Ao elaborar o plano de viabilidade das importações, geralmente a parte mais importante a ser considerada, especialmente no Brasil, é a tributária.
Impostos na importação são os pagamentos que devem ser feitos ao governo por conta da entrada das mercadorias.
Importador brasileiro é equiparado a uma empresa industrial, então a matriz de tributos na entrada dos produtos, ou seja, na importação, é similar a de uma indústria. Por esse
motivo o importador para IPI, que é o Imposto do Produto Industrializado. II - Impostos de Importação
É o único imposto exclusivamente para operações de importação. Varia de acordo com a NCM e sua alíquota está definida na TEC. Geralmente é maior para produtos cujo
indústria nacional é forte e organizada. Varia de zero a 35%.
• Fato Gerador: entrada da mercadoria no país
• Base de cálculo: valor aduaneiro da importação CIF, conforme regulamento
aduaneiro.
• Recolhimento: débito automático em conta bancaria no registro da DI.
O II é incidente também em bagagem de passageiros e em mercadorias enviadas ao brasil a título de amostras, presentes ou de qualquer outra forma gratuita.
IPI - Imposto de Produtos Industrializados
Como o importador é equiparado à indústria, e considerando os critérios de equiparação econômica, o importador deve portanto pagar o IPI dos produtos adquiridos no exterior da mesma forma que pagaria se produzisse o mesmo produto no território nacional.
A alíquota varia de acordo com a TIPI – Tabela de incidência do IPI.
• Fato Gerador: desembaraço aduaneiro
• Base de cálculo: o valor que servir de base para o imposto de importação, acrescido
do valor desse imposto (II).
• Recolhimento: débito automático em conta bancaria no registro da DI.
O IPI deve ser destacado e recolhido na venda dos produtos efetuadas pela importadora.
PIS - Contribuição para Programas de Integração Social
• Fato Gerador: desembaraço aduaneiro
• Alíquota: Em geral 1,65%, sujeito a exceções conforme Art 8o. da Lei no.
10.865/2004
• Base de cálculo: Valor aduaneiro, acrescido do valor do II, acrescido do valor do IPI,
acrescido do valor do ICMS, acrescido do valor da COFINS e acrescido do valor da própria PIS
• Recolhimento: débito automático em conta bancaria no registro da DI.
Fórmula para cálculo da PIS: PIS = C . ( VA . X + F . Y ) ONDE: X = { 1 + E . [ A + B . ( 1 + A)] / ( 1 – C – D – E ) } CONSIDERANDO: VA = Valor Aduaneiro A = alíquota do II B = alíquota do IPI C = alíquota da PIS D = alíquota da COFINS E = alíquota do ICMS
F = quaisquer despesas aduaneiras, conforme estabelecido na alínea “e” do Inciso V do art. 10 da Lei complementar no. 87 de 13 de Setembro de 1996.
A fórmula pode ser melhor explicada através da Instrução Normativa da SRF número 572/05 e Norma Execução No. 2/05.
Os cálculos de PIS e COFINS são feitos automaticamente pelo SISCOMEX e podem ser conferidos através de planilha eletrônica fornecida pela RFB, conforme o seguinte
endereço:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/NormasdeExecucao/AnexoUnicoNE Coana022005.xls
COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
• Fato Gerador: desembaraço aduaneiro
• Alíquota: Em geral 7,60% ou 8,6%, sujeito a exceções conforme Art 8o. da Lei no.
10.865/2004
• Base de cálculo: Valor aduaneiro, acrescido do valor do II, acrescido do valor do IPI,
acrescido do valor do ICMS, acrescido do valor da PIS e acrescido do valor da própria COFINS.
• Recolhimento: débito automático em conta bancaria no registro da DI.
Fórmula para cálculo da COFINS:
COFINS= C . ( VA . X + F . Y ) ONDE:
X = { 1 + E . [ A + B . ( 1 + A)] / ( 1 – C – D – E ) }
VA = Valor Aduaneiro A = alíquota do II B = alíquota do IPI C = alíquota da PIS D = alíquota da COFINS E = alíquota do ICMS
F = quaisquer despesas aduaneiras, conforme estabelecido na alínea “e” do Inciso V do art. 10 da Lei complementar no. 87 de 13 de Setembro de 1996.
A fórmula pode ser melhor explicada através da Instrução Normativa da SRF número 572/05 e Norma Execução No. 2/05.
Os cálculos de PIS e COFINS são feitos automaticamente pelo SISCOMEX e podem ser conferidos através de planilha eletrônica fornecida pela RFB, conforme o seguinte
endereço:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/NormasdeExecucao/AnexoUnicoNE Coana022005.xls
ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços.
O ICMS é um imposto de competência dos estados, e em geral sua regra para importação é a mesma para os produtos nacionais, ou seja, as alíquotas e incidências variam de
acordo com as mesmas regras dos produtos nacionais. Exemplo: produtos isentos no mercado domésticos, terão a mesma isenção para importação.
• Fato Gerador: Desembaraço aduaneiro
• Alíquota: Varia de acordo com a essencialidade do produto e as alíquotas são fixadas
pelo estado.
• Base de cálculo: valor aduaneiro acrescido das despesas aduaneiras, acrescido do
valor do II, do IPI, do PIS, da COFINS e do próprio ICMS.
• Recolhimento: por meio de Guias após ao pagamento dos impostos federais.
FORMULA PARA CÁLCULO: ICMS = e . [ VA + a. VA + b . VA . ( 1 + a ) + ( c + d ) . BC PIS e COFINS + D ] / ( 1 – e) a = alíquota II b = alíquota IPI c = alíquota da PIS d = alíquota da Cofins
BC PIS e Cofins = Base de cálculo da PIS e Cofins D = Despesas
e = alíquota do ICMS
ARFMM - Adicional Renovação Frota Marinha Mercante
Recurso destinado ao Fundo a da Marinha Mercante, com o fim de promover a renovação, recuperação e ampliação da frota mercante nacional.
Base de Cálculo: 25% sobre o frete internacional, considerando-se ara cálculo também as despesas portuárias com a manipulação de carga constantes do Conhecimento de Embarque.
Taxas de Uso Siscomex
Será devida no registro da DI o valor de 185 reais para utilização do Siscomex e os seguintes valores por adição de produto:
Até a 2a. adição - R$ 29,50 Da 3a. a 5a. adição - R$ 23,60 Da 6a. a 10a. adição - R$ 17,70 Da 11a. a 20a. adição - R$ 11,80 Da 21a. a 50a. adição - R$ 5,50 A partir da 51a. adição - R$ 2,95
Além de tributos, quais outros custos influenciam minhas importações?
• Fretes internacionais e nacionais • Despachante Aduaneiro
• Comissões de agentes e traders
• Despesas de armazenagem em portos e aeroportos • Despesas com documentos
• Licenciamentos de importação • Inspeções
Simulação de Custos de Importação
É altamente recomendável fazer todos os cálculos tributários para formar o valor do custo do produto importado antes mesmo de iniciar o processo de importação, pois assim é possível medir, salvo variação cambial, exatamente a viabilidade da operação.
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