de cálculo... 18
1.3.1.2. Cálculo do ICMS por dentro ... 19
1.3.1.3. Definição de local para pagamento do imposto 20 1.2. Código de Situação Tributária ... 24
1.2.1. Origem da mercadoria ou serviço ... 24
1.2.2. Tributação do ICMS ... 25
1.2.3. Tabela consolidada ... 25
1.2.4. Notas explicativas ... 26
2. oPerações com armazém Geral ... 27
2.1. Conceitos ... 27
8 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
2.3. Saída do Armazém Geral ... 28
2.3.1. Entrega a estabelecimento de terceiro inclusive do mes-mo titular do depositante ... 29
2.4. Entrega Direta no Armazém Geral ... 30
2.4.1. Emissão do Documento Fiscal pelo remetente ... 30
2.4.2. Procedimentos do armazém geral ... 30
2.4.3. Procedimentos do estabelecimento depositante ... 31
2.5. Transmissão de Propriedade de Mercadorias que Permanecerem no Armazém Geral ... 31
2.5.1. Procedimentos adotados pelo estabelecimento deposi-tante e transmitente ... 32
2.5.2. Providências exigidas do armazém geral ... 32
2.5.3. Obrigações do estabelecimento adquirente ... 33
2.6. Armazém Geral - Operações Interestaduais ... 34
2.6.1. Tratamento fiscal ... 34
2.7. Procedimento no Recebimento de Mercadoria ... 34
2.7.1. Emissão de notas fiscais pelo estabelecimento remeten-te para realização da operação ... 35
2.7.2. Providências a serem adotados pelo estabelecimento destinatário e depositante ... 36
2.7.4. Procedimentos exigidos do armazém geral ... 36
2.8. Procedimento na saída da mercadoria em retorno ao depositante 37 2.8.1. Procedimento na saída de mercadoria para estabeleci-mento de terceiro ... 37
2.8.2. Obrigações do armazém geral nesta operação ... 38
2.8.3. Exigências legais do estabelecimento destinatário nesta operação ... 39
2.9. Transmissão de propriedade de mercadorias que permanecerem no armazém geral ... 40
2.9.1. Procedimentos adotados pelo estabelecimento deposi-tante e transmitente para realizar esta operação ... 40
2.9.2. Responsabilidades do armazém geral ... 41
Resumos Tributários IOB • Principais Operações na Legislação do ICMs - Volume II 9
3. oPerações com dePósIto Fechado ... 43
3.1. Conceito ... 43
3.1.2. Tratamento fiscal ... 44
3.2. Operações realizáveis com Depósito Fechado ... 44
3.2.1. Trâmite de documentos fiscais na remessa para depósi-to fechado ... 44
3.2.2. Trâmite de documentos fiscais no retorno de depósito fechado ... 45
3.2.3. Trâmite de documentos fiscais no envio direto pelo for-necedor ... 45
3.2.4. Procedimentos do estabelecimento depositante ... 46
4. remessa de amostra GrátIs ... 49
4.1. Conceito ... 49
4.1.2. Âmbito de aplicação ... 49
4.2. Tratamento Fiscal ... 49
4.2.1. Amostra grátis de medicamentos ... 50
4.3. Trâmite de Documentos Fiscais ... 50
4.4. Estorno do Crédito ... 51
4.5. Amostra Grátis Tributada ... 51
4.6. Base de Cálculo ... 51
4.7. Inclusão do IPI ... 52
5. mercadorIa em bonIFIcação ... 53
5.1. Considerações ... 53
5.2. Bonificação Concedida em Mercadorias ... 53
5.2.1. Tratamento fiscal ... 53
5.2.1.1. Posicionamento do Fisco do Rio Grande do Sul 54 5.2.1.2. Interpretação do Fisco de São Paulo ... 54
5.2.1.3. Exemplo de cálculo na operação de bonificação 56 6. oPeração de brInde ... 57
6.1. Conceito ... 57
10 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
6.3. Direito ao Crédito Fiscal por Ocasião das Aquisições ... 57
6.3.1. Trâmite da escrituração da nota fiscal de aquisição ... 58
6.4. Procedimentos para Distribuição dos Brindes ... 59
6.4.1. Distribuição pelo próprio adquirente ... 59
6.5. Entrega de Brinde por intermédio de outro estabelecimento do mesmo contribuinte ... 60
6.5.1. Estabelecimento adquirente ... 60
6.5.1.1. Exemplo ... 61
6.5.2. Estabelecimento destinatário (filial, sucursal, agência, concessionário ou qualquer outro) ... 62
6.6. Distribuição por Conta e Ordem de Terceiros ... 62
6.6.2. Procedimentos do adquirente de mercadoria quando contribuinte do imposto ... 63
7. consIGnação mercantIl ... 65
7.1. Conceito ... 65
7.2. Consignação Mercantil & Substituição Tributária ... 66
7.3. Trâmite de Documentos e Escrita Fiscal ... 66
7.3.1. Procedimentos pelo consignante ... 66
7.3.2. Procedimentos pelo consignatário ... 67
7.3.2.1. Venda da mercadoria ... 67
7.3.2.2. Procedimentos pelo consignatário ... 67
7.3.2.3. Procedimentos pelo consignante ... 68
7.4. Reajuste de Preço ... 68
7.4.1. Procedimentos pelo consignante ... 69
7.4.2. Procedimentos pelo consignatário ... 69
7.5. Devolução da Mercadoria Não Comercializada ... 69
7.5.1. Procedimentos pelo consignatário ... 69
7.5.2. Procedimentos fiscais adotados pelo consignante ... 70
8. consIGnação IndustrIal ... 71
8.1. Conceito ... 71
Resumos Tributários IOB • Principais Operações na Legislação do ICMs - Volume II 11
8.3. Trâmite de Documentos e Escrita Fiscal por parte do
consig-nante ... 71
8.3.1. Reajuste de preço ... 72
8.3.1.1. Faturamento das mercadorias consumidas ... 72
