Boletim. Federal. Manual de Procedimentos. IPI - Não-incidência na revenda de produtos por estabelecimentos industriais. ICMS - IPI e Outros

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Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

Estabelecimento industrial é aquele que realiza quaisquer das operações de industrialização relacionadas no

art. 4o_{do RIPI/2002 de que resulte} produto tributado, ainda que

sujeito à alíquota de 0% ou isento do IPI

IPI - Não-incidência na revenda de

produtos por estabelecimentos industriais

1. INTRODUÇÃO

O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incide no momento do desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira e na saída de produtos realizada por estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial.

Neste texto, veremos as hipóteses em que não haverá a incidência do imposto na revenda de produ-tos realizada por estabelecimento industrial.

2. CAMPO DE INCIDÊNCIA

O IPI, cuja competência é atribuída à União, incide sobre todos os pro-dutos industrializados, nacionais ou importados, de acordo com as especiﬁcações constantes na Tabela de Incidência do IPI (TIPI), aprovada pelo Decreto no 6.006/2006, ainda que sujeitos à alíquota de 0%.

Ressalta-se que estão excluídos do

campo de incidência do imposto os produtos indica-dos como “NT” (não-tributado) na TIPI/2006.

(Constituição Federal de 1988, art. 153, IV; e Regulamento do IPI (RIPI), aprovado pelo Decreto no_{4.544/2002, art. 2}o₎

3. FATO GERADOR

Ocorre o fato gerador do IPI:

a) no desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira;

b) na saída de produto do estabelecimento in-dustrial ou equiparado a inin-dustrial.

(RIPI/2002, art. 34)

3.1 Estabelecimento industrial

Estabelecimento industrial é aquele que realiza quaisquer das operações de industrialização relaciona-das no art. 4o_{do RIPI/2002 de que resulte produto} tributa-do, ainda que sujeito à alíquota de 0% ou isento do IPI.

(RIPI/2002, arts. 4o_{e 8}o₎

3.2 Estabelecimento equiparado a industrial

Estabelecimento equiparado a industrial é aquele a que, apesar de não realizar quaisquer das operações de industrialização, a legislação confere os mesmos di-reitos e obrigações do estabelecimento industrial.

Entre os equiparados a industrial, citamos os estabelecimentos:

a) importadores de produtos de procedência estrangeira que

de-rem saída a esses produtos; b) comerciais de produtos cuja

industrialização haja sido realizada por outro estabe-lecimento da mesma ﬁrma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matérias-primas, produ-tos intermediários, embala-gens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos;

c) comerciais que realizarem a saída de bens de produção para estabelecimentos industriais ou revendedores (por opção).

Nota

De acordo com o art. 519 do RIPI/2002, consideram-se bens de pro-dução:

a) as matérias-primas;

b) os produtos intermediários, inclusive os que, embora não integrando o produto ﬁnal, sejam consumidos no processo industrial;

c) os produtos destinados a embalagem e acondicionamento;

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d) as ferramentas empregadas no processo industrial, exceto as ma-nuais;

e) as máquinas, os instrumentos, os aparelhos e os equipamentos, in-clusive suas peças, partes e outros componentes, que se destinem a emprego no processo industrial.

(RIPI/2002, arts. 9o_{a 12)}

4. NÃO-INCIDÊNCIA DO IPI NA REVENDA

Os estabelecimentos industriais, ao comercializarem produtos adquiridos de terceiros, não são contribuintes do IPI (salvo se equiparados a industrial nessas saídas) e a operação não constitui fato gerador do imposto.

Dessa forma, a revenda de produtos adquiridos de terceiros por estabelecimento industrial não é su-jeita à incidência do IPI, independentemente da sujei-ção ao imposto nas saídas de produtos por ele indus-trializados.

5. DEVOLUÇÃO

Na saída em devolução de produtos adquiridos pelo estabelecimento industrial (tanto para comercia-lização quanto para uso como insumo industrial) não ocorre o fato gerador do IPI, caso em que o estabe-lecimento deve emitir nota ﬁscal de devolução sem o destaque do IPI e com a indicação de seu valor no quadro “Dados Adicionais” do campo “Informações Complementares”.

