Análise Comparativa

As diferenças constatadas pelo Lucro Real e Lucro Presumido se devem principalmente pela diferença nas alíquotas que cada regime possui. O Lucro Real possui alíquotas mais elevadas de PIS e COFINS, 1,65% e 7,6% respectivamente, mas possui a vantagem de utilizar as compras de cada período para a obtenção de crédito na diminuição do imposto. Já o Lucro Presumido tem as alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente para PIS e COFINS, mas não tem a alternativa de créditos na redução do imposto.

Na apuração do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido, estes são calculados com base em seu faturamento, mas no Lucro Real são calculados com base no lucro que a empresa teve no período, mas se ocorreu um prejuízo não é necessário o recolhimento do imposto.

Para a melhor escolha da forma de tributação federal para a empresa em estudo, foram realizados cálculos com o Lucro Presumido e o Lucro Real. Não foram realizados cálculos de Simples Nacional porque a empresa possui faturamento superior ao limite de faturamento que é permitido no regime simplificado.

Para a melhor visualização dos cálculos realizados na empresa em estudo segue um quadro com os valores para análise:

Quadro 20

Resumo dos cálculos de tributação federal

Lucro Presumido 2010 2011 PIS R$ 22.018,19 R$ 28.807,21 COFINS R$ 101.622,43 R$ 132.956,35 IRPJ R$ 44.036,01 R$ 64.637,57 CSLL R$ 36.584,08 R$ 47.864,29 TOTAL R$ 204.260,71 R$ 274.265,42 Lucro Real 2010 2011 PIS R$ 32.332,08 R$ 39.405,94 COFINS R$ 148.923,50 R$ 181.506,14 IRPJ R$ 293.296,03 R$ 321.908,90 CSLL R$ 114.226,57 R$ 124.527,21 TOTAL R$ 588.778,18 R$ 989.257,09 Fonte: A autora

Como podemos ver no quadro anterior nos cálculos com o Lucro Presumido a empresa pagaria em 2010 um total de R$ 204.260,71 em impostos, sendo R$ 22.018,19 de PIS, R$ 101.622,43 de COFINS, R$ 36.584,08 de CSLL e de IRPJ um total de R$ 44.036,01. Em 2011 o somatório dos impostos pagos foi de R$ 274.265,42, sendo R$ 47.864,29 de CSLL, IRPJ de R$ 64.864,29, PIS de R$ 28.807,21 e R$ 132.956,35 de COFINS.

Já a empresa sendo do Lucro Real pagaria em 2010 de PIS um total de R$ 32.332,08, R$ 148.923,50 de COFINS, R$ 114.226,57 de CSLL e R$ 293.296,03 de IRPJ, somando um total de R$ 588.778,18. No ano de 2011 o valor de PIS seria de R$ 39.405,94, R$ 181.506,14 de COFINS, um total de CSLL de R$ 124.527,21 e de IRPJ um valor de R$ 321.908,90, sendo um total de arrecadação de R$ 989.257,09.

Analisando os valores acima citados, é visível que a empresa em estudo não poderia optar pelo Lucro Real no período em estudo. Como o lucro que a empresa tem a cada mês é muito alto, conseqüentemente gera muito Imposto de Renda e Contribuição Social para ser pago. Caso a empresa tivesse sucessivos prejuízos poderia ser vantagem para ela optar pelo Lucro Real.

Então o melhor regime de tributação federal que mais lhe trará vantagens tributárias e também uma maior economicidade fiscal é o regime do Lucro Presumido, pois a empresa irá pagar os impostos com base em seu faturamento e não em cima do lucro que a empresa tem.

CONCLUSÃO

Para que uma empresa seja rentável, os proprietários precisam analisar uma série de questões, por exemplo, analisar a contabilidade, ver se a empresa está dando o lucro desejado. Analisar a parte fiscal, se a compra não está sendo maior que a venda, o que influencia diretamente no caixa da organização, o departamento de pessoal, mas principalmente analisar a área federal.

É importante analisar a parte federal de uma empresa, pois em questão de valores ela pode estar pagando impostos que não necessitaria pagar. Uma empresa pode estar, por exemplo, no lucro presumido, mas ser mais vantajoso para ela ser do lucro real, principalmente se ela tem prejuízos consecutivos. Esta análise pode trazer para a empresa em questão uma maior economicidade fiscal.

Neste trabalho foram apresentadas as diversas modalidades de pagamento de tributos federais, o Simples Nacional, o Lucro Presumido, o Lucro Real e o Lucro Arbitrado. Como vimos cada modalidade possui limites de faturamento, impedimentos para a entrada na forma de tributação desejada, alíquotas para cálculo de cada imposto diferente, entre outros aspectos que diferenciam uma forma da outra.

No caso da empresa em estudo, viu-se que ela estava inserida no Lucro Presumido, foram realizados cálculos de verificação no lucro presumido e também no lucro real, o qual foi constatado que a forma de tributação em que a empresa estava inserida é a mais adequada para ela, principalmente porque ela tem um lucro anual altíssimo e poucas despesas para dedução do lucro, e calculando pelo lucro real o valor do seu imposto conseqüentemente é muito elevado. Como seu faturamento não ultrapassa os R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões) anuais não há necessidade de manter a empresa no Lucro Real, mas sim a melhor forma de tributação para ela é o Lucro Presumido.

Este trabalho ajudou a rever conceitos sobre contabilidade geral, contabilidade tributária e principalmente sobre o tema em pauta, o planejamento tributário. O planejamento tributário é uma ferramenta para os contadores no momento de escolha da mais vantajosa forma de tributação federal das empresas que cada um é responsável.

Com a conclusão deste trabalho podemos ver que os objetivos previamente definidos foram atingidos, foram realizadas pesquisas em diversos autores com muita experiência, para a elaboração dos conceitos, foi realizada a coleta e análise dos dados da empresa e por fim realizado o planejamento tributário da empresa em estudo.

Com tudo isso, vemos que a contabilidade é uma ciência que está em constantes mudanças e que os profissionais que atuam nela devem estar em constante busca de aperfeiçoamento profissional, para que estejam capacitados a ajudar as empresas a conseguir o crescimento sempre desejado.

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