8.3.2. Trâmite de documentos e escrita fiscal por parte do consignatário ... 73 8.3.2.1. Escrituração fiscal ... 73 8.4. Devolução Física ... 74 9. remessa em demonstração ... 75 9.1. Conceito ... 75 9.2. Tratamento Fiscal ... 75 9.2.1. Âmbito de aplicação ... 75
9.3. Remessa para não contribuinte ... 76
9.3.1. Retorno da mercadoria ... 77
9.3.2. Procedimentos na transmissão de propriedade ... 78
9.3.3. Inobservância do prazo de 60 dias para a transmissão de propriedade ou para o retorno das mercadorias ... 78
9.4. Remessa para Contribuintes ... 79
9.4.1. Retorno da mercadoria ... 79
9.4.2. Transmissão de propriedade no prazo de 60 dias ... 80
9.4.3. Transmissão de propriedade depois de 60 dias ... 81
9.4.4. Inobservância do prazo de 60 dias para a transmissão de propriedade ou para o retorno das mercadorias ... 82
9.5. Inobservância do Prazo - Acréscimos Legais ... 82
10. consIGnação IndustrIal ... 83
10.1. Conceito ... 83
10.2. Consignação - Âmbito de Aplicação ... 83
10.3. Trâmite de Documentos e Escrita Fiscal por Parte do Consig-nante ... 83
10.3.1. Reajuste de preço ... 84
12 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
10.3.2. Trâmite de documentos e escrita fiscal por parte do
consignatário ... 85
10.3.2.1. Escrituração fiscal ... 85
10.4. Devolução Física ... 86
11. oPeração de doação de mercadorIas ... 87
11.1. Conceito ... 87
11.2. Base de Cálculo ... 87
11.3. Doações de Mercadorias Amparadas por Benefício Fiscal ... 88
11.3.1. Doações efetuadas por organização internacional ou es-trangeira ... 89
11.3.2. Banco de alimentos (food bank) ... 89
11.3.3. Importação por órgãos da administração pública ... 90
11.3.4. Doações à Secretaria da Educação do Estado ... 90
11.3.5. Doações a órgãos públicos para assistência às vítimas da seca ... 90
11.3.6. Programa Fome Zero ... 91
11.4. Trâmite de Nota Fiscal ... 92
12. exPortação de mercadorIas ... 93
12.2. Exportação de Mercadorias ... 93
12.2. Exportação Direta ... 93
12.2.1. Embarcação de bandeira estrangeira ... 94
12.3. Documento Fiscal na Exportação Direta ... 95
12.4. Exportação Indireta ... 96
12.4.1. Hipóteses de recolhimento do imposto ... 96
12.4.2. Liberação da mercadoria... 97
12.4.3. Descaracterização da operação de remessa com o fim específico de exportação ... 97
12.4.4. Exoneração do remetente ... 97
12.4.5. Desfazimento do negócio ... 98
Resumos Tributários IOB • Principais Operações na Legislação do ICMs - Volume II 13
12.4.7. Procedimentos para exportação indireta ... 99
12.4.8. Ato Declaratório Executivo ... 100
12.5. Manutenção de Créditos ... 102
12.6. Remessa para Formação de Lote na Exportação Direta ... 103
12.6.1. Remessa para formação de lote na exportação indireta .. 104
12.6.1.2. Procedimento pela comercial exportadora ... 106
12.6.1.3. Emissão de nota fiscal em nome do recinto al-fandegado ou do Redex ... 107
12.6.2. Obrigação acessória ... 107
12.7. Hipótese que não é considerada exportação (venda a turista) .... 109
12.8. Entrega em país diverso ... 109
13. mostruárIo de Venda ... 111
13.1. Conceito ... 111
13.2. Tratamento Fiscal ... 112
13.3. Base de Cálculo ... 112
13.4. Emissão do Documento Fiscal ... 112
13.5. Remessa de Mostruário para Treinamento ... 113
13.6. Trâmite de Escrituração Fiscal ... 113
13.6.1. Retorno do mostruário ... 114
13.6.2. Promovido por não contribuinte ... 114
13.6.3. Promovido por contribuinte ... 114
13.6.4. Trâmite da escrituração fiscal no retorno ... 114
13.7. Crédito ... 115
14. oPerações com atIVo Permanente ... 117
14.1. Introdução ... 117
14.2. Conceito de Ativo Imobilizado para Fins de Apropriação de Crédito de ICMS ... 117
14.3. Partes e Peças Destinadas ao Ativo Imobilizado com Finalidade de Apropriação de Crédito de ICMS ... 119
14 Fabiana Zecchin Montanari Marastoni
14.5. Alienação de Bens do Ativo Permanente antes do Final dos 48
Meses ... 120
14.6. Venda de Ativo Imobilizado ... 120
14.7. Saída de Bem do Ativo em Comodato ... 121
15. oPerações em transFerêncIa ... 123
15.1. Transferência de Mercadoria ... 123
15.2. Transferência de Ativo e Material de Uso e Consumo... 124
16. oPerações com sucata ... 125
16.1. Conceito de Sucata de Resíduo de Materiais ... 125
16.2. Benefício Aplicado à Operação com Sucata... 126
17. remessa Para IndustrIalIzação - asPectos do Icms ... 129
17.1. Industrialização sob Encomenda, Mediante Aplicação pelo In-dustrializador de Matérias-primas e Produtos Intermediários Adquiridos de Terceiros no Mercado Nacional ... 131
17.2. Procedimento perante a Legislação do ICMS ... 132
18. Venda à ordem ... 135
18.1. Conceito ... 135
18.2. Visualizando a Operação ... 136
A obra traz o entendimento e a aplicação dos
benefícios do ICMS, por parte dos contribuintes. É
imprescindível que o leitor conheça as regras e
condições que as Unidades da Federação
consideram para que estes benefícios sejam
efetivamente concedidos. O material é
enriquecido com uma tabela que trata dos
principais beneficies fiscais de isenção e de
redução da base de cálculo aplicáveis a cada
Unidade da Federação, com base na legislação
aplicável até a data de publicação da obra.