(RIPI/2002, art. 169, I)

6. DECISÕES DA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

Em diversas oportunidades, a Secretaria da Re-ceita Federal se manifestou sobre o assunto, como, por exemplo, nas Soluções de Consulta a seguir re-produzidas:

“MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 6a

REGIÃO FISCAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA No_{12 de 12 de fevereiro de 2003}

ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: IPI. INCIDÊNCIA. O IPI incide na saída do estabeleci-mento industrial de produtos que nele foram submetidos a operação de industrialização, bem como na saída de bens de produção adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industriali-zação ou revenda. O IPI não incide nas operações em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores ﬁ-nais sem terem sido submetidas a processo de industrialização no dito estabelecimento.”

“MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 9a

REGIÃO FISCAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA No_{79 de 28 de maio de 2001}

ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: Contribuinte. Revenda de vidros. Não é contribuinte do IPI o estabelecimento comercial que revender vidros a distribui-dores e comerciantes varejistas, sem qualquer transformação ou beneﬁciamento, já que, consoante a legislação regente, não cons-titui fato gerador do referido tributo.”

7. VEDAÇÃO DO CRÉDITO

O IPI é não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobra-do nas operações anteriores.

Dessa forma, uma vez que a operação de revenda dos produtos do estabelecimento industrial não se sujei-ta ao IPI, não haverá o direito ao crédito do imposto pago e destacado na nota ﬁscal emitida pelo fornecedor.

(Constituição Federal de 1988, art. 153, § 3o_{, II; e RIPI/2002,}

art. 163)

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ICMS - Emissão e utilização do Despacho de Transporte

1. INTRODUÇÃO

Entre as obrigações acessórias previstas na legislação do ICMS do Estado de Rondônia, encontra-se a emissão de documentos ﬁscais e, entre esses, o Despacho de Transporte, do qual trataremos neste texto, de acordo com as disposições contidas no RICMS-RO/1998, arts. 257 a 259.

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2. HIPÓTESE DE USO

No caso do transporte de cargas, a empresa transportadora que contratar transportador autôno-mo ou não-inscrito para complementar a execução do serviço em meio de transporte diverso do original, cujo preço tenha sido cobrado até o destino da car-ga, será emitido, em substituição ao conhecimento apropriado, o Despacho de Transporte, modelo 17.

(RICMS-RO/1998, art. 257)

2.1 Hipótese de uso em prestações interestaduais

Nas prestações interestaduais, somente será per-mitida a adoção desse documento se a empresa con-tratante possuir estabelecimento inscrito no Estado de início da complementação do serviço.

(RICMS-RO/1998, art. 257, parágrafo único) 3. INDICAÇÕES OBRIGATÓRIAS

O Despacho de Transporte, modelo 17, conterá, no mínimo, as seguintes indicações:

a) a denominação “Despacho de Transporte”; b) o número de ordem, a série e subsérie e o

nú-mero da via;

c) o local e data da emissão;

d) a identiﬁcação do emitente: nome, endereço e números de inscrição, estadual e no CNPJ; e) a procedência;

f) o destino; g) o remetente;

h) as informações relativas ao conhecimento originário e o número de cargas desmembra-das;

i) o número da nota ﬁscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilo-grama (kg), metro cúbico (m3) ou litro (l); j) a identiﬁcação do transportador: nome, CPF,

IAPAS, placa do veículo/UF, número do certi-ﬁcado do veículo, da carteira de habilitação e endereço completo;

k) o cálculo do frete pago ao transportador: valor do frete, IAPAS reembolsado, IR-fonte e valor líquido pago;

l) o valor do ICMS retido; m) a assinatura do transportador; n) a assinatura do emitente;

o) nome, endereço e números de inscrição, esta-dual e no CNPJ, do impressor do documento, data e quantidade de impressão, número de ordem do primeiro e do último documento im-presso e respectivas série e subsérie e núme-ro da AIDF.

Salientamos que as indicações das letras “a”, “b”, “d” e “o” serão impressas.

(RICMS-RO/1998, art. 258, caput e § 1o₎

4. MOMENTO DA EMISSÃO

O contribuinte deverá emitir o Despacho de Trans-porte antes do início da prestação do serviço, indivi-dualizado para cada veículo.

