3 METODOLOGIA DA PESQUISA
4.2 BALANÇO DOS ENTES DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA E DO
4.2.2 Departamento Municipal de Energia de Ijuí
O DEMEI como já destacado é a entidade pertencente a administração indireta do Município de Ijuí que tem como finalidade a prestação do serviço de geração e distribuição de energia elétrica no perímetro urbano da municipalidade.
O Quadro 7 apresenta o Balanço Orçamentário da Receita da entidade, relativo ao exercício financeiro de 2019. O demonstrativo nos traz inicialmente o valor da previsão inicial de arrecadação da Receita, constando as seguintes previsões: Receita Patrimonial com o valor de R$ 1.500.000,00; Receita de Serviços com R$ 109.160.000,00; Outras Receitas Correntes com R$ 2.340.000,00; e Alienação de Bens com R$ 100.000,00. Não houve atualização no valor da previsão inicial e o mesmo se manteve na previsão atualizada, que totalizou R$ 113.100.000,00.
Na realização da arrecadação da Receita se tem uma modificação em relação aos valores orçados da previsão atualizada, as mesmas somaram a importância de R$ 106.934.937,21 não atingindo a previsão atualizada em R$ 6.671.528,34, evidenciado uma arrecadação a menor da Receita de
aproximadamente 6% em relação ao valor da previsão atualizada constante no demonstrativo.
Quadro 7: Balanço Orçamentário da Receita do DEMEI. DEP. MUNICIPAL DE ENERGIA ORGÃO N°50103 CNPJ: 95289500000100 01/01/2019 a 31/12/2019 a. Quadro Principal - Receitas e Despesas
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS PREVISÃO INICIAL (a) PREVISÃO ATUALIZADA(b) RECEITAS REALIZADAS (c) SALDO (d = c - b) RECEITAS CORRENTES (I) 113.000.000,00 113.000.000,00 106.426.920,66 -6.573.079,34
Receita Patrimonial 1.500.000,00 1.500.000,00 1.745.252,72 245.252,72
Receita de Serviços 109.160.000,00 109.160.000,00 102.885.612,01 -6.274.387,99
Outras Receitas Correntes 2.340.000,00 2.340.000,00 1.796.055,93 -543.944,07
RECEITAS DE CAPITAL (II) 100.000,00 100.000,00 101.551,00 1.551,00
Alienação de Bens 100.000,00 100.000,00 101.551,00 1.551,00
RECURSOS ARREACADAOS EM EXERCÍCIOS ANTERIORES (III)
0,00 0,00 0,00 0,00
SUBTOTAL DAS RECEITAS (IV) = (I + II + III)
113.100.000,00 113.100.000,00 106.528.471,66 -6.571.528,34
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
/REFINANCIAMENTO (V)
0,00 0,00 0,00 0,00
Operações de Crédito Internas 0,00 0,00 0,00 0,00
Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00
Contratual 0,00 0,00 0,00 0,00
Operações de Crédito Externas 0,00 0,00 0,00 0,00
Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00
Contratual 0,00 0,00 0,00 0,00
SUBTOTAL COM
REFINANCIAMENTO (VI) = (IV + V)
113.100.000,00 113.100.000,00 106.528.471,66 -6.571.528,34
DÉFICIT (VII) - - 406.465,55 -
TOTAL (VIII) = (VI + VII) 113.100.000,00 113.100.000,00 106.934.937,21 -6.571.528,34
SALDOS DE EXERCICIOS
ANTERIORES (UTILIZADOS
PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)
- - 80.000,00 -
Superávit Financeiro - - 80.000,00 -
O Quadro 8 evidencia as Despesas do Balanço Orçamentário assim completando o demonstrativo, possibilitando o confronto entre as Receitas e as Despesas.
Quadro 8: Balanço Orçamentário da Despesa do DEMEI.