ISBN 976-BS-379-2433-4
·*·108
1 � 1 1BENEFÍCIOS
FISCAIS DO
ICMS
Roseli Ferreira da SilvaAprígio
Resumos TRibuTáRios iob
B
enefícios
f
iscais
de
icMs
S
umário
1. Introdução ... 7
2. da concessão dos benefícIos ... 9
3. LeIs compLementares ... 11
4. dos convênIos ... 13
5. da pubLIcação dos convênIos ... 15
6. dos efeItos da ratIfIcação ... 17
7. da rejeIção dos convênIos ... 19
8. da InobservâncIa dos requIsItos aos benefícIos fIscaIs ... 21
9. da Interpretação para apLIcação dos benefícIos fIscaIs ... 23
10. prazo de apLIcação dos benefícIos fIscaIs ... 25
6 Roseli Ferreira da Silva Aprigio
12. redução de base de cáLcuLo - conceIto ... 29 13. crédIto presumIdo ou crédIto outorgado - conceIto 31 14. da apLIcação dos benefícIos aos contrIbuIntes ... 33 15. Isenção - exempLo da apLIcação ... 35 16. redução de base de cáLcuLo - exempLo da apLIcação . 39 17. tabeLa dos benefícIos fIscaIs de Isenção e redução
de base de cáLcuLo por unIdade da federação prIn-cIpaIs ... 41
Resumos TRibuTáRios iob
P
restações
de
s
erviços
t
ributadas
Pelo
iCMs
(t
ransPorte
e
C
oMuniCação
)
s
umário
Introdução ... 13 1. ServIçoS de tranSporte IntereStadual e
IntermunI-cIpal ... 15
1.1. Conceitos ... 15 1.1.1. Transportar ... 15 1.1.2. Veículo próprio ... 15 1.1.3. Transportador rodoviário autônomo ... 16 1.1.4. Pessoas envolvidas no contrato de transporte ... 16 1.2. Modalidades de Transportes ... 17 1.3. Histórico da Legislação... 19 1.4. A Tributação do ICMS no Serviço de Transporte ... 20 1.4.1. Contribuintes e responsáveis ... 20 1.4.2. Local da prestação ... 20 1.4.3. Base de cálculo ... 20 1.4.4. Alíquota ... 21 1.4.5. Imunidade tributária e não incidência ... 24 1.4.6. Base de cálculo reduzida ... 25 1.4.7. Isenção ... 26 1.4.7.1. Transporte de passageiros ... 27 1.4.7.2. Serviço de táxi ... 27
10 Rosivani Baraldi Coffani
1.4.7.3. Transporte ferroviário de cargas ... 28 1.4.7.4. Programa “Fome Zero” ... 28 1.4.7.5. Órgãos públicos - Doação a vítimas de
catás-trofes ... 29 1.4.7.6. Órgãos públicos - Aquisição de serviços, bens
e mercadorias ... 29 1.4.7.7. “Amigos do Bem” - Doação ... 29 1.4.7.8. Órgãos públicos - Doação para vítimas da seca 30 1.4.7.9. Transporte de mercadoria destinada ao
exte-rior ... 30 1.4.8. Diferimento ... 31 1.4.9. Transporte realizado por transportador autônomo e
em-presa transportadora de outro Estado ... 31 1.4.10. Empresa transportadora e o Simples Nacional ... 37 1.4.11. Créditos ... 38
1.4.11.1. Apropriação de créditos fiscais pelo transpor-tador ... 39 1.4.11.1.1. Crédito outorgado ... 39 1.4.11.1.2. Créditos básicos ... 40 1.4.11.1.3. Créditos acumulados ... 41 1.4.11.2. Apropriação de créditos fiscais pelo tomador
de serviço de transporte ... 42 1.4.11.3. Discussões sobre apropriação de créditos no
Estado de São Paulo... 43 1.4.11.3.1. Pelo transportador ... 43 1.4.11.3.2. Pelo tomador do serviço de
trans-porte ... 46 1.5. Obrigações Acessórias ... 47 1.5.1. Documentos fiscais ... 47 1.5.2. Hipóteses de emissão de documento fiscal ... 53 1.5.2.1. Emissão normal e de complemento de valores . 53 1.5.2.2. Emissão para anulação de valores ... 53 1.5.3. Livros Fiscais e a EFD ... 56
Resumos Tributários IOB • Prestações de serviços tributadas pelo ICMS - Volume IV 11
1.5.4. Códigos Fiscais de Operações e Prestações de Serviços de Transporte (CFOP) ... 58 1.5.4.1. Entradas ... 58 1.5.4.2. Saídas ... 60 1.5.5. Ponto polêmico ... 62 1.6. Carta de Correção ... 66 1.7. Pedágio e Vale-pedágio ... 66 1.8. Prestações Especiais ... 67 1.8.1. Redespacho e subcontratação ... 67 1.8.2. Transbordo ... 68 1.8.3. Comboio ... 68 1.8.4. Transporte multimodal ... 69 1.8.5. Transporte de mercadoria de encomenda aérea
interna-cional por empresa de courrier ... 70 1.8.6. Empresa de transporte aéreo (exceto táxi-aéreo) ... 70 1.9. Prestação de Serviço de Transporte Internacional (Porta à Porta) ... 72 1.10. Armazenagem e Distribuição de Mercadorias de Terceiros ... 75 1.11. Glossário de Termos Utilizados nas Atividades de Transporte e
Logística ... 80
2. ServIçoS de comunIcação ... 87
2.1. Conceito ... 87 2.2. Incidência ... 87 2.3. Fato gerador ... 88 2.4. Local da Prestação para Efeitos da Cobrança do Imposto ... 88 2.5. Contribuinte ... 89 2.6. Base de Cálculo ... 89 2.6.1. Redução de base de cálculo ... 90 2.6.1.1. Serviço de radiochamada ... 90 2.6.1.2. Serviço de conexão à internet ... 90 2.6.1.3. Serviço de TV por assinatura ... 90 2.6.1.4. Monitoramento e rastreamento de veículo e
12 Rosivani Baraldi Coffani
2.6.1.5. Serviço de comunicação por meio de veicula-ção de mensagens publicitárias e propaganda na TV por assinatura ... 91 2.7. Alíquota ... 91 2.8. Não Incidência ... 92 2.9. Isenção ... 92 2.9.1. Escolas públicas ... 92 2.9.2. Gesac ... 93 2.10. Crédito Fiscal ... 93 2.11. Estorno ... 93 2.12. Empresas de Telecomunicação ... 94 2.13. Obrigações Acessórias ... 94 2.14. Sobre a Anatel ... 95 2.14.1. Características de alguns serviços de comunicação ... 95 2.14.1.1. Serviço Telefônico Fixo Comutado (STFC) ... 95 2.14.1.2. Serviço de Comunicação Multimídia ... 96 2.14.1.3. Serviço Limitado Privado ... 96 2.14.1.4. Serviço de TV por Assinatura ... 96 2.14.1.5. Radiodifusão ... 97 2.14.1.6. Interconexão ... 97 2.15. Resposta à Consulta Tributária do Fisco Paulista ... 98
A obra traz os pnnctpais elementos sobre a
Substituição Tributária no ICMS através de uma
linguagem simples e objetiva. O conteúdo deste
material poderá ser utilizado como fonte de
consulta diária para os profissionais da área
contábil e fiscal, bem como estudantes de direito e
contabilidade.