(RICMS-RO/1998, art. 258, § 2o₎

5. DESTINAÇÃO DAS VIAS

O Despacho de Transporte será emitido em 3 vias, no mínimo, com a seguinte destinação:

a) a 1ª via será entregue ao transportador; b) a 2ª via acompanhará o transporte para ﬁns de

ﬁscalização;

c) a 3ª via ﬁcará ﬁxa ao bloco para exibição ao Fisco.

Quando for contratada a complementação de transporte por empresa estabelecida em Estado di-verso da execução do serviço, a 1ª via do documento, após o transporte, será enviada à empresa contratan-te, para efeitos de apropriação do crédito do imposto retido.

(RICMS-RO/1998, art. 259) 6. PENALIDADES

A falta de emissão do Despacho de Transporte, quando exigida, sujeita o contribuinte ou responsável à multa equivalente a 40% do preço do serviço.

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ESTADUAL

Setor Alimentício - ICMS - Tributação

no fornecimento de refeições, inclusive

fast food

O segmento de food service que reúne bares, restaurantes, padarias, empresas de refeições coleti-vas, hotéis e outros estabelecimentos que oferecerem

alimentos prontos para consumo é um dos que mais cresceram no Brasil nos últimos 10 anos. Esse mer-cado vem crescendo, em média, 15% ao ano, desde 2004 e, apresentou uma evolução de 318,9% somen-te no último triênio; números três vezes maiores que o PIB (Produto Interno Bruto) brasileiro. Atualmente, esse mercado representa 2,4% do PIB nacional e re-centes pesquisas do Instituto Brasileiro de Geograﬁa e Estatística (IBGE) constataram que, cada vez mais, os brasileiros se alimentam fora de casa.

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IOB Setorial

7. MODELO

Reproduzimos, a seguir, o Despacho de Transporte, modelo 17, conforme Anexo XVI do RICMS-RO/1998.

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Comer fora de casa tornou-se um hábito tão fre-quente que o aumento no número de refeições servidas deve passar dos atuais 47.000.000 para 80.000.000 daqui a 10 anos no Brasil e, 25% da receita do bra-sileiro utilizada com alimentação fora de casa saltará para 40%, o que signiﬁca R$ 70.000.000,00 por ano, aproximadamente, circulando no mercado, segundo recente pesquisa do setor.

O fast food é um segmento que se constitui pela produção mecanizada de um determinado número de itens padronizados, os quais são sempre idênticos em peso, aparência e sabor. Em geral, as redes de fast

food oferecem variedade limitada de produtos no

car-dápio, garantia da procedência de sua matéria-prima e preços compatíveis com os tipos de alimentos co-mercializados.

Alguns exemplos de redes de fast food bastan-te conhecidas são: Mc Donald’s, Bob’s (sanduíches), Baked Potato (batatas assadas, com recheio) e Pizza Hut (pizzas).

Sob o aspecto tributário, temos que o ICMS inci-de normalmente sobre o fornecimento inci-de alimentação em bares, restaurantes e estabelecimentos similares, à alíquota de 17%, conforme dispõe o Regulamento do ICMS do Estado de Rondônia, aprovado pelo Decreto no_{8.321/1998 (RICMS-RO/1998) em seu art. 1}o_{, I.}

Entretanto, nas situações a seguir, existe a previ-são de isenção no citado diploma legal, para o forne-cimento de refeição:

a) por estabelecimento de contribuinte, direta e exclusivamente a seus empregados, desde que a mercadoria adquirida para sua preparação esteja acobertada por documentação ﬁscal;

b) por organização estudantil, instituição de educação e de assistência social, sindicato ou as-sociação de classe, exclusivamente a seu empre-gado, associado, beneﬁciário ou assistido, desde que a mercadoria adquirida para sua preparação esteja devidamente acobertada por documentação ﬁscal.

O benefício isencional mencionado nas letras “a” e “b” não se aplica a saída promovida por estabeleci-mento industrial ou comercial, com destino a terceiro, de refeições prontas.

Ressalte-se que não há previsão de redução de base de cálculo no RICMS-RO/1998 para o forneci-mento de refeições.

