Comparações dos Regimes de Tributação: Simples Nacional, Lucro

Neste item, buscou-se comparar os regimes de tributação do Simples Nacional (quadro 11), Lucro Presumido (quadro 20) e Lucro Real (quadro 28) com a intenção de atingir o objetivo principal que é o de verificar qual o regime tributário mais rentável para a empresa em análise.

QUADRO 29 - Comparação dos Regimes de Tributação

TRIBUTOS/2014 SIMPLES NACIONAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL

PIS/PASEP R$ 6.145,72 R$ 10.255,25 R$ 19.539,16 COFINS R$ 25.683,34 R$ 47.331,91 R$ 89.998,54 IRPJ R$ 8.608,17 R$ 69.868,30 R$ 33.058,96 CSLL R$ 8.400,45 R$ 35.733,60 R$ 16.061,38 ISS R$ 24.826,74 R$ 16.553,85 R$ 16.553,85 ICMS R$ 11.907,73 R$ 55.728,55 R$ 55.728,55 IPI R$ 658,99 R$ - R$ - CPP R$ 73.383,42 R$ - R$ - INSS PATRONAL R$ - R$ 96.096,07 R$ 96.096,07 TERCEIROS R$ - R$ 26.737,56 R$ 26.737,56 RAT R$ - R$ 13.829,77 R$ 13.829,77 FGTS R$ 36.879,39 R$ 36.879,38 R$ 36.879,38 TOTAL R$ 196.493,95 R$ 409.014,24 R$ 404.483,21

TRIBUTOS/2015 SIMPLES NACIONAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL

PIS/PASEP R$ 3.358,38 R$ 5.614,48 R$ 11.142,03 COFINS R$ 14.040,02 R$ 25.913,00 R$ 51.320,86 IRPJ R$ 4.708,12 R$ 35.959,76 R$ 23.063,55 CSLL R$ 4.640,94 R$ 18.534,22 R$ 9.742,88 ISS R$ 11.433,80 R$ 7.416,67 R$ 7.416,68 ICMS R$ 8.140,90 R$ 39.442,10 R$ 39.442,10 IPI R$ 722,62 R$ - R$ - CPP R$ 40.134,63 R$ - R$ - INSS PATRONAL R$ - R$ 49.655,82 R$ 52.523,49 TERCEIROS R$ - R$ 13.812,76 R$ 14.644,39 RAT R$ - R$ 7.144,53 R$ 7.574,68 FGTS R$ 19.052,09 R$ 15.985,97 R$ 20.199,16 TOTAL R$ 106.231,50 R$ 219.479,31 R$ 237.069,81 Fonte: _{Elaborado pelas autoras da pesquisa (2015)}

De acordo com o quadro 29, o Simples Nacional é o regime tributário no qual houve menor valor a ser recolhido pela empresa no exercício de 2014 e no primeiro semestre de 2015. Nota-se que os impostos do Lucro Presumido tiveram uma diferença maior para o Simples Nacional de R$ 212.520,29 e o Lucro Real de R$ 207.989,96 no exercício de 2015. No primeiro semestre de 2015 obteve uma diferença de R$ 113.247,81 no Lucro Presumido e no Lucro Real de 130.838,31 no primeiro semestre de 2015. Com base nesse quadro, elaboraram-se os gráficos 7 e 8, apresentados a seguir, com a comparação destes regimes de tributação em percentual.

GRÁFICO 7 - Comparação dos Regimes de Tributação em 2014

Fonte: _{Elaborado pelas autoras da pesquisa (2015)}

A porcentagem encontrada no gráfico 7, referente à comparação dos regimes de tributação do exercício de 2014 é mais agravante, respondendo por 40,50% do Lucro Presumido, 40,05% do Lucro Real, sendo que o regime menos, o, oneroso o Simples Nacional com 19,46%.

GRÁFICO 8 - Comparação do Regime de Tributação no Primeiro Semestre de 2015

De acordo com o gráfico 8, referente ao primeiro semestre de 2015, observa-se, nitidamente, que o regime tributável mais rentável para a empresa em análise, ainda é se manter no Simples Nacional.

CONSIDERAÇÕES FINAIS

A análise tributária da empresa em estudo teve por objetivo demonstrar a importância de se realizar um planejamento tributário independente do porte ou ramo atividade, pois o sistema tributário Brasileiro é um dos mais caros e complexos do mundo e vem impulsionando as empresas a buscarem alternativas para alcançar o menor custo tributário possível, ou até mesmo, a sua eliminação. Ao longo deste estudo, percebeu-se que a redução no recolhimento de tributos é indispensável, consequentemente, aumentando sua rentabilidade e competitividade no mercado.

Planejamento Tributário é uma grande ferramenta gerencial para organizações no mundo dos negócios. Considerando este contexto, este trabalho procurou analisar e demonstrar a viabilidade de uma empresa do ramo de comércio, indústria e de serviços, na data do estudo, optante pelo regime tributário do Simples Nacional mudar para o Lucro Presumido ou Lucro real com vistas identificar a forma de tributação menos onerosa, dentro das determinações legais, aumentando sua rentabilidade e competitividade no mercado.

Durante o desenvolvimento desta pesquisa, foram coletados dados através do registro fiscal das entradas e saídas, dos balancetes mensais e do resumo da folha de pagamento. Foram apurados os montantes de tributos a serem recolhidos no período, com base no Simples Nacional, no Lucro Presumido e no Lucro Real, e em seguida foi elaborado o comparativo entre estes regimes de tributações, sendo possível verificar que o melhor regime de tributação para a empresa em questão é o Simples Nacional.

Diante disso, esta pesquisa atendeu ao seu propósito, através dos cálculos com valores projetados, comparação e analises dos regimes, chegando-se a conclusão de que pelo Simples Nacional, atual regime da empresa, efetiva-se a condição de se obter o menor valor a recolher, totalizando R$ 196.493,95 em 2014 e R$ 106.231,50 para o primeiro semestre de 2015. As simulações do Lucro Presumido apuraram o valor de R$ 409.014,24 para 2014 e de R$ 219.479,31 para primeiro semestre 2015 e o regime Lucro Real apresentou saldos de R$ 404.483,21 para 2014 e de R$ 237.069,81 para o primeiro semestre de 2015.

Mantendo o regime atual, torna-se unificado o recolhimento da empresa, gerando menos despesas com pagamentos de tributos. Mas a empresa em análise

detém um alto faturamento, aproximando-se do teto máximo para enquadramento no simples nacional, visto que o objetivo da empresa de expandir seus serviços e carteira de clientes deverá ser programado para uma possível alteração de regime tributário de Simples Nacional para Lucro Presumido. Entretanto, a empresa, atualmente, desenvolve atividades do ramo de comércio, indústria e prestação de serviços e nesse contexto, outra possibilidade seria a de desmembrar as atividades econômicas, criando novas empresas, todas enquadradas no Simples Nacional.

Considera-se, dessa maneira, que o planejamento tributário é uma ferramenta indispensável para todas as empresas, independentemente do porte ou ramo de atividade, e um instrumento auxiliar na tomada de decisão, recomendado neste estudo, são revisões periódicas devido a constantes mudanças em nossa legislação.

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