O objetivo deste capítulo é citar as incidências tributárias existentes em dois países: Estados Unidos da América e Argentina.
Num estudo mais aprofundado sobre as incidências tributárias sobre a folha de pagamento seria oportuno uma análise comparativa entre os países.
10.1. Estados Unidos da América
No EUA uma das principais Leis que regula as relações de trabalho e define regras básicas sobre questões fundamentais referentes ao pagamento dos trabalhadores é a Lei de Padrões Justos de Trabalho – FLSA é válida em todos os estados do país, pois é uma Lei federal.
A FLSA define valores mínimos por hora de trabalho e adicional por horas extras, que depende da atividade executada pelo trabalhador, diferentemente do Brasil que define um salário mínimo mensal fechado.
Além das regras básicas da FLSA, a maioria dos contratos entre o empregado e empresa é definida através de contrato inicial de prestação de serviço, onde são acordados todos os termos como: sobre férias remuneradas ou não; Sobre faltas por motivo de doença, embora exista recomendação medica federal de oferecimento de dias de ausência por doença, no EUA não é obrigação legal do empregador pagar, ao contrário do Brasil que férias e falta por motivo de doença o empregador não tem obrigatoriedade legal de pagar.
A idade mínima permitida depende da atividade exercida, crianças de 12 ou 13 podem trabalhar como babá, entregadores de jornais e atividades artísticas, aos 14 anos é permitido trabalhos de rotinas não perigosas, como trabalhar em cinemas, escritórios, restaurantes; A partir dos 16 anos pode se trabalhar em qualquer função não perigosa e aos 18 é permitido exercer qualquer cargo, assim como no Brasil.
As deduções estatutárias do imposto sobre a folha: Retenção do imposto de renda federal
Retenção do imposto de segurança social (6,2%sobre o lucro tributável)
Recusamento de imposto adicional do Medicare (0.9%, para o funcionário, que ganha acima de US $ 200.000.00.
Retenção imposte de renda do estado
Retenções de tributos locais (municípios, distritos, seguro estatal...).
As obrigações fiscais do empregador nos EUA são:
6,2% Social Security, calculado sobre o valor bruto pago ao empregado.
1,45% Medicare, calculado sobre o valor bruto pago ao empregado. Imposto de auxílio desemprego estadual depende da Lei de cada
estado (SUTA)
0.006% imposto de auxílio desemprego federal, calculado em cima dos primeiros $ 7.000,00 (valor Bruto), que cada empregado fizer a cada ano. Atraso no pagamento acarretará em emissão de multas (FUTA).
A Lei Federal de Contribuições de Seguros – FICA, consiste nos tributos sobre Previdência social e Medicare, que são pagos pelo empregado e empregador com a porcentagem igual para ambos, às alíquotas mencionadas anteriormente.
Os funcionários são categorizados em dois tipos: os funcionários “salário”, o qual é contratado por um salário anual, esse não recebe hora extra. E o funcionário “hora” o qual é contratado a ser pago por hora trabalhada, e nesse caso possui direito há horas extra.
10.2. Argentina
A estrutura tributária da Argentina é baseada principalmente nos tributos indiretos, o sistema fiscal está dividido em três esferas de governo sendo a Nacional, Provincial e Municipal, que comparado ao Brasil o Nacional se equivale a União, provincial ao Estado e a mesma nomenclatura para Municipal.
O sistema de contribuições sociais argentino segue o padrão europeu é dividido entre empregado, empregador e autônomos este detalhe é significativo, pois o Brasil possui um sistema diferente o que dificulta a comparação ente o Brasil e Argentina.
As alíquotas das contribuições patronais sobre a folha de pagamento destinada a Seguridade Social regida pelas Leis nº 19.032/71 e Lei nº 24.013/1991 do Fondo Nacional de Empleo, Lei nº 24.241/1993 do Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones e da Lei nº 24.714 do Régimen de Asisgnaciones Familiares, são as seguintes:
a) Alíquota de 21% para os empregadores cuja atividade principal seja locação e prestação de serviços, enquadrados no setor de Serviços ou no setor de Comércio, pelas Resoluções nº 24/01, sempre que as vendas anuais totais superarem, em ambos os casos, $ 48.000.000 (Pesos), equivalentes a R$ 21.600.000,00 (Reais). Estão isentos dessa alíquota os enquadrados nas Leis nº 23.551, das Asociaciones Sindicales de Trabajadores, nº 23.660, das Obras Sociales, nº 23.661, dos Agentes del Sistema Nacional de Seguro de Salud, e nº 24.467, de Pequeñas y Medianas Empresas de 2000;
b) Alíquota de 17% para os demais empregadores não incluídos na alíquota anterior, como entidades e organizações com participação estatal, bancos e entidades financeiras nacionais, regidos pela Lei nº 21.526, e os demais órgãos nacionais, provinciais ou municipais que vendam bens ou prestem serviços a terceiros a título oneroso, compreendidos no art. 1° da Lei nº 22.016 de 1979.
Todas as empresas devem contratar um seguro para acidente de trabalho de empresas privadas, recolhido mensalmente que normalmente varia em função da atividade da empresa, condições de segurança e higiene e quantidade de pessoal e companhia de seguros.
Obra Social 6%, porcentagem que pode variar em conformidade de cada sindicato.
Os Aportes y Contribuciones a la Seguridade Social (Recolhimente e contribuições para a seguridade social) são formas de contribuições para a seguridade social que incidem sobre o rendimento do trabalho, variando conforme o vínculo de estabelecido na atividade desenvolvida, de acordo com Decreto nº 2284/91, artículos 86 y 87. (ARGENTINA, 1991, Tradução PFEUTI, Maria).
Os empregadores têm um benefício depois 24 meses do contrato trabalhista novo ou regulação de algum vínculo informal no recolhimento para seguridade social. O benefício é um desconto de 50% das contribuições durante os 12 primeiros meses e 75% de desconto durante os segundos 12 meses, o benefício só terá validade se não for reduzido o efetivo de trabalhadores por dois anos.