Imagens da Oficina Mecânica Fórmula 1 e do lava-jato Brilho 5 Estrelas
Muito bem! Você acabou de acompanhar o cálculo da margem de contribuição e do índice da margem de contribuição!
Finalmente, os dois empreendimentos conseguiram determinar o preço dos serviços!
Mas após concluir esta etapa importante, surgiram algumas dúvidas.
• E se os negócios destas empresas não corresponderem à expectativa de lucro que desejam?
• E se as despesas fixas aumentarem além do previsto?
• E se a margem de lucro for menor do que a esperada pelo empresário? • Qual é o mínimo que se pode faturar sem ter prejuízos?
47 Todas essas perguntas têm sentido! Por isso, é necessário fazer mais algumas análises.
Ao planejar os lucros da sua empresa, você precisa conhecer as características dos custos e seu procedimento com relação aos diferentes tipos de serviços.
Diante disso, alguns itens precisam ser analisados.
Itens que precisam ser observados ao planejar o lucro:
• A real classificação dos custos e despesas em fixas e variáveis.
• O volume dos negócios não interfere no preço unitário das horas de prestação de serviços.
• Quando se tem vários tipos de serviços, a proporcionalidade de cada tipo em função do total continua constante.
• O nível geral dos preços permanece inalterável.
• O nível de produtividade dos empregados permanece estável.
Considerando o que você aprendeu anteriormente, é possível calcular várias alternativas da relação do custo/volume/lucro para diversos tipos de serviços. A cada alternativa dá-se o nome de Ponto de Equilíbrio que nada mais é do que o valor que a empresa precisa vender em serviços para cobrir os custos e despesas.
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1. Ponto de equilíbrio para lucro igual a zero.
2. Ponto de equilíbrio onde o lucro representa um valor igual ao retorno de um investimento.
3. Ponto de equilíbrio onde o lucro representa a expectativa do empresário.
Veja uma demonstração gráfica do Ponto de Equilíbrio:
Retorne ao caso da oficina para analisar como os seus proprietários determinam o ponto de equilíbrio.
Imagem da demonstração gráfica dos custos em R$ e serviços em R$ (Ponto de equilíbrio, prejuízos, lucro, receita total, custo total e custos fixos)
49 — Pai, eu determinei três alternativas de ponto de equilíbrio para nos ajudar em nossos cálculos - diz Marina.
— É mesmo, filha? Mostre-me então quais são - diz João Paulo. — Claro! - diz Marina.
Ponto de equilíbrio: lucro igual à zero
Perceba que, no caso da definição do ponto de equilíbrio, considerando o lucro igual à zero, o total das receitas deve ser exatamente igual ao total das despesas. Exemplificação:
Receita de Prestação de Serviços (RPS) (-) Despesas Variáveis Comerciais (DVC) (=) Margem de Contribuição (-)
Custo de Mão de Obra Direta (MOD) (-) Despesas Fixas (DF) (=)
Ponto de equilíbrio
Atenção: DF = Despesas Fixas + Ajudante (?).
Atenção: DF = Despesas Fixas + Ajudante. Isso deve ser feito porque esses profissionais (gerais) atendem a todos os demais colaboradores diretos, sendo muito difícil dizer, exatamente, quantas horas deles foram utilizadas em cada serviço, como é feito com a mão de obra diretamente ligada à prestação de serviços.
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Ponto de equilíbrio: lucro igual a zero
Simulação da definição do ponto de equilíbrio:
(-) Receita de prestação de serviços: R$ 7.818,71
(=) Despesas variáveis comerciais (16,00%): R$ 1.250,99 (-) Receita líquida de prestação de serviços: R$ 6.567,72 (=) Custo da mão de obra direta (29,78%): R$ 2.328,42 (-) Margem de contribuição (54,22%): R$ 4.239,30
(-) Despesas fixas: R$ 4.239,30 (=) Lucro líquido: R$ 0,00
Sendo assim, no cálculo da oficina, teremos:
Simulação da definição do ponto de equilíbrio:
PE= DF + MOD = 4.786,59 + 2.928,00 = 7.714,59 = 9.184,04 IMC 0,84 0,84
PE (Ponto de equilíbrio)
DF (Despesas fixas)
MOD (Mão de obra direta)
51 Imagem de Marina e João Paulo no escritório da
Oficina Mecânica
— Marina, quer dizer que se a oficina faturar esse valor, ela estará operando sem lucro, mas também não dará prejuízo algum? - pergunta João Paulo.
