IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
Hilton Silva
ARTIGO 153
Compete a União Instituir
imposto sobre: importação
de produtos estrangeiros
Trading é apenas prestadora de
serviços
Operação realizada com recursos do
adquirente
Câmbio fechado pelo adquirente
Contrato de importação por conta e
ordem
DI - ficha "Importador": adquirente é
citado como "real adquirente"
CONTRATO POR ENCOMENDA
Trading é a real importadora
Operação realizada com recursos da trading
Câmbio fechado pela trading
Contrato de importação por encomenda DI - ficha do "Importador": utilizar campo destinado à identificação do adquirente por
conta e ordem para informar os dados do
encomendante, enquanto não estiver disponível o campo próprio para este na DI (no campo
Informações Complementares, mencionar tratar-se de operação de importação por
LIMITAÇÃO DO
PODER DE TRIBUTAR
ARTIGO 150 CF/88
NÃO DEVE SER
OBSERVADO
LEGALIDADE
NOVENTENA
LIMITAÇÃO DO
PODER DE TRIBUTAR
ARTIGO 150 CF/88
DEVE SER OBSERVADO
ISONOMIA
IRRETROATIVIDADE
IMUNIDADE
FUNÇÃO DO IMPOSTO
EXTRAFISCAL
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
LANÇAMENTO
HOMOLOGAÇÃO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• IMPORTADOR (PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA QUE
P R O M O VA A E N T R A D A D E M E R C A D O R I A
ESTRANGEIRA DESTINA A PERMANÊNCIA DE FORMA
DEFINITIVA NO TERRITÓRIO NACIONAL )
• O ARREMATANTE DE PRODUTOS APREENDIDOS OU
ABANDONADOS
• O ADQUIRENTE DE MERCADORIA EM ENTREPOSTO
ADUANEIRO
SUJEITO PASSIVO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
FATO GERADOR
Artigo 19 do CTN é a entrada destes (produtos) no território nacional.
Artigo 73 do RA do registro da declaração de importação de mercadoria submetida a despacho para consumo; no dia do lançamento do correspondente crédito tributário; na data do vencimento do prazo de permanência da mercadoria em recinto alfandegado; ou na data do registro da declaração de admissão temporária para utilização econômica
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
ALÍQUOTA
ESPECIFICA - (quilo, metro, dúzia, etc)
AD VALOREM - Porcentagem
(art. 20 do CTN)
Tabela Externa Comum (TEC)
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
NÃO INCIDÊNCIA
Mercadoria estrangeira que, corretamente descrita nos documentos de transporte, chegar ao País por erro inequívoco ou comprovado de expedição, e que for redestinada ou devolvida para o exterior;
Mercadoria estrangeira idêntica, em igual quantidade e valor, e que se destine a reposição de outra anteriormente importada que se tenha revelado, após o desembaraço aduaneiro, defeituosa ou imprestável para o fim a que se destinava, desde que observada a regulamentação editada pelo Ministério da Fazenda;
SITUAÇÕES
M e r c a d o r i a e s t r a n g e i r a
idêntica, em igual quantidade
e valor, e que se destine a
r e p o s i ç ã o d e o u t r a
anteriormente importada que
se tenha revelado, após o
d e s e m b a r a ç o a d u a n e i ro ,
defeituosa ou imprestável para
o fim a que se destinava,
d e s d e q u e o b s e r v a d a a
regulamentação editada pelo
Ministério da Fazenda;
Mercadoria estrangeira
q u e , c o r r e t a m e n t e
descrita nos documentos
de transporte, chegar ao
País por erro inequívoco
o u c o m p r o v a d o d e
expedição, e que for
redestinada ou devolvida
para o exterior;
SITUAÇÕES
Mercadoria estrangeira que
tenha sido objeto da pena
de perdimento;
Mercadoria estrangeira
d e v o l v i d a p a r a o
e x t e r i o r a n t e s d o
registro da declaração
de importação
Mercadoria estrangeira
em trânsito aduaneiro de
p a s s a g e m ,
a c i d e n t a l m e n t e
destruída.
Mercadoria estrangeira
avariada ou que se revele
imprestável para os fins a
que se destinava, desde
que seja destruída sob
controle aduaneiro, antes
d o
d e s e m b a r a ç o
aduaneiro, sem ônus para
a Fazenda Nacional;
E S T U D O D E
CASO
Uma empresa realizou a importação de um servidor de grande porte de valor aduaneiro USD 1.350.000,00. A DI foi parametrizada em canal verde e após a entrega do material ao cliente final, foi constatado que o equipamento estava avariado, não sendo possível a utilização do equipamento para o fim destinado.
Agravante: o prazo de entrega do equipamento funcionando no cliente final já estava quase esgotado e há uma cláusula no contrato de compra e venda que estabelece uma multa, caso essa condição não seja atendida, sem contar que este é o principal cliente da empresa. O que o importador fez:
Para não prejudicar a relação comercial com seu mais importante cliente, realizaram a importação de um equipamento igual, pagando novamente os tributos. A DI também foi parametrizada em canal verde e por fim, entregaram o equipamento tempestivamente ao cliente. Esta questão resolvida.
O equipamento anterior avariado, retornou para o estabelecimento do importador, onde realizaram o conserto e o equipamento foi tirado da lista de venda Brasil. Diante do exposto, o importador fez as seguintes perguntas:
1 – Qual seria o procedimento correto a ser adotado, afim de que o importador pudesse trazer outro equipamento em substituição ao avariado, evitando o desembolso dos tributos?