(RICMS-RO/1998, arts. 1o_{, I, 12, I, “e” e Anexo I, Tabela, I,}

itens 3 e 4)

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ICMS/RO - Substituição tributária - Escrituração da nota ﬁscal emitida para ressarcimento do imposto

retido

1) Como será escriturada a nota ﬁscal emitida para ﬁns de ressarcimento do ICMS retido por substituição tributária no Estado de Rondônia?

R.: A nota ﬁscal será escriturada:

a) pelo emitente, no Livro Registro de Saídas, que utilizará apenas as colunas “Documentos Fiscais” e “Observações”, e fará constar a ex-pressão, “Ressarcimento de Imposto Retido”; b) pelo destinatário do documento:

b.1) localizado em território rondoniense, no Livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro “Crédito do Imposto - Outros

Cré-ditos”, com a expressão “Ressarcimento do imposto retido”;

b.2) estabelecido em outro Estado, na forma estabelecida na sua legislação.

(RICMS-RO/1998, art. 80, § 4o₎

ICMS/RO - Sistema eletrônico de processamento de dados - Impossibilidade técnica de emissão de

documentos ﬁscais

2) Na hipótese de impossibilidade técnica, os esta-belecimentos que utilizam o sistema eletrônico de pro-cessamento de dados para emitir documentos ﬁscais, poderão emiti-los de outra forma?

R.: Sim. Tratando-se de impossibilidade técnica de emissão de documentos ou de escrituração de livros

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ﬁscais por sistema eletrônico de processamento de dados, em caráter excepcional, poderá o documento ou o livro ﬁscal ser preenchido de outra forma, hipó-tese em que deverá ser posteriormente incluída no sistema.

ICMS/RO - Emissão de documento ﬁscal - Sistema eletrônico de processamento de dados

3) Existe a possibilidade de dispensa de via adicio-nal do conhecimento de transporte emitido por sistema eletrônico de processamento de dados?

R.: Sim. Na hipótese de emissão por sistema ele-trônico de processamento de dados de to de Transporte Rodoviário de Cargas, Conhecimen-to de Transporte Aquaviário de Cargas, ConhecimenConhecimen-to Aéreo, e Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, ﬁca dispensada a via adicional para o

contro-le do Fisco, de destino previsto nos artigos 213, 236, 242 e 253-D do RICMS-RO/1998.

ICMS/RO - Alíquota - Operações interestaduais destinadas a não contribuinte do imposto 4) Qual a alíquota do ICMS aplicável nas opera-ções interestaduais em que o destinatário não é contri-buinte do imposto?

R.: Nas operações de saídas do Estado de Rondô-nia para o consumidor ﬁnal não contribuinte do ICMS, situado em outro Estado, deve ser aplicada a mesma alíquota prevista no RICMS-RO/1998 para as opera-ções internas com a mercadoria, ou seja, 9%,12%, 17% ou 25%, conforme for o caso.

(RICMS-RO/1998, art. 12, I, “e” e § 1o_{, itens 4 e 7)}

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ICMS - IPI e Outros

Eletrônico IOB

ICMS

Ratificação do Convênio ICMS n

o

_160/2008

Por meio do Ato Declaratório Confaz no_{2/2009, foi declarado ratiﬁcado o Convênio ICMS n}o_{160/2008, que}

prorroga até 30.04.2011 as disposições do Convênio ICMS no_{133/2002, o qual reduz a base de cálculo do}

imposto nas operações interestaduais realizadas por estabelecimento fabricante ou importador sujeito ao

regi-me de cobrança monofásica das contribuições para o PIS/Pasep e da Coﬁns, a que se refere a Lei federal no

10.485/2002.

Para visualizar a íntegra do(s) ato(s) citado(s), acesse o Site do Cliente IOB ou a sua versão gratuita do IOB Online Regulatório.