— Isso mesmo, pai! Esse cálculo é muito interessante.
— É uma forma de calcular o quanto a nossa empresa precisa faturar para pagar as contas no final do mês!
— Marina, você sabia que também podemos calcular quanto nossa empresa precisa faturar para ter o lucro igual ao rendimento de uma aplicação no mercado financeiro?
— Sim, pai! É o que conheceremos agora, considerando o valor do lucro igual ao retorno de uma aplicação financeira.
52 No cálculo com lucro igual ao retorno de uma aplicação financeira, é possível calcular o ponto de equilíbrio para que a sobra seja igual ao rendimento de uma aplicação no mercado financeiro. No caso da oficina, considerando o investimento no negócio no valor de R$ 100.000,00 e uma taxa de juros de 1% ao mês, temos R$ 1.000,00 de retorno mensal. A representação para este cálculo é a seguinte:
PE = MOD + DF+ L = 2.928,00 + 4.786,59 + 1.000,00 IMC 0,84
PE = 8.714,59 = 10.374,51 0,84
No caso da oficina, teríamos:
Atenção: DF = Despesas Fixas + Ajudante. Isso deve ser feito porque esses profissionais (gerais) atendem a todos os demais colaboradores diretos, sendo muito difícil dizer, exatamente, quantas horas deles foram utilizadas em cada serviço, como é feito com a mão de obra diretamente ligada à prestação de serviços.
Portanto, se a oficina faturar R$ 10.374,51, haverá um lucro igual a R$ 1.000,00.
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Faturamento da oficina: 10.374,51
(-) Custo variável sobre as vendas: 16% x 10.374,51 = 1.659,92 (=) Margem de contribuição: 10.374,51 – 1.659,92 = 8.714,59 (-) Despesas fixas: 4.786,59
(-) Pessoal direto: 2.928,00 (=) Lucro da oficina: 1.000,00
— Achei muito interessante esse cálculo, pois podemos saber se vale mais a pena investir em nossa empresa ou aplicar o mesmo dinheiro no mercado financeiro! - diz João Paulo.
— Realmente, pai, esse cálculo é muito interessante!
— Você tem razão, Marina. Esse cálculo pode, inclusive, nos ajudar na definição da viabilidade de nossa empresa. Mas esse é um assunto para outro momento.
Imagem de Marina e João Paulo no escritório da Oficina Mecânica
54 — A outra hipótese de aplicação do ponto de equilíbrio é considerada como o lucro igual à nossa expectativa - diz Marina.
— Humm... Que interessante!
— Isso quer dizer que podemos calcular o ponto de equilíbrio, alterando nossos ganhos para 25% de lucro líquido? - pergunta João Paulo.
— Exatamente! Vamos ver como fica - diz Marina.
Para obter 25% de lucro líquido sobre as receitas dos serviços:
• As despesas variáveis Comerciais continuam sendo de 16% sobre receitas.
• O custo de mão de obra direta continua sendo de R$ 2.928,00. • As despesas fixas continuarão sendo de R$ 4.786,59.
RPS = MOD + DF = 2.928,00 + 4.786,59 = 7.714,59 = 13.075,77 100% - (dvv% + LL%) 100%-16%-25% 59%
RPS (Receita de Prestação de Serviços)
MOD (Custo da Mão de Obra Direta)
DF (Despesas Fixas)
DVV (Despesas Variáveis Comerciais)
LL (Resultado Líquido)
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Apuração dos cálculos:
Receita de prestação de serviços: 13.075,77
(-) Despesas variáveis sobre as vendas: 2.092,12 (=) Margem de contribuição: 10.983,65
(-) Mão de Obra Direta: 2.928,00 (-) Despesa fixa: 4.786,59
(=) Lucro Líquido: 3.269,06 Lucratividade: 25%
Atenção: DF = Despesas Fixas + Ajudante. Isso deve ser feito porque esses profissionais (gerais) atendem a todos os demais colaboradores diretos, sendo muito difícil dizer, exatamente, quantas horas deles foram utilizadas em cada serviço, como é feito com a mão de obra diretamente ligada à prestação de serviços.