Neste livro abordaremos conceitos, âmbito de
aplicação (interna e interestadual), possibilidade
de crédito, cálculo, regras gerais sobre o Convênio
ICMS 81 /1993, análise sobre a constitucionalida
de da substituição tributária dentre outros assun
tos pertinentes à matéria.
ISBN 976-BS-379-2435-B
·*·108
1 �ICMS
SUBSTITUIÇAO
TRIBUTARIA
Priscila /v1olina
·*·108
1 �Resumos TRibuTáRios iob
ICMS - S
ubStItuIção
t
rIbutárIa
s
umário
1. Introdução ... 13 2. Base LegaL - ÂmBIto FederaL ... 15 3. HIerarquIa das normas... 17
3.1. Constituição Federal ... 18 3.2. Emenda Constitucional ... 18 3.3. Lei Complementar ... 18 3.4. Lei Ordinária ... 18 3.5. Medidas Provisórias... 19 3.6. Regulamentos Estaduais ... 19 3.6.1. Decretos ... 19 3.6.2. Portarias ... 19 3.6.3. Comunicados... 20 3.6.4. Resoluções ... 20 3.6.5. Decisões Normativas ... 20 3.6.6. Instruções Normativas... 20 4. ConCeItos ... 21 4.1. Substituição Tributária ... 21 4.2. Isenção ... 22
10 Priscila Molina 4.3. Não incidência ... 23 4.4. Diferimento ... 23 4.5. Imunidade ... 23 4.6. Suspensão ... 23 5. PrInCíPIos ... 25 5.1. Princípio da Legalidade ... 25 5.2. Princípio da Não Cumulatividade ... 25 5.3. Princípio da Igualdade ... 27 5.4. Princípio da Seletividade ... 27 5.5. Princípio da Anterioridade ... 27 5.6. Princípio da Irretroatividade ... 28
6. Fato gerador e HIPótese de InCIdênCIa ... 29 7. Base de CáLCuLo ... 31 8. aLíquota ... 35
8.1. Operações internas ... 35 8.2. Operações interestaduais ... 35
9. modaLIdades de suBstItuIção trIButárIa ... 39
9.1. Substituição Tributária Subsequente ... 40 9.2. Substituição Tributária Antecedente ... 41 9.3. Substituição Tributária Concomitante ... 42
10. sujeItos da oBrIgação trIButárIa ... 45 11. margem de VaLor agregado ... 47 12. ProtoCoLos e ConVênIos da suBstItuIção trIButárIa 49
Resumos Tributários IOB • ICMS - Substituição Tributária - Volume V 11
13. anteCIPação trIButárIa ... 55 14. ressarCImento e restItuIção ... 59 15. HIPóteses de não aPLICaBILIdade da suBstItuIção
trI-ButárIa ... 61 16. oBrIgações aCessórIas ... 65 17. reCoLHImento do ICms da suBstItuIção trIButárIa .... 69 18. sImPLes naCIonaL ... 77 19. deVoLução ... 81 20. InConstItuCIonaLIdade da suBstItuIção trIButárIa .. 83 21. exemPLos de CáLCuLos de suBstItuIção trIButárIa. .... 85
21.1. Operação Interna entre contribuintes destinada à revenda ... 85 21.2. Operação Interestadual entre contribuintes destinada à revenda 86 21.3. Operação Interestadual destinada a contribuinte de ICMS para
uso e consumo ... 87 21.4. Operação Interestadual destinada a não contribuinte ... 87 21.5. Empresa do Simples Nacional vendendo para empresa de
Re-gime Normal de Apuração (débito/crédito) - Operação Inte-restadual ... 88 21.6. Empresa do Regime Normal de Apuração (débito e crédito)
Resumos TRibuTáRios iob
I
ntrodução
ao
estudo
do
IPI
S
umário
Introdução ... 11 1. Introdução ao Estudo do dIrEIto trIbutárIo ... 13
1.1. Direito Tributário ... 13 1.2. Conceito de Tributo ... 14 1.3. Espécies de Tributos ... 15 1.3.1. Imposto ... 16 1.3.2. Taxa ... 16 1.3.3. Contribuição de melhoria ... 16 1.3.4. Contribuições especiais ... 17 1.3.5. Empréstimo compulsório ... 17 1.4. Competência Tributária ... 18 1.5. Imunidades Constitucionais ... 19
1.5.1. Imunidade de livros, jornais e periódicos e o papel des-tinado a sua impressão ... 20 1.5.2. Imunidade de produtos industrializados destinados ao
exterior ... 22 1.5.3. Imunidade do ouro na condição de ativo financeiro ou
instrumento cambial ... 24 1.5.4. Imunidade da energia elétrica, derivados de petróleo,
combustíveis e minerais ... 24 1.5.5. Imunidade dos fonogramas e videofonogramas musicais
(CDs e DVDs) produzidos no Brasil, contendo obras de artistas brasileiros ou interpretadas por estes ... 24
8 Karina de Brito Seco Mendes
2. PrIncíPIos constItucIonaIs ... 27
2.1. Noções Gerais ... 27 2.2. Princípio da Legalidade ... 28 2.3. Princípio da Anterioridade e Anterioridade Nonagesimal ... 29 2.4. Princípio da Seletividade ... 30 2.5. Princípio da Irretroatividade ... 30 2.6. Princípio do Não Confisco ... 31 2.7. Princípio da Igualdade ... 32 2.8. Princípio da Não Cumulatividade ... 33 2.9. Princípio da Uniformidade Territorial ... 34
3. Fato GErador ... 35
3.1. Legislação ... 35 3.2. Hipótese de Incidência e Fato Gerador ... 35 3.2.1. Desembaraço aduaneiro ... 37 3.2.2. Saída do estabelecimento industrial. Industrialização e
suas modalidades ... 38 3.2.2.1. Exclusões do conceito de industrialização ... 41 3.2.3. Equiparados a industrial ... 43 3.2.3.1. Equiparados por opção ... 57 3.3. Inocorrência do Fato Gerador ... 58 3.4. Sujeito Ativo e Sujeito Passivo ... 59 3.4.1. Contribuintes do IPI ... 60 3.4.2. Responsáveis... 61 3.4.2.1. Responsável na condição de substituto ... 63 3.4.2.2. Responsabilidade solidária ... 64 3.5. Base de Cálculo ... 65 3.5.1. Valor mínimo de tributação ... 68
3.5.1.1. Saídas para filial ou estabelecimento interde-pendente ... 68 3.5.1.2. Saídas para autônomo que realiza venda direta
ao consumidor ... 69 3.5.1.3. Saídas para varejista que realiza venda de café
Resumos Tributários IOB • Introdução ao estudo do IPI - Volume VI 9
