Elisão e Evasão Fiscal

A elisão fiscal é a redução da carga tributaria através do planejamento tributário, ou seja, dentro da legalidade. (FABRETTI, 2009).

Fabretti diz que “[...] a elisão fiscal é legítima e lícita, pois é alcançada por escolha feita de acordo com o ordenamento jurídico, adotando-se a alternativa menos onerosa ou utilizando-se de lacunas da lei [...]”. (FABRETTI, 2009, p.133)

“[...] A elisão fiscal é a conduta do contribuinte consistente na prática de ato ou celebração de negócio legalmente enquadrado em hipótese visada pelo contribuinte, importando isenção, não-incidência ou incidência não onerosa do tributo. [...]” (ALEXANDRE, 2007, p. 269)

A elisão fiscal é a melhor opção para as empresas adotarem e fazerem um estudo para se pagar menos tributos, não tendo que se utilizar da evasão fiscal (sonegação de impostos).

Algumas empresas tentam de uma forma errônea diminuir os seus impostos, não utilizando a forma legal para fazer isso, e sim, se utilizando da evasão fiscal.

Segundo Fabretti, a evasão fiscal, consiste em pratica contraria a lei. Geralmente, é cometida após a ocorrência do fato gerador da obrigação tributaria, objetivando reduzi-la ou ocultá-la. A evasão fiscal está prevista e capitulada na lei dos Crimes Contra a Ordem Tributaria, Econômica e Contra as Relações de Consumo, lei n° 8.137/90. (FABRETTI, 2009, p. 134).

Muitas empresas ainda não se deram conta do quanto é importante planejar os seus tributos, o quanto pode ser poupado ao invés de ser sonegado, e a importância de saber se está optando pela melhor tributação.

2 METODOLOGIA

O método são os procedimentos que serão realizados para se chegar ao objetivo proposto.

“[...] O método é a ordem que se deve impor aos diferentes processos necessários para atingir um fim dado ou um resultado desejado. Nas ciências, entende-se por método o conjunto de processos que o espírito humano deve empregar na investigação e demonstração da verdade.” (CERVO; BERVIAN, 1978, p. 17 apud LAKATOS, 2000, p. 45)

A presente pesquisa teve como objetivo fazer um estudo exploratório- descritivo para se analisar qual foi o melhor regime de tributação para a empresa em questão, utilizando-se de referências bibliográficas, pesquisa documental e estudo dos dados coletados.

O método exploratório-descritivo tem por objetivo descrever detalhadamente os estudos teóricos e práticos, podem ser encontradas tanto descrições quantitativas como qualitativas. (LAKATOS, 2003).

A pesquisa exploratória assume uma forma de estudo de caso, ela ocorre normalmente quando há pouco conhecimento no assunto, fazendo com que se aprofunde mais, de modo a torná-lo mais claro. “[...] Explorar um assunto significa reunir mais conhecimento e incorporar características inéditas, bem como buscar novas dimensões até então não conhecidas [...]”. (BEUREN, 2009, p 81)

Essa pesquisa teve uma abordagem mais ampla sobre o assunto, procura aumentar o conhecimento, proporcionando maiores informações sobre o tema.

Já a pesquisa descritiva tem o intuito de analisar, relatar, comparar, identificar as informações adquiridas dentro da empresa.

“[...] A pesquisa descritiva tem como principal objetivo descrever características de determinada população ou fenômeno ou o estabelecimento de relações entre as variáveis. Uma de suas características mais significativas está na utilização de técnicas padronizadas de coleta de dados” (GIL, 1999, apud, BEUREN, 2009, p. 81)

A partir do autor acima referenciado, a pesquisa descritiva foi de grande valia para a descrição dos dados coletados para realizar o planejamento tributário. “[...] A pesquisa documental pode integrar o rol de pesquisas utilizadas em um mesmo estudo ou caracterizar-se como o único delineamento utilizado para tal [...]” (BEUREN, 2008, p. 89).

Tal pesquisa organiza as informações que estão dispersas, pois os materiais coletados já passaram por análises, e agora serão utilizados com outra finalidade. Onde as informações úteis já utilizadas anteriormente irão ajudar no presente e também no futuro.

Foi utilizado também como pesquisa documental o Art. 3º do CTN, a Lei Complementar nº 70 que trata da COFINS, a Lei Complementar 07/1970 que trata do PIS, o Art. 1º da Lei Complementar 116/2003 que diz sobre o ISSQN, o Art. 182 da Constituição Federal e a Emenda Constitucional 29/2000 que fala do IPTU, a LC 123/2006 que retrata sobre o regime do simples nacional, Decreto 3000 de 1999 que trata do IRPJ e o LALUR.

A presente pesquisa se utilizou de referências bibliográficas que foram buscadas em autores capacitados e que tem um conhecimento aprofundado do assunto. “[...] O material consultado na pesquisa bibliográfica abrange todo o referencial já tornado publico em relação ao tema de estudo, desde publicações avulsas, boletins, jornais, revistas, livros, pesquisas, monografias, dissertações, teses, entre outros. [...]” (BEUREN, 2008, p. 87)

Para que o projeto alcançasse o seu objetivo final foi preciso pesquisar em teóricos as explicações escritas em suas obras sobre o assunto abordado, para que soubéssemos na teoria o que iríamos desenvolver na prática. Foi dado maior ênfase nos cálculos realizados onde conseguimos chegar a uma resposta de qual seria o melhor regime de tributação a ser aplicado dentro da empresa.

