O trabalho teve por objetivo a elaboração de um planejamento tributário que permitisse identificar qual dos regimes de tributação, entre o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real, seria o mais vantajoso, ou seja, o menos oneroso para a empresa de materiais de construção no período de 2013 que foi o ano base utilizada para a elaboração desse trabalho em que desenvolvemos a pesquisa.
As análises permitidas pelo estudo de caso permitem afirmar que a escolha pelo regime de tributação que traz benefícios e oportunidades para a empresa se manter no mercado competitivo e com maior possibilidade de lucros e melhores condições de desenvolvimento. Um estudo dessa natureza tem sua validade no fato de que em nosso país, a alta carga tributária dificulta a permanência de muitas empresas no mercado.
Nesse sentido, a validade deste estudo reside no diferencial de conseguir identificar o melhor regime de tributação para a empresa, propondo um planejamento tributário com certa frequência para que a mesma não venha a pagar tributos a mais e possa se manter competitiva, além de verificar qual o melhor regime no momento, aspecto que só foi possível mediante a articulação da pesquisa descritiva, exploratória e do estudo de caso.
A forma exploratória orienta na determinação do campo de investigação, mostrando o norte por onde se pretende focar a pesquisa. A fase descritiva permite realizar análises e interpretações sem interferências de pesquisas e o estudo de caso, por fim, é a coleta dos dados para a realização do planejamento tributário.
Ao longo da pesquisa, foram coletados dados através do registro fiscal das entradas e saídas, balancetes mensais e resumo da folha de pagamento. Foram calculados/auferidos os montantes de tributos a serem recolhidos no período de 2013 com base no Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real com ênfase nas leis vigentes do ano de 2013 e, em seguida, foi elaborado o comparativo entre os regimes de tributações, ficando assim, mais claro a verificação do melhor regime de tributação para a empresa em questão, o qual, de acordo com os cálculos é o Simples Nacional. Torna-se claro que, ao adotar esse regime, consequentemente, paga-se menos impostos de forma lícita e a empresa pode se tornar mais competitiva, visto que o mercado exige competitividade, podendo reduzir preços e conquistar mais clientes.
No regime do Simples Nacional a empresa totalizou um montante a recolher de tributos no valor de R$ 177.822,57 (Cento e setenta e sete mil, oitocentos e vinte e dois reais e cinquenta e sete centavos), sendo que desse total, R$ 9.839,59 (Nove mil, oitocentos e trinta e
nove reais e cinquenta e nove centavos) são referentes ao IRPJ e a CSLL, R$ 29.573,23 (Vinte e nove mil, quinhentos e setenta e três reais e vinte e três centavos) ao COFINS, R$ 7.046,62 (Sete mil, quarenta e seis reais e sessenta e dois centavos) ao PIS/PASEP, R$ 84.647,00 (Oitenta e quatro mil seiscentos e quarenta e sete reais) referem-se ao CPP, R$ 10.314,54 (Dez mil, trezentos e quatorze reais e cinquenta e quatro centavos) fazem menção ao FGTS, e, por fim, R$ 26.562,02 (Vinte e seis mil, quinhentos e sessenta e dois reais e dois centavos) referentes ao ICMS. A empresa também terá maior facilidade de atender as legislações tributárias, previdenciárias e trabalhistas, pois estará dispensada de apresentar a DIPJ, SPED Contribuições, DCTF e a DACON referente aos períodos que recolher seus tributos pelo regime do Simples Nacional.
Por fim, é imprescindível assinalar que um planejamento tributário bem executado auxilia as empresas a economizar na quantidade de tributos que devem recolher ao governo, tornando-se mais lucrativas e tendo mais condições de se manterem competitivas no mercado.
REFERÊNCIAS
BARROS, Aidil de Jesus Paes de; LEHFELD, Neide Aparecida de Souza. Projeto de
Pesquisa: Propostas Metodológicas. 15. ed. Rio de Janeiro: Editora Vozes, 1990.
CENOFISCO, Livros Fiscais - Considerações Gerais. Disponível em:
http://bd.cenofisco.com.br/bd/bd.dll/BOL/bol_18/bol_19/bol_cdb/bol_d87?f=templates&fn=d ocument-frame.htm&2.0#B_ICMS_PR_CONSIDERACOES_B28_09. Acessado em: 16 de Agosto de 2014.
DEMO, Pedro. Pesquisa: Principio Cientifico e Educativo. 6. Ed. São Paulo: Cortez, 1987.
FABRETTI, Láudio Camargo. Legislação Tributária. 9 ed., São Paulo: Editora Atlas, 2009.
GIL, Antonio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisas. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
MINISTÉRIO DA FAZENDA, O que são impostos?, Disponível em:
http://www.brasil.gov.br/economia-e-emprego/2010/01/o-que-sao-os-impostos, Acessado em: 07 agosto de 2014. Horário: 11h30min.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro. Escrituração. Contabilidade Tributária. 3. ed. São Paulo; Saraiva, 2009.
PÁDUA, Elisabete Matallo Marchesini de. Metodologia da pesquisa: abordagem teórica- prática. 9. ed. Campinas, SP: Papirus, 2009.
PORTAL TRIBUTARIO, Tributação Pelo Lucro Presumido, disponível em: http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_presumido.html, acesso em 25 de Abril de 2015.
PORTAL TRIBUTARIO , CSLL - Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido , disponível em: http://www.portaltributario.com.br/tributos/csl.html, acesso em 25 de Abril de 2015.
PORTAL TRIBUTARIO, Tributação do IR 2014, disponível em:
ZALUNCA, Júlio Cezar. Planejamento Tributário: Pague Menos, Dentro da Lei, disponível em: http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm, acesso em 23 de maio de 2015.
SABBAG, Eduardo. Impostos Municipais, Estaduais e Federais. Manual de Direito
Tributário. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2011.
SEBRAE, Lucro Presumido, disponível em:
https://www.google.com.br/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=4&ved=0CDkQFj AD&url=http%3A%2F%2Fgestaoportal.sebrae.com.br%2Fuf%2Fgoias%2Fpara-minha- empresa%2Forientacoes-empresariais%2Flucro-
presumido%2FLUCRO%2520PRESUMIDO.doc&ei=y4EKVKSgCOmL8gGEy4C4Dw&usg =AFQjCNHiPsdAOEcmcD2xandGaviYC6rcgQ, acesso em 26 março de 2015. Horário: 20h05min.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL, Carga Tributária, disponível em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudotributarios/Eventos/SeminarioII/P02CargaTr ibutaira.pdf, acesso dia 20 de Abril de 2015.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL, IR, disponível em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/perguntao/dipj2014/Capitulo_I_DeclaracoesdaPess oaJuridica2014.pdf, acesso em 16 e 17 de março de 2015.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Simples Nacional. Disponível em:
< http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Documentos/Pagina.aspx?id=3>, Acesso em 06 Abril de 2015.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Simples Nacional. Disponível em:
< http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Perguntas/Perguntas.aspx>, Acesso em: 06 de Abril de 2015.