Neste trabalho monográfico, buscou-se elaborar um planejamento tributário numa empresa do ramo de construção civil, com o objetivo de demonstrar as vantagens e desvantagens por meio de comparações de cada sistema de tributação, lucro presumido e lucro real, para posterior verificação de qual melhor se encaixa com as condições da empresa analisada, para isso foram considerados somente os impostos e contribuições como IRPJ, CSLL, COFINS e PIS.
Com a apresentação das vantagens e desvantagens de cada sistema de tributação (lucro presumido e lucro real) constata-se que a empresa estudada poderia ter optado pelo lucro presumido de 2004 a 2006, assim seus gastos com tributos seriam minimizados, isso considerando-se a adoção de um regime único para as três envolvidas, fato revisto anteriormente quando apresentou-se a proposta de adoção de regimes mistos de lucro real e presumido nas empresas estudadas para que a economia tributária fosse maximizada
Portanto, pode-se concluir que a empresa poderia adotar o lucro real para a Construir e SCP 1 e lucro presumido para a SCP 2 em 2004 economizando R$ 314.955,42 em relação ao que foi realmente pago, adotando-se o lucro real para a Construir e lucro presumido para as duas SCPs.
Já em 2005, a economia proporcionada pelo regime indicado acima seria de R$ 63.072,51, comparado com o atual. E, finalmente em 2006, a economia tributária seria de R$ 43.319,56, totalizando nos três anos analisados R$ 421.347,49.
Desse modo, a melhor opção, seria o lucro real para a Construir e SCP 1 e o lucro presumido para a SCP 2 nos anos de 2004, 2005 e 2006.
Na adoção de regimes diferenciados para as empresas, a redução nos desembolsos com tributos deve ser considerável, devendo-se considerar os contratempos de se mudar de um regime para outro a cada ano e a materialidade dos valores. No entanto, quando tratar-se de empresas com pequeno fluxo financeiro, qualquer redução nos gastos com tributos representa muitos benefícios para os envolvidos.
Conclui-se, então, que o melhor regime tributário a ser adotado pela empresa e SCPs analisadas para a apuração dos tributos federais para a maximização da economia tributária, seria o lucro real para a Construir e SCP 1 e o lucro presumido para a SCP 2 nos anos de 2004, 2005 e 2006. Ainda assim, a opção deve ser revista a cada ano, por meio de planejamento
tributário. A escolha do melhor regime deve ser feita depois de minuciosos estudos da situação atual da empresa, considerando-se as previsões de receitas e despesas a serem auferidas ou incorridas. Sendo impossível ter-se 100% de certeza dos resultados a serem alcançados pela escolha prévia do regime.
Com todas as vantagens e desvantagens apresentadas para cada regime de tributação, ressalta-se a importância de um bom planejamento tributário, que vai analisar a situação atual da empresa levando em consideração todas as variáveis envolvidas e que influenciam direta e indiretamente os tributos. Além disso, este sendo elaborado por um bom profissional como o contador, pode ser fonte de economia para a empresa que poderá investir mais em outros negócios permitindo assim seu sucesso, expansão e permanência no mercado.
Diante do exposto, o planejamento tributário pode ser considerado um importante instrumento de gestão fiscal para os administradores, por descrever os possíveis resultados a serem alcançados com cada modelo de tributação, conforme as atividades de cada empresa.
Como sugestão para futuras pesquisas com planejamento tributário, estas podem ser elaboradas enfocando-se todos os tributos pagos por uma empresa, nas esferas municipal, estadual e federal, com base em outros ramos de atividade. Pois esta pesquisa limitou-se aos impostos e contribuições federais como o IRPJ, CSLL, COFINS e PIS para uma empresa do ramo de construção civil.
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