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS DOTAÇÃO INICIAL (e) DOTAÇÃO ATUALIZADA (f) DESPESAS EMPENHADAS (g) DESPESAS LIQUIDADAS (h) DESPESAS PAGAS (i) SALDO (j = f – g) DEPESAS CORRENTES (IX) 111.372.000,00 111.572.000,00 105.794.968,73 102.415.816,40 100.641.204,75 5.777.031,27 Pessoal e Encargos Sociais 15.000.000,00 14.457.000,00 13.163.102,21 13.156.522,05 12.960.840,36 1.293.897,79 Outras Despesas Correntes 96.372.000,00 97.115.000,00 92.631.866,52 89.259.294,35 87.680.364,39 4.483.133,48 DESPESAS DE CAPITAL (X) 1.728.000,00 1.608.000,00 1.139.968,48 1.076.577,98 980.773,98 468.031,52 Investimentos 1.728.000,00 1.608.000,00 1.139.968,48 1.076.577,98 980.773,98 468.031,52 RESERVA DE CONTIGÊNCIA (XI) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 RESERVA DO RPPS (XII) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 SUBTOTAL DA
DESPESAS (XIII)= (IX+ X + XI + XII) 113.100.000,00 113.180.000,00 106.934.937,21 103.492.394,38 101.621.976,73 6.245.062,79 AMORTIRIZAÇÃO DA DIV/REFINANCIAMENTO (XIV) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Amortização da Dívida Interna 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Amortização da Dívida Externa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 SUBTOTAL C/ REFINANCIAMENTO (XV) = (XIII + XIV) 113.100.000,00 113.180.000,00 106.934.937,21 103.492.394,38 101.621.976,73 6.245.062,79 SUPERÁVIT (XVI) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL (XVII) = (XV + XVI) 113.100.000,00 113.180.000,00 106.934.937,21 103.492.394,38 101.621.976,73 6.245.062,79
Fonte: Elaborado pelo autor, baseado nos dados disponíveis no TCE/RS (2020).
Inicialmente o Balanço Orçamentário da Despesa nos traz as Dotações para despesas como Pessoal, Encargos Sociais e Outras Despesas Correntes (Despesas Correntes) e Investimentos (Despesa de Capital), somando os valores de R$ 15.000.000,00, R$ 96.372.000,00 e R$ 1.7128.000,00 respectivamente. Novamente como no DEMASI grande parte da alocação das despesas deste Ente está alocada nas Despesas Correntes (manutenção
operacional), notando-se que houve um equilíbrio no planejamento orçamentário conforme o que está consagrado nas normas vigentes e literatura especializada sobre orçamento, que dá grande ênfase ao equilíbrio das contas públicas.
Já na previsão atualizada se evidencia um aumento no total das Despesas advindo da abertura de Créditos Adicionais no montante de R$ 80.000,00 como está demonstrado no Quadro 7, este saldo utilizado para abertura desses Créditos é resultado do superávit financeiro (apresentado no Balanço Patrimonial) do exercício anterior. Já com o incremento destacado anteriormente a previsão atualizada passou para o valor de R$113.180.000,00.
No estágio de efetiva realização das Despesas, denominado Empenho, as mesmas tiveram um montante empenhado de R$ 106.934.937,21 comparando o valor realizado com a previsão atualizada há uma economia de R$ 6.245.062,79. Ao analisarmos a execução orçamentária colocando frente a frente as Receitas e as Despesas realizadas é destacado um déficit na execução do orçamento no valor de R$ 406.465,55 que a título que de comparação supera o valor total das Receitas em 0,30%. Apesar do resultado orçamentário ser negativo, em relação ao desejado as informações dispostas no Balanço Orçamentário não apresentam irregularidades ou distorções.
O Quadro 9 apresenta o Balanço Patrimonial do Ente relativo ao exercício de 2019, trazendo os itens que fazem parte do Patrimônio e o seu respectivo saldo. Inicialmente o Balanço Patrimonial traz o total do Ativo Circulante e do Passivo Circulante, sendo R$ 22.888.179,00 e R$7.019.317,70 respectivamente. Confrontando ambos se evidencia uma supremacia de R$ 15.868.861,30 do Ativo Circulante sobre o Passivo Circulante e consequentemente tendo no exercício o Ente um capital circulante líquido positivo.