3.6. Alíquota ... 70 3.6.1. Alíquota ad valorem ... 70
3.6.2. Alíquota específica... 75 3.7. O Contribuinte Optante pelo Regime do Simples Nacional e o IPI 77
4. obrIGação trIbutárIa ... 83
4.1. Noções Gerais ... 83 4.1.1. Obrigação principal ... 84 4.1.2. Obrigação acessória ... 84
5. dos crédItos ... 87
5.1. Da Não Cumulatividade do Imposto ... 87 5.2. Dos Créditos Básicos ... 88 5.2.1. Aquisição de atacadista não contribuinte do IPI ... 91 5.2.2. Aquisição de mercadorias/insumos de contribuintes
op-tantes do regime do Simples Nacional ... 91 5.2.3. Crédito por devolução ou retorno dos produtos ... 92 5.3. Créditos dos Insumos Empregados na Industrialização de
Pro-dutos Saídos com Isenção, Alíquota 0% ou com Imunidade ... 94 5.4. Créditos Incentivados... 96
5.4.1. Incentivos à Sudene (Superintendência do Desenvolvi-mento do Nordeste) e à Sudam (Superintendência do Desenvolvimento da Amazônia) ... 96 5.4.2. Aquisição da Amazônia Ocidental ... 97 5.4.3. Outros incentivos ... 97 5.4.4. Dos créditos de outra natureza ... 97 5.4.5. Do crédito presumido ... 98
5.4.5.1. Crédito presumido de IPI como ressarcimento de PIS/Pasep e Cofins ... 98 5.5. Estorno dos Créditos ... 101 5.6. Manutenção do Crédito ... 104
Resumos TRibuTáRios iob
O
brigações
a
cessórias
dO
iPi
s
umário
Parte I - Noções GeraIs
1. Fato gerador ... 9 2. Sujeito paSSivo ... 11 3. ConCeitoS e deFiniçõeS ... 13 4. ClaSSiFiCação doS produtoS ... 15 5. FiSCalização ... 17 6. Selo de Controle ... 19 7. unidadeS-padrão ... 21
Parte II - DocumeNtação fIscal
1. autonomia doS eStabeleCimentoS ... 23 2. emiSSão ... 25 3. CanCelamento ... 27 4. extravio ... 29 5. inidoneidade ... 31 6. Carta de Correção ... 33 7. Carta de Correção eletrôniCa... 35 8. nota FiSCal eletrôniCa ... 37 9. nota FiSCal, modelo 1 ou 1-a ... 53
8 Paulo Lauriano
Parte III - escrIturação fIscal
1. livroS FiSCaiS ... 55 2. eSCrituração FiSCal digital ... 71
Parte IV - INformações ecoNômIco-fIscaIs
1. deClaração de débitoS e CréditoS tributárioS Fede-raiS (dCtF) ... 83 2. deClaração SimpliFiCada da peSSoa jurídiCa inativa . 85 3. demonStrativo do Crédito preSumido (dCp) ... 87 4. previSão do ConSumo anual de Selo de Controle de
bebidaS ... 89 5. previSão de ConSumo anual do Selo de Controle de
CigarroS ... 91 6. produtoS de higiene peSSoal, CoSmétiCoS e
perFuma-ria - inFormação bimeStral Sobre oS produtoS ClaS-SiFiCadoS no Capítulo 33 da tipi ... 93
Parte V - tabelas
1. CódigoS FiSCaiS de operaçõeS e preStaçõeS (CFop) ... 95 2. Código de Situação tributária (CSt) ... 151
Resumos TRibuTáRios iob
O
perações
dO
IpI
s
umário
Introdução ... 19 1. AmostrA grátIs ... 21
1.1. Fato gerador ... 21 1.2. Isenção do IPI ... 21 1.3. Amostras grátis de tecidos ... 22 1.4. Amostras grátis de calçados... 22 1.5. Amostras grátis tributadas ... 22 1.6. Base de cálculo ... 23 1.7. Arbitramento do valor tributável ... 23 1.8. Procedimentos fiscais ... 24 1.8.1. Nota fiscal ... 24 1.9. Esquema da Operação ... 24 1.10. Parecer Normativo CST nº 442/1971 ... 25 2. BonIfIcAção ... 27 2.1. Fato gerador ... 27 2.2. Base de cálculo ... 27 2.2.1. Operação a título gratuito ... 28 2.3. Procedimentos fiscais ... 28 2.3.1. Nota fiscal ... 28 2.4. Esquema da operação ... 29
10 Idacir Aparecida Rodrigues Jorge Giro e Kátia Cristina Vallejo Romano
3. BrInde ... 31
3.1. Fato gerador ... 31 3.2. Base de cálculo ... 31 3.2.1. Operação a título gratuito ... 32 3.3. Procedimentos fiscais ... 32 3.3.1. Nota fiscal ... 32 3.4. Esquema da operação ... 33 4. consIgnAção IndustrIAl ... 35 4.1. Remetente ... 35 4.2. Destinatário ... 36 4.3. Reajuste de preço... 36 4.3.1. Remetente ... 36 4.3.2. Destinatário ... 36 4.4. Venda do produto ... 36 4.5. Devolução ... 37 4.5.1. Remetente ... 37 4.5.2. Destinatário ... 38 4.6. Esquema da operação ... 38 5. consIgnAção mercAntIl ... 39 5.1. Remetente ... 39 5.2. Destinatário ... 40 5.3. Reajuste de preço... 40 5.3.1. Remetente ... 40 5.3.2. Destinatário ... 40 5.4. Venda do produto ... 40 5.5. Devolução ... 41 5.5.1. Remetente ... 41 5.5.2. Destinatário ... 42 5.6. Esquema da Operação ... 42
Resumos Tributários IOB • Operações do IPI - Volume VIII 11 6. demonstrAção ... 43 6.1. Fato gerador ... 43 6.2. Base de cálculo ... 44 6.3. Esquema da Operação ... 44 7. deposIto fechAdo ... 45
7.1. Providência no recebimento de produtos ... 45 7.2. Fato gerador ... 46 7.3. Suspensão do imposto ... 46 7.4. Crédito fiscal ... 46 7.5. Autonomia dos estabelecimentos ... 47 7.6. Depósito fechado localizado na mesma unidade da Federação ... 47 7.6.1. Saída para o depósito fechado do próprio remetente ... 47 7.6.2. Saída para o depósito fechado do adquirente ... 47 7.6.3. Saída do depósito fechado ... 48 7.6.3.1. Estabelecimento depositante ... 48 7.6.3.2. Depósito fechado ... 48 7.7. Depósito fechado localizado em outra unidade da Federação .... 49 7.7.1. Saída para o depósito fechado do próprio remetente ... 49 7.7.2. Saída do depósito fechado ... 49 7.7.2.1. Estabelecimento depositante ... 49 7.7.2.2. Depósito fechado ... 50 7.8. CFOP ... 51 7.9. Esquema da operação ... 52
8. devolução ... 53