Imagem de Marina e João Paulo no escritório da Oficina Mecânica
56 — Agora, sabemos que, se quisermos obter o lucro de 25% sobre as Receitas, devemos aumentar os negócios - diz João Paulo.
— Isso mesmo! - diz Marina.
— Bom, filha, para mim ficou muito claro as três alternativas de Ponto de Equilíbrio: a do lucro igual a zero, com o lucro igual ao retorno de uma aplicação financeira e, por último, com o lucro igual à nossa expectativa. — Que bom que o senhor compreendeu papai, pois ainda temos alguns cálculos para fazer.
Você viu como é fácil calcular as três fórmulas de ponto de equilíbrio?
Ao calcular o ponto de equilíbrio, independente da fórmula escolhida, você deve partir para o cálculo do preço dos serviços, aplicando o Fator Multiplicador ou Mark-up.
Fator Multiplicador ou Mark-up:
O fator multiplicador é uma forma de simplificar o cálculo dos preços de venda. Veja a fórmula:
Fator Multiplicador ou Mark-up = Faturamento Bruto Custo mão de obra direta
Retorne ao caso da oficina.
Após efetuarem todos os cálculos, o Sr. João Paulo e Marina decidiram utilizar a fórmula onde aplicariam um lucro igual a R$ 2.500,00.
57 Dessa forma, calcularam o Mark-up multiplicador (é o montante do faturamento bruto (receita) dividido pelo custo da Mão de Obra Direta) e o aplicaram ao custo da Mão de Obra Direta de cada especialidade.
Acompanhe o cálculo na Oficina Mecânica considerando o faturamento definido pelo cálculo do ponto de equilíbrio com lucro igual a R$ 2.500,00. Para isso, siga o passo a passo abaixo:
1- Definir o Ponto de Equilíbrio (faturamento necessário)
Mão de obra direta - Despesas Fixas – Lucro
PE ou Faturamento necessário =
MOD + DF + L = 2.928,00 + 4.786,59 + 2.500,0 IMC 0,84
PE ou Faturamento necessário = 10.214,59 = 12.160,23 0,84
Atenção: DF = Despesas Fixas + Ajudante. Isso deve ser feito porque esses profissionais (gerais) atendem a todos os demais colaboradores diretos, sendo muito difícil dizer, exatamente, quantas horas deles foram utilizadas em cada serviço, como é feito com a mão de obra diretamente ligada à prestação de serviços.
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2- Calcule o fator multiplicador ou mark-up.
Fator multiplicador ou mark-up =
Faturamento Bruto = R$ 12.160,23 = 4,15 Custo mão de obra direta R$ 2.928,00
3- Aplicar o fator multiplicador ou mark-up ao custo da hora: Especialidades Custo/hora Mark-up Preço da hora
Mecânico de importados 8,07 4,15 8,07 x 4,15 = 33,50 Mecânico de nacionais 7,56 4,15 7,56 x 4,15 = 31,41 Eletricista 8,57 4,15 8,57 x 4,15 = 35,59
Fator Multiplicador ou Mark-up
Perceba que o fator multiplicador simplifica o cálculo dos preços de venda. Isso quer dizer que:
1º- Você define o faturamento necessário para que sua empresa obtenha o lucro determinado. Exemplo da oficina : R$12.160,23.
2º- Você utiliza esse faturamento para calcular o Fator multiplicador ou mark-up. Exemplo da oficina: R$ 4,15.
3°- Para definir o preço de venda, você multiplica o custo unitário da mão de obra direta pelo fator multiplicador (mark-up). Exemplo do mecânico de importados: R$ 8,07 x 4,15 = 33,50
59 Isso significa que, se sua empresa vender todas as horas calculadas para o mês por esse preço, você terá ao final do mês o faturamento (meta) definido por você!
Confira!