A conta que possui maior expressão quantitativa dentro do Ativo Circulante é a de Créditos a Curto Prazo com o montante de R$ 8.840.038,78. No lado do Passivo Circulante destaque é a conta de Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Curto Prazo que soma o valor de R$ 2.854.477,19. O Ativo Não Circulante do Ente totaliza a importância de R$ 26.790.249,63, sendo que deste valor R$ 24.885.259,41 está localizado no Imobilizado e representa aproximadamente 93%. Já no lado do Passivo Não
Circulante as contas que o compõe somaram o valor de R$ 996.698,07 sendo que, as Provisões a Longo Prazo representaram cerca de 49% do total.
Quadro 9: Balanço Patrimonial do DEMEI.
DEP. MUNICIPAL DE ENERGIA ORGÃO N°50103 CNPJ: 95289500000100 01/01/2019 a 31/12/2019 a. Quadro Principal ATIVO PASSIVO ESPECIFICAÇÃO EXERCÍCIO ATUAL
ESPECIFICAÇÃO EXERCICIO ATUAL
ATIVO CIRCULANTE 22.888.179,00 PASSIVO CIRCULANTE 7.019.317,70
Caixa e Equivalentes de Caixa 5.978.884,87 Obrigações Trabalhistas Previdenciárias e Assistenciais a Curto Prazo a Pagar
2.854.477,19 Créditos a Curto Prazo 8.840.038,78
Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
7.334.525,50 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
0,00
Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
0,00 Fornecedores e Contas a Pagar Curto Prazo
1.696.784,64
Estoques 723.122,90 Obrigações Fiscais a Curto Prazo 1.508.221,29 Ativo Não Circulante Mantido
Para Revenda
0,00 Obrigações de Repartição a Outros Entes
0,00
Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente
11.606,95 Provisões a Curto Prazo 0,00
Ativo Não Circulante Mantido Para Revenda
0,00 Demais Obrigações a Curto Prazo 959.834,58
ATIVO NÃO CIRCULANTE 26.790.249,63 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 996.698,07
Ativo Realizável a Longo Prazo 1.659.711,10 Obrigações Trabalhistas Previdenciárias e Assistenciais a Longo Prazo a Pagar
0,00
Créditos a Longo Prazo 0,00 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo
0,00
Demais Créditos e Valores a Longo Prazo
1.659.711,10 Fornecedores e Contas a Pagar Longo Prazo
0,00
Investimentos e Aplicações Temporárias a Longo Prazo
0,00 Obrigações Fiscais a Longo Prazo 168.216,46
Estoques 0,00 Provisões a Longo Prazo 490.906,34 Variações Patrimoniais
Diminutivas Pagas Antecipadamente
0,00 Demais Obrigações a Longo Prazo 337.575,27
Investimentos 0,00 Resultado Diferido 0,00
Imobilizado 24.885.259,41 TOTAL DO PASSIVO 8.016.015,77
Intangível 245.279,12 PATRIMONIO LIQUIDO
Diferido 0,00 ESPECIFICAÇÃO EXERCICIO ATUAL
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
0,00
Reserva de Capital 0,00
Ajustes de Avaliação Patrimonial 0,00
Reserva de Lucros 0,00
Demais Reservas 0,00
Resultados Acumulados 8.940.304,49 ( - ) Ações/Cotas em Tesouraria 0,00
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 41.662.412,86
TOTAL 49.678.428,63 TOTAL 49.678.428,63
Fonte: Elaborado pelo autor, baseado nos dados disponíveis no TCE/RS (2020).
No Patrimônio Líquido total tem-se um saldo positivo bem expressivo com o valor de R$ 41.662.412,86 em virtude de a entidade possuir um Passivo relativamente baixo em relação ao Ativo. A maior parte do Patrimônio Líquido está concentrado no Patrimônio Líquido que representa 79% do mesmo. O Ativo bem como a soma entre Passivo e Patrimônio Líquido possuem o valor de R$ 49.678.428,63 como está evidenciado ao final do demonstrativo.