8.1. Devolução por contribuinte ... 53 8.1.1. Nota fiscal ... 53 8.1.2. Devolução de produto a outro estabelecimento do
mes-mo contribuinte ... 54 8.1.3. Procedimentos do destinatário ... 54 8.1.4. Crédito fiscal ... 54 8.1.5. Estorno de crédito ... 55
12 Idacir Aparecida Rodrigues Jorge Giro e Kátia Cristina Vallejo Romano
8.2. Devolução promovida por pessoa física ou jurídica não obriga-da à emissão de nota fiscal ... 55 8.3. Variação de alíquota ... 55 8.4. Parecer Normativo RFB nº 22/2013 ... 56 8.5. Código Fiscal de Operações e Prestações ... 56 8.6. Esquema da operação ... 58 9. doAção ... 59 9.1. Fato gerador ... 59 9.2. Base de cálculo ... 59 9.3. Procedimentos fiscais ... 59 9.3.1. Nota fiscal ... 59 9.4. Esquema da operação ... 60 10. exportAção ... 61 10.1. Imunidade ... 61 10.2. Comprovação da operação ... 61 10.2.1. Exceção... 62 10.2.2. Nota fiscal ... 63 10.3. Suspensão ... 63 10.3.1. Saídas com fim específico de exportação ... 63 10.3.1.1. Nota fiscal ... 64 10.3.1.2. Responsabilidade da empresa comercial
ex-portadora ... 64 10.3.2. Industrialização ... 65 10.3.2.1. Requisitos ... 65 10.4. Rotulagem ou marcação ... 66 10.5. Retorno de produto exportado ... 67 10.6. Esquema da operação ... 67
11. exposIções ou feIrAs ... 69
11.1. Conceito ... 69 11.2. Suspensão ... 72
Resumos Tributários IOB • Operações do IPI - Volume VIII 13
11.3. Feiras e exposições internacionais ... 72 11.4. Procedimentos fiscais ... 73 11.4.1. Remessa ... 73 11.4.2. Retorno ... 73 11.5. Alienação da mercadoria no local do evento ... 73 11.6. Esquema da operação ... 74
12. gArAntIA ... 75
12.1. Não incidência ... 76 12.2. Termo de garantia contratual ... 76 12.3. Suspensão do IPI na saída de peças e partes para aplicação por
concessionários ou representantes ... 76 12.3.1. Estorno de crédito ... 77 12.4. Peças e partes destinadas a concessionários e representantes ... 77 12.5. Procedimentos na remessa e na entrada do produto ... 77 12.5.1. Remessa efetuada por contribuinte ... 77 12.5.2. Remessa efetuada por não contribuinte ... 78 12.6. Procedimentos fiscais na saída do produto ... 78 12.6.1. Retorno do mesmo produto ... 78 12.7. Esquema da operação ... 78
13. ImportAção ... 79
13.1. Fato gerador ... 79 13.2. Contribuinte ... 79 13.2.1. Pessoa física ou jurídica ... 80 13.3. Alíquota e base de cálculo ... 80 13.3.1. Alíquota ... 80 13.3.2. Base de cálculo ... 80 13.4. Pagamento ... 81 13.4.1. Momento do pagamento ... 81 13.4.2. Forma de lançamento e pagamento ... 81 13.5. Crédito fiscal ... 82
14 Idacir Aparecida Rodrigues Jorge Giro e Kátia Cristina Vallejo Romano
13.6. Nota fiscal relativa à entrada ... 82 13.6.1. Transporte realizado de uma só vez ... 82 13.6.2. Transporte parcelado ... 82 13.6.3. Remessa de mercadorias diretamente da repartição
aduaneira para estabelecimento de terceiros ... 83 13.6.4. Remessa para outro estabelecimento do importador... 83 13.7. Esquema da operação ... 83
14. notA complementAr ... 85
14.1. Procedimentos a serem adotados para emissão da nota fiscal ... 85 14.1.1. Destaque a menor na nota fiscal ... 86 14.1.2. Nota fiscal emitida fora do período de apuração do IPI .... 86 14.1.3. Alíquota ... 86 14.1.4. Nota fiscal complementar depois de iniciado o
procedi-mento de fiscalização... 86 14.2. Esquema da operação ... 87
15. remessA pArA conserto ... 89
15.1. Procedimento para a emissão de nota fiscal de remessa para conserto de bem integrante do ativo imobilizado ... 89 15.2. Procedimentos na remessa e na entrada do produto ... 91 15.2.1. Remessa efetuada por contribuinte ... 91 15.2.2. Remessa efetuada por não contribuinte ... 91 15.3. Procedimentos fiscais na saída em retorno do produto ... 91 15.4. Esquema da operação ... 92
16. sucAtA ... 93
16.1. Fato gerador ... 93 16.2. Manutenção de crédito ... 93 16.3. Procedimentos fiscais ... 94 16.3.1. Nota fiscal de venda ... 94 16.4. Esquema da operação ... 94
Resumos Tributários IOB • Operações do IPI - Volume VIII 15
17. trAnsferêncIA de mercAdorIAs ... 95
17.1. Suspensão do IPI ... 95 17.2. Transferência para filial atacadista ... 96 17.3. Transferência para filial varejista ... 96 17.3.1. Conceito ... 96 17.3.2. Valor tributável ... 96 17.3.3. Venda por preço superior ... 96 17.4. Determinação do preço corrente no mercado atacadista da
pra-ça do remetente ... 97 17.5. Impossibilidade de determinação do preço corrente ... 97 17.5.1. Produtos importados ... 98 17.5.2. Produtos de fabricação nacional ... 98 17.6. Procedimentos fiscais ... 98 17.6.1. Nota fiscal ... 98 17.7. Esquema da operação ... 98
18. trAnsferêncIA de AtIvo e outros ... 99
18.1. Origem dos bens ... 99 18.2. Bens adquiridos no mercado interno... 100 18.3. Bens de fabricação própria ou importados diretamente pelo
es-tabelecimento ... 100 18.4. Incorporação dos bens ... 100 18.4.1. Bens incorporados há mais de 5 anos ... 100 18.4.2. Bens incorporados há menos de 5 anos ... 101 18.5. Bens destinados à execução de serviços pelo remetente ... 101 18.6. Bens destinados à locação ou a arrendamento ... 101 18.7. Suspensão ... 101 18.7.1. Transferência para outro estabelecimento ... 101 18.7.2. Remessa para industrialização ... 102 18.8. Bens importados diretamente pelo contribuinte ... 102 18.9. Bens de fabricação própria ... 102 18.10. Crédito fiscal ... 103 18.11. Esquemas das operações ... 103