Neste trabalho foram abordados os seguintes conceitos: Impostos; criação dos impostos; impostos federais, estaduais e municipais; regimes de tributação como o simples nacional, lucro presumido, lucro real, lucro arbitrado; planejamento tributário; elisão e evasão fiscal.

Os dados para o desenvolvimento da pesquisa foram coletados dentro da empresa e foram os seguintes: faturamento dos últimos doze meses do ano de 2012, balanço patrimonial, DR e demais documentos que se fizeram necessários para o andamento do projeto.

Foi escolhido o ano de 2012, pois, foi exatamente nesse ano mais precisamente no mês de novembro que a empresa se desenquadrou da forma de tributação do simples nacional por ter ultrapassado o valor permitido em lei de até R$ 3.600.000,00 anual, porque o seu faturamento já não permitia mais que a mesma continuasse nesse regime. Houve também o desejo deste estudo dentro dessa

empresa por ter uma boa afinidade com os proprietários, além de ser um ramo de atividade que tem grandes pretenções de crescimento. O maior intúito foi que por solicitação dos sócios, estes gostariam de saber se seria mais viável a empresa permanecer no regime de tributação do Lucro Presumido ou optarem pelo Lucro Real.

Para que os cálculos fossem realizados, nos baseamos em tabelas fornecidas pela Receita Federal, onde nelas constam as alíquotas que foram aplicadas a cada imposto cálculado, de acordo com a atividade exercida pela empresa. Foram calculados os impostos sobre o faturamento mensal: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, aplicando as porcentagens de alíquotas adequadas a cada um deles dentro dos regimes de tributações do Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real.

Os resultados chegados através dos cálculos serão apresentados em planilhas explicativas mostrando a banca avaliadora e a comunidade acadêmica se a empresa se mantém no lucro presumido ou opta pelo lucro real.

Para Beuren “[...] estudo de caso caracteriza-se principalmente pelo estudo concentrado de um único caso. Esse estudo é preferido pelos pesquisadores que desejam aprofundar seus conhecimentos a respeito de determinado caso específico [...]”. (BEUREN, 2008, p. 84).

O estudo de caso mostrou os resultados obtidos através dos cálculos em cima dos dados coletados dentro da empresa, é com base neles que chegamos ao veredito para a mesma, se ela está sendo tributada pela forma viável ou não, e também orientá-la a adotar o regime que melhor se encaixa ao perfil da empresa.

Percebe-se que esse tipo de pesquisa é realizado de maneira mais intensiva, em decorrência de os esforços dos pesquisadores concentrarem- se em determinado objeto de estudo. No entanto, o fato de relacionar-se a um único objeto ou fenômeno constitui-se em uma limitação, uma vez que seus resultados não podem ser generalizáveis a outros objetos ou fenômenos. (BEUREN, 2008, p. 84).

O pesquisador terá a oportunidade de verificar os fenômenos ocorridos e tirar proveito deles sendo de grande valia as informações. Quando se relaciona à Contabilidade, as pesquisas são mais concentradas nas organizações visando a configuração, fazendo às análises e aplicando-as na prática. (BEUREN, 2008).

Utilizamos da abordagem quantitativa onde a precisão deve ser o objetivo principal, porque os números deverão ser base para resultados precisos e sem erros. Será através dos cálculos que originará as representações onde serão descritas no projeto.

Sobre a importância da abordagem quantitativa Beuren diz qual é a finalidade da mesma:

Garantir a precisão dos resultados, evitar distorções de análise e interpretação, possibilitando uma margem de segurança quanto às interferências feitas. Assim, a abordagem quantitativa é frequentemente aplicada nos estudos descritivos, que procuram descobrir e classificar a relação entre variáveis e a relação de causalidade entre fenômenos. (BEUREN, 2009, p. 93).

Esse tipo de abordagem no âmbito contábil é recente no Brasil, pois não era um método usado por muitos em pesquisas acadêmicas. No entanto, nos Estados Unidos encontram-se vários artigos publicados de contabilidade que se utiliza das estatísticas avançadas. (BEUREN, 2009).

Na pesquisa qualitativa utilizamos documentos de amostragem, que foram analisados.

Neste tipo de pesquisa segundo Beuren “[...] concebem-se análises mais profundas em relação ao fenômeno que está sendo estudado. A abordagem qualitativa visa destacar características não observadas por meio de um estudo quantitativo [...]”. (BEUREN, 2008, p. 92)

Este estudo é de suma importância para aqueles que desejam fazê-lo para uma outra empresa qualquer e em um outro tempo, pois ele permitirá a mesma ter uma visão de futuro, a medida que a empresa vai crescendo, qual o melhor regime a adotar para se reduzir os impostos de forma legal.

3 APLICAÇÃO DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM UMA EMPRESA DO