A situação patrimonial apresenta resultado e indicadores positivos, assim como no DEMASI, oportunizando a continuidade da entidade e estando os dados da Demonstração Contábil de acordo com o que normatiza a Legislação vigente sobre a matéria bem como a Literatura especializada sobre o tema. Porém em um aspecto há uma falha, pois conforme está destacado no MCASP, no presente demonstrativo deveria conter uma coluna com os saldos do exercício anterior para os itens que compõe o Balanço Patrimonial, a fim de possibilitar uma evidenciação da evolução patrimonial de um exercício para o outro.
O Quadro 10 apresenta a Demonstração das Variações Patrimoniais relativo ao exercício de 2019, sendo este o último demonstrativo contábil analisado do ente em estudo.
A Demonstração das Variações Patrimoniais traz inicialmente as variações aumentativas que no período somaram a importância de R$ 107.104.530,77. Nas variações aumentativas a que possui maior relevância
foram as Transferências Intragovernamentais que totalizaram R$
104.152.086,92 representando cerca de 97% das mesmas e as demais variações aumentativas somaram o valor de R$ 2.952.443,85.
Quadro 10: Demonstração das Variações Patrimoniais do DEMEI. DEP. MUNICIPAL DE ENERGIA ORGÃO N°50103 CNPJ: 95289500000100 01/01/2019 a 31/12/2019 a. Variações Patrimoniais CONTA VALOR
VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA 107.104.530,77
EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS, SERVIÇOS E DIREITOS 104.152.086,92
Exploração de Bens e Direitos e Prestação de Serviços 104.152.086,92
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS 1.123.314,12
Juros e Encargos de Mora 352.186,56
Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras 180.241,76
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras 590.885,80
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 1.829.129,73
Diversas Variações Patrimoniais Aumentativas 1.829.129,73
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUITIVA 104.796.143,12
PESSOAL E ENCARGOS 15.668.023,40
Remuneração a Pessoal 11.847.053,04
Encargos Patrimoniais 3.497.647,36
Benefícios a Pessoal 323.323,00
BENEFICIOS PREVIDENCIARIOS E ASSISTENCIAIS 8.127,86
Benefícios Eventuais 2.118,50
Outros Benefícios Previdenciários e Assistenciais 6.009,36
USO DE BENS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO 47.415.833,08
Uso de Material de Consumo 293.898,89
Serviços 45.855.749,28
Depreciação Amortização e Exaustão 1.266.184,91
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUITIVAS FINANCEIRAS 17.139,69
Juros e Encargos de Mora 17.139,69
DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOS E INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS
826.648,43
Reavaliação, Redução a Valor Recuperável e Ajuste de Perdas 826.648,43
TRIBUTARIAS 30.377.926,30
Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 27.180.212,78
Contribuições 3.197.713,52
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUITIVAS 10.482.444,36
VPD de Constituição de Provisões 55.048,52
Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas 10.427.395,84
RESULTADO PATRIMONIAL DO PERIODO 2.308.387,65
Já pelo lado das variações diminutivas as mesmas obtiveram um total de R$ 104.796.143,12, demonstrando que as mesmas obtiveram um valor inferior as aumentativas. Entre estas destaca-se os grupos do Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo e Tributárias (assunção de tributos) que no período somaram a importância de R$ 47.415.833,08 e R$ 30.377.926,30 respectivamente e representando conjuntamente cerca de 74% das mesmas e as demais variações diminutivas juntas somam o valor de R$ 27.002.388,74.
Como destacado no parágrafo anterior ao confrontar-se os saldos das variações aumentativas com as diminutivas se obtém um saldo positivo, revelando que as variações aumentativas foram maiores do que as diminutivas evidenciando um resultando patrimonial no período de R$ 2.308.387,65. Neste exercício há, portanto, um acréscimo no Patrimônio do ente oportunizando o financiamento da continuidade de suas atividades.
Estando os dados da Demonstração Contábil de acordo com o que normatiza a Legislação vigente sobre a matéria bem como com a Literatura especializada sobre o tema. Porém em um aspecto há uma falha igual à que ocorre no Balanço Patrimonial e nas duas demonstrações já apresentadas do DEMASI, pois conforme está destacado no MCASP no presente demonstrativo deveria conter uma coluna com os saldos do exercício anterior para os itens que compõe as variações patrimoniais, a fim de possibilitar uma evidenciação da evolução das variações de um exercício para o outro.