16 Idacir Aparecida Rodrigues Jorge Giro e Kátia Cristina Vallejo Romano 19. vendA AmBulAnte ... 105 19.1. Fato gerador ... 105 19.2. Domicílio tributário ... 105 19.3. Lançamento ... 106 19.4. Base de cálculo ... 106
19.5. Nota fiscal - Emissão pelo estabelecimento industrial ou equi-parado a industrial ... 107
19.5.1. Entrada de produtos ... 107
19.5.2. Venda ... 107
19.6. Entrega realizada pelo ambulante ... 107
19.7. Retorno dos produtos ... 108
19.8. Esquema da operação ... 108
20. vendA à ordem ... 109
20.1. Notas fiscais ... 109
20.2. Majoração ou redução de alíquota ... 110
20.3. Esquema da operação ... 111
21. vendA pArA entregA futurA ... 113
21.1. Majoração ou redução de alíquota ... 113
21.2. Notas fiscais ... 113
21.3. Esquema da operação ... 115
22. vendA A vArejo ... 117
22.1. Seção de varejo ... 117
22.2. Funcionamento ... 117
22.3. Nota fiscal de venda a consumidor ... 118
22.4. Cupom fiscal ... 118
22.5. Base de cálculo ... 119
22.6. Estabelecimentos equiparados a industrial ... 119
22.7. Importadores ... 119
Resumos Tributários IOB • Operações do IPI - Volume VIII 17
23. ZonA frAncA de mAnAus ... 121
23.1. Benefícios fiscais ... 121
23.1.1. Suspensão ... 121
23.1.2. Isenção ... 122
23.2. Remessa de produtos importados ... 123
23.3. Nota fiscal ... 124
23.4. Esquema da operação ... 124
24. vendA pArA áreAs de lIvre comércIo (Alc) ... 125
24.1. Áreas de Livre Comércio (ALC) ... 125
24.2. Nota fiscal ... 126
24.3. Esquema da operação ... 126
Resumos TRibuTáRios iob
B
enefícios
f
iscais
de
iPi
S
umário
1. Introdução Sobre benefícIo fIScal ... 7
1.1. Benefícios Fiscais nas Exportações de Mercadorias ... 7
2. ProdutoS contemPladoS com a ImunIdade trIbutá-rIa ... 9
2.1. Papel Imune ... 9
2.2. RIPI - Imunidades ... 10
3. ISenção ou redução ... 15
3.1. Processo Produtivo Básico ... 15
3.2. Bens de Informática e Automação ... 15
3.3. RIPI - Bens de Informática ... 18
3.4. Isenções - Portador de Deficiência ... 27
3.5. Isenção - Taxista ... 27
3.6. Isenções - RIPI ... 27
4. SuSPenSão ... 35
4.1. Suspensão do RIPI ... 35
5. Zona franca de manauS ... 55
6 Luciana Souza Leite
7. áreaS de lIvre comércIo ... 59
7.1. RIPI - ZFM, Amazônia Ocidental e ALC ... 60
8. regImeS fIScaIS SetorIaIS - IPI ... 69
8.1. Reporto ... 69 8.2. Repetro ... 70 8.3. Recof ... 70 8.4. Repenec ... 71 8.5. Retaero ... 71 8.6. Recopa ... 72 8.7. Renuclear ... 74 8.8. Retid ... 75 8.9. Recine ... 75 8.10. Recomp ... 76 8.11. REPNBL - Redes ... 76 8.12. Reif ... 78
8.13. Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016 ... 78
8.14. Inovar-Auto ... 80
9. Drawback ... 83
9.1. Drawback Integrado Isenção ... 83
9.2. Drawback Restituição ... 86
9.3. Drawback Integrado Suspensão ... 86
10. rtu (regIme de trIbutação unIfIcada) ... 91
11. da redução e majoração do ImPoSto ... 93
12. doS ProdutoS claSSIfIcadoS noS códIgoS noS 71.13, 71.14, 71.16 e 71.17 da tIPI ... 95
13. doS ProdutoS deStInadoS ao PdtI e ao Pdta ... 97
Resumos TRibuTáRios iob
ISSQN
R
eteR
ou
Não
ReteR
s
umário
1. Análise dinâmicA dA regrA de retençãO ... 13
1.1. Identificação do serviço na lista da lei... 13
1.2. Verificar para onde recolher o Imposto ... 14
1.3. Responsabilidade pelo recolhimento ... 15
2. O surgimentO em breve relAtO ... 19
2.1. História ... 19 2.2. Cronologia legislativa ... 21 3. cOnceitO de serviçO ... 23 3.1. Do imposto ... 23 3.2. Do serviço ... 25 4. legislAçãO básicA ... 29 4.1. Constituição Federal ... 29 4.2. Lei Complementar ... 30 5. FAtO gerAdOr ... 35 5.1. Incidência ... 36 5.2. Não incidência ... 39
10 Robson Rocha Brasil 6. cOntribuinte ... 43 6.1. Contribuinte ... 43 6.2. Responsável ... 43 7. bAse de cálculO ... 45 7.1. Valor tributável ... 46 7.2. Deduções ... 46 7.3. Exclusões ... 48 7.4. Regimes Especiais ... 49 8. AlíquOtA ... 51 8.1. Máxima ... 51 8.2. Mínima ... 52
9. lOcAl de incidênciA pArA recOlhimentO ... 53
9.1. Regra geral ... 56
9.2. Exceções ... 57
9.2.1. Prestações que terão o seu imposto devido para o local da execução do serviço ... 57
9.2.2. Prestações que terão o seu imposto devido para o local do estabelecimento tomador/contratante ... 59
10. cAdAstrO de prestAdOres de serviçOs de OutrO mu-nicípiO (cpOm) ... 61
10.1. Objeto ... 61
10.2. Exceções ... 64
11. simples nAciOnAl ... 65
11.1. Recolhimento unificado ... 65
11.2. Retenção no próprio município ... 68
11.3 Retenção para outro município ... 70 11.4. Falta de Cadastro de Prestadores em Outro Município (CPOM) 72
Resumos Tributários IOB • ISSQN - Reter ou não reter - Volume X 11
12. legislAções básicAs principAis... 79
12.1. Constituição Federal ... 79
12.2. Lei Complementar nº 116/2003 ... 81
12.3. Lei Complementar nº 123/2006 ... 100
12.4. Resolução CGSN nº 94/2011 ... 109
A obra foi desenvolvida com o objetivo de propiciar ao leitor,
por meio de uma linguagem prática e objetiva, uma noção
geral sobre a aplicação desse tributo nas operações
financeiras entre o tomador e o fornecedor do crédito, nas
operações de câmbio com ouro e com títulos e valores
mobiliários.