RESPOSTA
1 – Qual seria o procedimento correto a ser adotado, afim de que o importador pudesse trazer outro equipamento em substituição ao avariado, evitando o desembolso dos tributos?
Como vimos acima, por motivo de honrar o compromisso com o cliente, o importador optou por realizar a importação de outro equipamento igual, recolhendo novamente os tributos integralmente.
O importador poderia ter adotado (caso tivesse mais tempo) o que está disposto no Art. 71, II do R.A. e Portaria MF 150/82, que é a devolução da mercadoria ao exterior com a importação de outra mercadoria idêntica, em igual quantidade e valor, destinada a repor a anteriormente importada e que tenha revelado, após o desembaraço aduaneiro, defeituosa ou imprestável para o fim a que se destinava. Neste caso, não há incidência dos tributos federais (II, IPI, PIS e COFINS) e Isenção do ICMS (Art. 37, I, DO RICMS/ SP)*.
RESPOSTA
Para tanto, nestes casos o importador deve se atentar ao seguinte:
A autorização está condicionada à observância dos requisitos e procedimentos expostos na Portaria MF nº 150/1982 e Notícia Siscomex Importação nº 51, de 19/09/2003:
– a operação deve realizar-se mediante a emissão, pela SECEX, de Registro de Exportação(RE) vinculado à LI, sem cobertura cambial (Notícia Siscomex Importação nº 51, de 19/09/2003);
– o defeito ou imprestabilidade da mercadoria deve ser comprovado mediante laudo técnico, fornecido por instituição idônea, a juízo da SECEX; e
– a restituição ao exterior da mercadoria defeituosa ou imprestável deve ocorrer previamente ao despacho aduaneiro da equivalente destinada à reposição..
1 – Então, primeiro deve-se registrar o RE com o enquadramento “99122 – Exportação sem expectativa de recebimento para devolução de mercadoria importada (Portaria MF 150/82, 326/83 e 240/86), informando o número da DI de nacionalização e respectiva adição do equipamento que será substituído.
2 – Deve-se registrar a LI, vinculando o número do RE no campo complementar. No regime de tributação, deve selecionar a opção “Não Incidência”.
3- No fundamento legal, deve selecionar o código “71 –
Reposição de mercadoria importada com defeito
(devolução já efetuada)”.
No fundamento legal, deve selecionar o código “71 – Reposição de mercadoria importada com defeito (devolução já efetuada)”.
No campo complementar da LI, sugerimos o seguinte texto (Haroldo Gueiros,Enciclopédia Aduaneira):
“MERCADORIA SEM COBERTURA C A M B I A L P A R A F I N S D E S U B S T I T U I C A O , C O N F O R M E P O R TA R I A M F N R . 1 5 0 D E 26/07/1982 (SUBSTITUICAO DE MERCADORIA IMPRESTÁVEL AO FIM QUE SE DESTINA). A MERCADORIA FOI IMPORTADA ATRAVES DA DI XX/ X X X X X X - X D E X X / X X / X X X X . MERCADORIA DEVOLVIDA ATRAVES DO RE. NR. XX/XXXXXXX-XXX”
Após o registro da LI, deve-se retificar o RE, informando o número da LI no campo de “observações”:
4 – O pedido de RE e LI vinculados deve ser apresentado à SECEX (por intermédio do DECEX), sob pena de indeferimento, no prazo de 90 dias, cujo termo inicial é a data do desembaraço aduaneiro da mercadoria a ser restituída. Em casos justificados e especiais, a SECEX poderá acolher pedidos de prazo maior, não superior a 180 dias (item 3 da Portaria MF 150/82).
Tratando-se de substituição, a unidade local da RFB, em casos especiais e justificados, poderá autorizar que se processe o despacho aduaneiro da mercadoria de reposição antes da exportação ou destruição da equivalente a ser substituída. Nessa hipótese, é firmado termo de responsabilidade, facultada a exigência de depósito, caução ou fiança, concedido o prazo de 30 dias para que o interessado comprove a exportação ou a destruição da mercadoria objeto de reposição (item 4 da Portaria MF 150/82).
SITUAÇÕES
Operações com livros,
jornais, periódicos e o
papel destinado à sua
impressão
Ouro, quando definido em
lei como ativo financeiro
Ou instrumento cambial
REDUÇÃO DA ALÍQUOTA DE IMPORTAÇÃO
EX TARIFÁRIO
BENS DE CAPITAIS (BK);
INFORMÁTICA E DE TELECOMUNICAÇÃO (BIT)
PEDIDO DO EX TARIFÁRIO
ANALISADO
Secretaria da Receita Federal (SRF) do Ministério da Fazenda para análise da classificação fiscal;
RECEBIDO E PUBLICADO
Recebido pela Câmara do Comercio Exterior (CAMEX) que publicará a respectiva resolução instituindo o ex tarifário.
BASE DE CALCULO
ESPECIFICA - a quantidade de mercadoria - expressa na unidade indicada na TÉC.
AD VALOREM - A expressão monetária do produto importado valor aduaneiro apurado segundo norma do art. VIII, GATT - Acordo Geral sobre Tarifas (art. 2º do Decreto lei n 2.472 de 01/09/1988)
PREÇO DA ARREMATAÇÃO