IPI

Redução da alíquota incidente sobre veículos para aplicação militar ou trabalho

agroindustrial

Por meio do Decreto no_{6.743/2009, foi alterada a redação do art. 2}o_{e do Anexo II do Decreto n}o_6.687/2008, para reduzir de 15% para 7,5%, até 31.03.2009, a alíquota do IPI incidente sobre os veículos de fabricação nacional, de transmissão manual, com caixa de transferência, chassis independente da carroçaria, altura livre do solo mínima sob os eixos dianteiro e traseiro de 200 mm, altura livre do solo mínima entre eixos de

300 mm, ângulo de ataque mínimo de 35o_{, ângulo de saída mínimo de 24}o_{, ângulo de rampa mínimo de 28}o_,

de capacidade de emergibilidade a partir de 500 mm, peso bruto total combinado a partir de 3.000 kg, peso em ordem de marcha máximo de até 2.100 kg, concebidos para aplicação militar ou trabalho agroindustrial, classiﬁcados nos códigos 8703.32.10 e 8703.33.10 da TIPI/2006.



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IOB

Atualiza Municipal (Porto Velho)

IPTU

Prazos para pagamento do imposto em

2009

A Resolução GAB/Semfaz no_{1, de 1}o_.01.2009,

publicada no DOM de Porto Velho de 1o_.01.2009,

es-tabelece a data de vencimento do IPTU/2009 para

pagamento em cota única ou parcelado, conforme segue:

COTA ÚNICA

COM DESCONTO DATAS DE VENCIMENTO - 2009

de 20% 31.01

de 10% 28.02

SEM DESCONTO 31.03 PARCELAMENTO

1a_parcela ₂a_parcela ₃a_parcela ₄a_parcela ₅a_parcela ₆a_parcela ₇a_parcela ₈a_parcela ₉a_parcela ₁₀a_parcela

DATAS DE VENCIMENTO - 2009

31.01 28.02 31.03 30.04 31.05 30.06 31.07 31.08 30.09 31.10



TRSD

Prazos para pagamento da taxa em

2009

A Resolução GAB/Semfaz no_{2, de 1}o_.01.2009,

pu-blicada no DOM de Porto Velho de 1o_.01.2009,

estabe-lece a data de vencimento da Taxa de Resíduo Sólido

Domiciliar (TRSD) no ano de 2009, para pagamento em cota única ou parcelado, conforme segue:

COTA ÚNICA

COM DESCONTO DATAS DE VENCIMENTO - 2009

de 20% 31.01

de 10% 28.02

SEM DESCONTO 31.03

PARCELAMENTO

1a_parcela ₂a_parcela ₃a_parcela ₄a_parcela ₅a_parcela ₆a_parcela ₇a_parcela ₈a_parcela ₉a_parcela ₁₀a_parcela

DATAS DE VENCIMENTO - 2009

31.01 28.02 31.03 30.04 31.05 30.06 31.07 31.08 30.09 31.10



TRIBUTOS MUNICIPAIS

Cancelamento do lançamento da taxa

de expediente relativa à CND/CPD

A Instrução Normativa GAB/Semfaz no_13,

de 31.12.2008, publicada no DOM Porto Velho de 31.12.2008, autoriza o cancelamento do lança-mento da taxa de expediente constante no item 5.8 do Anexo I da Tabela II da Lei Complementar no_{199/2004, referente à Certidão de Regularidade}

Fiscal - CND/CPD -, vencida no exercício ﬁscal, in-clusive no anterior.

Observa-se que o cancelamento deverá ser feito até o 5o_{dia útil do mês de janeiro do ano}

subsequen-te, relativo às certidões vencidas no exercício ﬁscal anterior, e até o 15o_{dia de cada mês subsequente à}

emissão do lançamento, relativo às certidões venci-das no exercício ﬁscal.

Essa Instrução também revoga a Instrução Nor-mativa GAB/Semfaz no_{1/2008, que dispõe sobre o}

(9)

cancelamento do lançamento das taxas de expedien-te constanexpedien-tes do Anexo I, Tabela II, da Lei Comple-mentar no_{199/2004 (Código Tributário Municipal de}

Porto Velho).

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Valor da UPF para o exercício de 2009

Por meio da Resolução GAB/Semfaz no_{8, de 03.12.2008,}

publicada no DOM de Porto Velho de 03.12.2008 foi ﬁxado em R$ 42,36 o valor da Unidade Padrão Fiscal do Município de Porto Velho (UPF) para o exercício de 2009.

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