Especialidades Preço da hora * Horas Preço da hora * x horas Mecânico de importados 33,50 121 33,50 x 121 = 4.053,41 Mecânico de nacionais 31,41 121 31,41 x 121 = 3.800,07 Eletricista 35,59 121 35,59 x 121 = 4.306,75 12.160,23 *Definido utilizando mark-up
Observe que, se a oficina vender as horas previstas (121h x 3 colaboradores) pelo preço definido utilizando o mark-up, alcançará o faturamento (meta) de R$ 12.160,23!
A partir dos conhecimentos que você construiu com os cálculos da oficina mecânica, agora você irá ajudar Alice a calcular o ponto de equilíbrio (faturamento necessário) para obter lucro igual a R$ 1.000,00.
Acompanhe como anda a situação do lava-jato no que diz respeito ao ponto de equilíbrio para obter lucro igual a R$ 1.000,00.
60 Imagem do lava-jato Brilho 5 Estrelas
— Ivan, para não ter mais prejuízo no lava-jato, preciso aprender a calcular o ponto de equilíbrio com lucro - diz Alice.
— Alice, como eu disse antes, se precisar do meu apoio, pode contar comigo! - diz Ivan.
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ATIVIDADE 4
Para que o lava-jato não tenha prejuízo, é importante saber calcular e demonstrar o ponto de equilíbrio. Para isso, você deverá analisar as informações da tabela que será apresentada a seguir. Se houver necessidade, utilize a calculadora para fazer os seus cálculos. Boa sorte!
1º- Defina o Ponto de Equilíbrio (faturamento necessário com lucro de R$ 1.000,00). MOD 2.613,60 Ajudante 653,40 Despesas Fixas 3.250,00 Despesas Variáveis 13% IMC 0,87 Lucro 1.000,00
Com base na tabela vista anteriormente, faça o cálculo do Ponto de equilíbrio. Para isso, basta substituir os valores usando a fórmula a seguir. Confira o resultado no gabarito.
PE ou faturamento = MOD + DF + L =
IMC PE ou faturamento =
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Atenção: Não se esqueça de que DF = Despesas Fixas + Ajudante. Isso deve ser feito porque esses profissionais (gerais) atendem a todos os demais colaboradores diretos, sendo muito difícil dizer, exatamente, quantas horas deles foram utilizadas em cada serviço, como é feito com a mão de obra diretamente ligada à prestação de serviços.
Imagem de Alice
Muito bem! Graças à sua ajuda, Alice conseguiu definir o ponto de equilíbrio. Agora você irá ajudá-la na próxima etapa.
Após concluído o cálculo do ponto de equilíbrio, Alice terá que calcular o fator multiplicador ou mark-up.
Faça agora o cálculo do fator multiplicador ou mark-up usando a fórmula a seguir.
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2- Calcule o fator multiplicador ou mark-up:
Fator Multiplicador ou Mark-up =
Faturamento Bruto = =
Custo mão de obra direta
3- Aplicar o fator multiplicador ou mark-up ao custo hora:
Especialidades Custo/hora Mark-up Preço da hora
Ivan 9,60 3,30 9,60 x 3,30
Esmeraldo 6,00 3,30 6,00 x 3,30
Maicon 6,00 3,30 6,00 x 3,30
Comentário: Se você conseguiu chegar a esses valores, é sinal de que já está preparado para aplicar esses cálculos em seu empreendimento. Caso você não tenha conseguido chegar ao faturamento do lava-jato para obter lucro igual a R$ 1000,00, não desista. Retorne ao conteúdo para visualizar alguma dúvida pendente e refaça a atividade. É muito importante que o empreendedor saiba calcular todos os tipos do ponto de equilíbrio, considerando o lucro igual a zero, o lucro igual ao retorno do investimento e o lucro estimado em percentual da receita. Assim, ele estará preparado constantemente para evitar prejuízos em sua empresa. Faça sempre esses cálculos em seu empreendimento.
64 Imagem de Alice
Isso mesmo! Você ajudou Alice a apurar o ponto de equilíbrio e a calcular o preço considerando um lucro de R$ 1.000,00. Agora ela pode evitar que sua empresa tenha prejuízos.
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