Valkuilen in de btw

Door mr. carola van vilsteren, van vilsteren btw-advies in heelsum

BTW

9

V

In deze bijdrage gaan we in op een aantal veelvoorkomende valkuilen. Het advies:

wees zorgvuldig, zo voorkomt u nahef- fingsaanslagen en boetes.

Juiste BTW-aangifte. Het lijkt een open deur, maar in de btw-aangifte moeten de juiste bedragen in de juiste rubriek worden ingevuld. In rubriek 1a geeft u de omzet aan die belast is met het normale btw- tarief van 21 procent. Rubriek 1b is be- stemd voor de omzet die belast is met 6 procent btw. Als er sprake is van een tarief dat afwijkt van het normale 21 procent- tarief, moet u kunnen aantonen dat terecht het 6 procent-tarief is toegepast.

Een voorbeeld: zo was de levering van een antidecubitusmatras belast met 6 procent btw, maar moest de rechter beslissen of de geleverde matras inderdaad een dergelijke matras was.

Vrijgestelde prestaties horen niet thuis in de btw-aangifte

Vrijgestelde prestaties. Deze horen niet thuis in de btw-aangifte. In de praktijk ge- ven veel ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten, de vrijge- stelde omzet aan bij rubriek 1e van de btw-aangifte. Een logische keuze, want de tekst van deze rubriek luidt: Leveringen/

diensten met 0% of niet bij u belast, maar het is fout!

Uitvoer en intracommunautaire trans- acties. Leveringen van goederen die een ondernemer uitvoert, zijn belast met 0 procent btw. Deze omzet moet worden aangegeven in rubriek 3a van de btw- aangifte. Uitgevoerd betekent dat de goe- deren de Europese Unie verlaten. Hier wordt ook afgeweken van het normale ta-

Valkuilen in de btw

rief van 21 procent btw en u zult moeten aantonen dat u terecht het 0 procent-ta- rief heeft toegepast. U moet de juiste toe- passing van het 0 procent-tarief aantonen aan de hand van ‘boeken en bescheiden’.

Boeken en bescheiden is niet nader om- schreven, maar hier kunt u denken aan een aangifte ten uitvoer, vervoersdocu- menten, verzekeringspapieren, factuur, enzovoorts. Uit het totaal van de boeken en bescheiden moet blijken dat de goede- ren daadwerkelijk de Europese Unie heb- ben verlaten.

Intracommunautaire leveringen en dien- sten die verricht worden aan ondernemers uit andere lidstaten van de Europese Unie, worden aangegeven in rubriek 3b. Een in- tracommunautaire levering is belast met 0 procent, als aan de volgende twee voor- waarden is voldaan:

-de goederen worden vervoerd van de ene lidstaat naar een andere lidstaat;

-de ontvanger van de goederen geeft een intracommunautaire verwerving aan.

Toepassing van het 0 procent-tarief moet u kunnen aantonen aan de hand van de eerder genoemde boeken en bescheiden.

Hieruit moet blijken dat de goederen ver- voerd zijn naar een andere lidstaat en dat de afnemer een intracommunautaire ver- werving aangeeft. Het vervoer kunt u aan- tonen met bijvoorbeeld vervoersdocu- menten of verzekeringspapieren, maar ook een ontvangen betaling uit het bui- tenland kan bijdragen aan het bewijs. De voorwaarde dat de afnemer een intracom- munautaire verwerving aangeeft, lijkt las- tiger te bewijzen. Maar dat valt mee. Als de afnemer een geldig btw-identificatie- nummer heeft verstrekt, dan mag u ervan uitgaan dat een intracommunautaire ver- werving wordt aangegeven. Wel moet u de geldigheid van het btw-nummer contro- leren. Dit kan op de website van de Euro- pese Unie. Het advies:

-maak een print van het controlescherm;

-bewaar deze print in uw administratie;

-controleer regelmatig of het btw-num- mer nog steeds geldig is.

Aantonen 0 procent-tarief onderschat.

Het belang van het kunnen aantonen van het 0 procent-tarief wordt door menig on- dernemer erg onderschat. In de loop der jaren is daarom veel jurisprudentie over dit onderwerp ontstaan. Het is voor de Belas- tingdienst vaak makkelijk scoren bij een boekenonderzoek. Diensten die worden verricht aan ondernemers in andere lidsta- ten van de Europese Unie, moeten ook in rubriek 3b worden aangegeven. Hierbij gaat het om diensten die op grond van de hoofdregel voor het vaststellen van de plaats van dienst belast zijn in het land waar de afnemer is gevestigd. Is hiervan sprake, dan wordt de heffing van btw ver- legd naar de afnemer. De dienstverrichter moet kunnen aantonen dat zijn afnemer ondernemer is. Om dit aan te tonen, neemt het btw-identificatienummer van de afne- mer een belangrijke plaats in. Ook hier- voor geldt dat de geldigheid van het btw- nummer gecontroleerd moet worden. Kan de dienstverrichter niet aantonen dat zijn afnemer een ondernemer is, dan is de dienst belast in Nederland en is Neder- landse btw verschuldigd.

Controleer de geldigheid van het btw-nummer

Factuurvereisten. De administratieve ver- plichtingen die de btw met zich mee- brengt, vormen een andere valkuil. Een ondernemer die prestaties verricht aan an- dere ondernemers is verplicht een factuur uit te reiken. Facturen moeten voldoen aan bepaalde factuurvereisten. Een factuur die daar niet aan voldoet, kan bestraft worden met een boete van maximaal 4.920 euro per onjuistheid per factuur. Fouten in de uitgaande facturen kunnen dus leiden tot boetes, maar fouten in inkomende factu- ren kunnen er toe leiden dat de aftrek van voorbelasting wordt geweigerd. Controleer daarom altijd of facturen voldoen aan de factuurvereisten.