O IOF, pela sua natureza de política econômico-financeira,
não está sujeito ao princípio da anterioridade, podendo o
Poder Executivo, nas condições e nos limites da lei, alterar as
alíquotas ou as bases de cálculo, a fim de ajustá-lo aos
objetivos da política monetária.
O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial, está sujeito exclusivamente à
incidência do IOF devido na operação de origem.
Além desses aspectos, o leitor poderá consultar, também, na
parte destinada à legislação, as principais normas que tratam
das obrigações principal e acessórias relacionadas ao IOF.
ISBN 976-BS-379-2349-B
·*·108
1 �IOF
IMPOSTO SOBRE OPERAÇOES
I A
DE CREDITO, CAMBIO,
,
SEGUROS E TITULOS OU
,
VALORES MOBILIARIOS
Paulo Lauriano
·*·108
1 �Resumos TRibuTáRios iob
IOF
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alOres
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ObIlIárIOs
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umário
ApresentAção ... 5 1. operAçÕes ... 11 1.1 Câmbio ... 11 1.2 Crédito ... 17 1.3 Derivativos financeiros ... 29 1.4 Factoring ... 35 1.5 Mútuo ... 37 1.6 Ouro ... 43 1.7 Seguro ... 451.8 Títulos e valores mobiliários ... 47
2. FIsCALIZAção ... 55
3. oBrIGAçÕes ACessÓrIAs ... 57
3.1 Manutenção de informações ... 57
3.2 Ouro - Documentação fiscal ... 58
3.3 Responsável ... 58
3.4 Registro contábil ... 59
10 Paulo Lauriano
5. LeGIsLAção ... 65
Decreto nº 6.306, de 14.12.2007 - DOU 1 de 17.12.2007 - Reti-ficado em 08.01.2008 ... 65 Instrução Normativa SRF nº 49, de 02.05.2001 - DOU 1 de 07.05.2001 ... 105 Instrução Normativa RFB nº 907, de 09.01.2009 - DOU 1 de 14.01.2009 - Republicada no DOU 1 de 13.01.2009 ... 127 Instrução Normativa RFB nº 1.207, de 03.11.2011 DOU 1 de 04.11.2011 ... 132
Resumos TRibuTáRios iob
ITR
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sobRe
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R
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S
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APRESENTAÇÃO ... 9 1. ITR... 11 1.1. Fato Gerador ... 11 1.2. Imunidade ... 11 1.3. Isenção ... 13 1.4. Contribuinte e responsável ... 14 1.5. Domicílio Tributário ... 14 1.6. Fiscalização ... 14 1.7. Apuração ... 16 1.8. Recolhimento ... 16 1.8.1. Área tributável ... 161.8.2. Valor da Terra Nua ... 18
1.8.3. Alíquota ... 19 1.8.4. Cálculo ... 19 1.8.5. Pagamento ... 20 1.9. Compensação ... 22 1.10. Restituição ... 23 1.11. Cafir ... 24 1.11.1. Conceito ... 24 1.11.2. Nirf ... 25
6 Paulo Lauriano 1.11.3. Obrigatoriedade ... 25 1.11.4. Situação cadastral ... 26 1.11.5. Comprovante de inscrição ... 27 1.11.6. Atos cadastrais ... 28 1.11.7. Diac ... 29 1.11.8. Decir ... 29 1.11.9. Documentação ... 30
1.11.10. Atos cadastrais de ofício ... 32
1.11.11. Inscrição ... 32
1.11.11.1. Nirf ... 33
1.11.11.2. Titular ... 34
1.11.11.3. Área de posse por simples ocupação ... 34
1.11.11.4. Endereço ... 35
1.11.11.5. Imóvel rural imune ou isento ... 35
1.11.12. Imóvel em condomínio ou em composse ... 35
1.11.13. Sucessão causa mortis ... 36
1.11.14. Alteração de dados cadastrais ... 37
1.11.15. Titularidade ou alienação total ... 38
1.11.16. Cancelamento da inscrição ... 38 1.11.16.1. Declaração contraditória ... 39 1.11.16.2. Efeitos do cancelamento ... 40 1.11.17. Reativação da inscrição ... 41 1.12. DITR ... 41 1.12.1. Condomínio ... 42 1.12.2. Documentos comprobatórios ... 42 1.12.3. Retificação ... 43 1.13. Registro público ... 43 1.14. Penalidades ... 44
1.14.1. Pagamento fora do prazo ... 44
1.14.2. Lançamento de ofício ... 44
1.15. Prescrição ... 45
Resumos Tributários IOB • ITR (Imposto sobre Propriedade Territorial Rural) - Volume XII 7
2. ATO DEclARATóRIO AmbIENTAl (ADA) ... 47
3. lEgISlAÇÃO ... 57
Lei nº 11.250, de 27.12.2005 - DOU 1 de 28.12.2005 ... 57
Lei nº 9.393, de 19.12.1996 - DOU 1 de 20.12.1996 ... 58
Lei nº 12.651, de 25.05.2012 - DOU 1 de 28.05.2012 ... 69
Decreto nº 4.382, de 19.09.2002 - DOU 1 de 20.09.2002 ... 117
Instrução Normativa SRF nº 256, de 11.12.2002 - DOU 1 de 13.12.2002 ... 149
Instrução Normativa RFB nº 1.467, de 22.05.2014 - DOU 1 de 23.05.2014, republicada parcialmente no DOU 1 de 30.05.2014 ... 175
Instrução Normativa Conjunta nº 1.506, de 31.10.2014 - DOU 1 de 04.11.2014 ... 191
