INSS NA CONSTRUÇÃO
CIVIL
CND DE OBRAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL Martelene Carvalhaes
•A CND – Certidão Negativa de Débito relativa às
contribuições previdenciárias, será exigida: Pela autoridade responsável pelo poder público;
Pelos órgãos de registro público; Pelas Instituições Financeiras :
Nas licitações
Na alienação de bens imóveis
Na ocasião do registro do memorial de incorporação
Na averbação de obras de construção civil
Na contratação de operações de crédito
1)- Relatório de Restrições 2)- Requerer a CND.
DISO – Declaração e Informação sobre Obras
Relação dos Prestadores de Serviços Contrato de Construção
Comprovação do início da obra Comprovação do término da obra
Comprovante dos recolhimentos: GFIP e notas fiscais.
Comprovação da Escrituração Contábil Regular.
1 – Pelo Exame dos Livros Contábeis do
Responsável pela Matrícula da Obra
(regra)
2 – Pela Apuração da Remuneração da
Mão de Obra por Aferição Indireta
(exceção)
AFERIÇÃO INDIRETA
A aferição indireta é um método ou procedimento de que dispõe o INSS para a apuração das bases de cálculo da contribuição previdenciária na impossibilidade da empresa responsável pela matrícula não provar a mão de obra utilizada na obra.
A comprovação será feita pela auditoria fiscal relativa à obra, realizada com base na documentação e a escrituração contábil, quando a empresa apresentar os livros Diário e Razão revestidos das formalidades legais e na forma determinada no art. 60 da IN SRP no. 03 de 2005.
SITUAÇÕES EM QUE SE APLICA A AFERIÇÃO INDIRETA
1. Quando a empresa estiver desobrigada de escrituração contábil e não a possuir de forma regular.
2. Quando a empresa não apresentar os livros contábeis na forma estabelecida, ou quando a Contabilidade não espelhar a realidade econômica-financeira da empresa por omissão de qualquer lançamento contábil, ou por não registrar o movimento real da remuneração dos segurados a ser serviço, do faturamento ou do lucro. 3. Quando houver sonegação ou recusa pelo responsável, de
apresentação de qualquer documento ou informação de interesse do INSS.
4. Quando os documentos ou informações de interesse do INSS forem apresentados de forma deficiente.
CÁLCULO DA AFERIÇÃO INDIRETA
A Base de Cálculo da contribuição aferida indiretamente será obtida:
1. Com Base na Nota Fiscal ou Fatura de Prestação de Serviços.
2. Com Base na Área Construída e no Padrão de Construção. (Edificações, Reforma, Ampliações).
3. Por outra forma julgada apropriada, com base em contratos, informações prestadas aos contratantes em licitação, publicações especializadas ou em outros documentos vinculados à obra, quando não for possível a aplicação dos procedimentos previstos nos itens 1 e 2.
CÁLCULO DA AFERIÇÃO INDIRETA
Cabe ao INSS a escolha do indicador mais apropriado para o cálculo da remuneração da mão de obra.
Tal escolha recaiu sobre o CUB – Custo Unitário Básico, índice divulgado pelos Sindicatos da Construção Civil.
A escolha do CUB como indicador veio dar maior credibilidade ao cálculo, mas nem por isto deixa de ser arbitrário.
CUB
A norma técnica 12.721/06 da ABNT define
o processo de cálculo do valor de custo da
obra através do CUB, recomendado para
utilização na fase de lançamento da
incorporação, e conclui “os custos unitários
básicos são, portanto, destinados a fins
exclusivamente comparativos, no início das
incorporações.
O INSS adota o CUB para cálculo do
custo global e da remuneração, após a
conclusão da obra.
AFERIÇÃO INDIRETA
A metodologia da aferição indireta é utilizada a princípio como parâmetro para o INSS, pois se a empresa responsável pela matrícula comprovar de recolhimentos o valor equivalente a 70% ou mais do valor aferido indiretamente a CND da obra deverá ser emitida de imediato, desde que comprovada a escrituração contábil regular.
O NOVO CUB
A norma 12.721/6 sofreu recentemente
alterações para adequar os projetos padrões
utilizados no cálculo, aproximando-se da
realidade da construção civil nos dias atuais.
A partir de fevereiro de 2007, os sindicatos
passaram a calcular o CUB de acordo com as
inovações da norma.
Além de novos projetos padrões a nova norma
traz a inclusão de mais 3 categorias profissionais:
ENQUADRAMENTO DA OBRA
Enquadrar a obra, nas edificações, tem por finalidade encontrar o CUB aplicável. O enquadramento será único por projeto, exceto naqueles casos em que é admitido o fracionamento do projeto.
O enquadramento é feito considerando:
a) – Destinação do Imóvel: Residencial, Comercial Salas e Lojas, Comercial Andares Livres, Galpão Industrial e Projeto de Interesse Social
Residencial: Residência Unifamiliar, edifício residencial, áreas
Comercial Andares Livres
:
Para imóveis cujo pavimento tipo seja composto de hall de circulação, escada, elevador e andar corrido sem a existência de pilares ou qualquer elemento de sustentação no vão, com sanitários privativos por andar.Comercial Salas e Lojas: Para os imóveis cujo pavimento-tipo seja composto de hall de circulação, escada, elevador, andar com pilares ou paredes divisórias de alvenaria e sanitários privativos por andar ou sala.
Edificações destinadas a posto de gasolina que contenha instalações para lanchonete, restaurante, loja de conveniência, serviço de lava rápido, serviço de alinhamento e balanceamento de rodas, entre outros.
ENQUADRAMENTO DA OBRA
• Edificações classificadas como hotel, motel,
spa e hospital poderão ser enquadradas
tanto como CAL como CSL, dependendo das
especificações do pavimento tipo, de acordo
com a definição de cada projeto.
ENQUADRAMENTO DA OBRA
• Galpão Industrial:
Para imóveis compostos
de galpão com ou sem área administrativa,
banheiros, vestiário e depósito, tais como:
Pavilhão industrial, oficina mecânica, posto
de gasolina apenas com as especificações
acima, pavilhão de feiras, eventos ou
exposições, depósito fechado, telheiro, silo,
tanque ou reservatório, barracão, hangar,
ginásio de esportes e estádio de futebol,
estacionamento térreo e estábulo.
ENQUADRAMENTO DA OBRA
Projeto de Interesse Social:
Casa popular ou conjunto habitacional popular, assim considerados:
Casa popular:Construção residencial construída com mão de obra assalariada, com área total de até 70 m2, classificada como econômica, popular ou outra denominação equivalente nas posturas sobre obras do município. Conjunto habitacional popular o complexo constituído por unidades habitacionais com área de uso privativo não superior a 70m2.
ENQUADRAMENTO DA OBRA
b) Número de Pavimentos:
R1 – Residência Unifamiliar
R8 – Até 10 pavimentos, incluindo garagens e pilotis. R16 – Acima de 10 pavimentos
CAL8 – Andares livres, qualquer número de pavimentos.
CSL 8 – Até 10 pavimentos
CSL16 – Acima de 10 pavimentos GI – Galpão Industrial
ENQUADRAMENTO DA OBRA
c) Padrão da obra
Residenciais:
Baixo – até 2 banheiros
Normal – com 3 banheiros
Alto – 4 banheiros ou mais
Comercial Andares Livres = Padrão Normal
Comercial Salas e Lojas = Padrão Normal
Encontrar o CUB da obra
Serão utilizadas as tabelas do CUB divulgados pelos Sindicatos da Construção Civil do local da obra. Exemplo:
R-1 Normal 880,59 R-8 Normal 727,42 CAL Normal 842,48
Tabela de Mão de Obra
Tipo da obra:
11 – Alvenaria
12 – Madeira ou mista
12 – Estrutura de metal, fabricada ou
pré-moldada.
12 – Quando pelo menos 50% das paredes
externas forem de madeira, metal, pré-moldado
ou pré-fabricado.
Tabela de Mão de Obra
Área Tipo 11 Tipo 12 PIS 11 PIS 12 Até 100 m2 4% 2% Acima de 100 até 200 m2 8% 5% Acima de 200 até 300 m2 14% 11% Acima de 300 m2 20% 15%CÁLCULO
ÁREA CUB CGO % MO RMT
100,00m 951,04 95.104,00 4% 3.804,16
100,00m 951,04 95.104,00 8% 7.608,32
100,00m 951,04 95.104,00 14% 13.314,56
17.854,50 951,04 16.680.343,68 20% 3.396.068,74
18.154,50 17.265.655,68 3.420.795,78
Para emissão da CND sem fiscalização 70% 2.394.557,04 da remuneração dos trabalhadores lançadas em GFIP.
No caso de recolhimentos inferiores a 70% será realizada a auditoria nos livros Diário e Razão, no prazo de 10 dias e emitida a CND.
AFERIÇÃO INDIRETA
No caso da empresa não possuir contabilidade regular e na forma prevista na legislação
.
Deverá pagar o valor equivalente a 36,8% da
remuneração aferida indiretamente, sendo
que deste valor serão deduzidos os
recolhimentos efetuados referentes aos
serviços e categorias profissionais que
compõem o cálculo do CUB.
Remuneração: R$
3.420.795,78
Análise dos Valores
1o. Custo do INSS sobre o custo da obra.
Custo Global da Obra
R$ 17.265.655,68
Remuneração (19,81%)
R$ 3.420.795,78
INSS Devido
R$ 1.258.852,85
Custo do INSS s/ o custo total:
7,29%
2o. Custo do INSS sobre a Receita Bruta
Receita Bruta (30%mb)
R$ 22.445.352,38
INSS devido
R$ 1.258.852,85
Carga Tributária dos Empreendimentos
Imobiliários
IR e CSLL (
lucro presumido)
2,88 %
PIS e COFINS
3,65 %
ISS (média)
2,50 %
INSS
5,61 %
TOTAL
14,64%
A Contribuição previdenciária
representa 38,32% da carga tributária.
A Contribuição Previdenciária sobre a remuneração dos trabalhadores aferida indiretamente será calculada da seguinte forma:
A Remuneração será no mínimo 40% do Valor
dos Serviços
O Valor dos Serviços contido no total das
Notas Fiscais será determinado considerando
o tipo de serviço e a espécie de empreitada
AFERIÇÃO INDIRETA COM BASE NAS NOTAS FISCAIS
AFERIÇÃO INDIRETA COM BASE NAS NOTAS FISCAIS
Contrato Valor dos Serviços Valor da
Remuneração Empreitada só de mão de obra O Valor Total da Nota Fiscal 40% do Valor dos Serviços Empreitada mista
-com o valor dos
materiais expresso no contrato O Valor Total da NF deduzido do valor dos materiais. 40% do Valor dos Serviços Empreitada mista – cujo valor dos
materiais não esteja expresso no contrato. No mínimo 50% do valor da NF 40% do Valor dos Serviços
