LUCRO PRESUMIDO X LUCRO REAL X SIMPLES NACIONAL

Uma análise detalhada no fechamento dos balancetes e no balanço da empresa implicara na economia da CSLL para a organização, pois cada lançamento contábil tem um reflexo tributário a favor ou contra a saúde financeira da empresa.

Para melhor demonstrar a importância de um bom planejamento tributário, será apresentado a seguir alguns exemplos dos regimes tributários.

O quadro a seguir demonstra a carga tributária no Lucro Real.

Lucro Real - Comércio

Receita Bruta (Mensal) R$ 30.000,00

ICMS sobre Venda % R$ -

ICMS: Crédito sobre Compras % R$ -

PIS 1,65% R$ 495,00

COFINS 7.6% R$ 2.280,00

Crédito de Pis/Pasep sobre aquisições R$ -

Crédito de Cofins sobre aquisições R$ -

Outros valores de créditos de Pis/Pasep e Cofins % R$ -

Custo de Mercadoria Vendida % R$ -

Margem Bruta R$ 27.225,00

Folha pagamento s/ Receita Bruta % R$ -

Encargos sociais sobre a folha % R$ -

Despesas diversas s/ Receita Bruta % R$ -

Lucro Líquido R$ 27.225,00 CSLL 9% R$ 2.450,25 IR 15% R$ 4.083,75 Adicional de IR se > de 20 mil 10% R$ 722,50 Lucro do Exercício R$ 19.968,50

Fonte: Econet Editora 2012

Quadro 1: Simulação Lucro Real

O quadro a seguir demonstra a carga tributária do Lucro Real

Lucro Presumido - Comércio

Receita Bruta (Mensal) R$ 30.000,00

ICMS sobre Venda % R$ -

ICMS: Crédito sobre Compras % R$ -

PIS 0,65% R$ 195,00

Cofins 3% R$ 900,00

Receita Líquida R$ 28.905,00

Custo de Mercadoria Vendida % R$ -

Margem Bruta R$ 28.905,00

Folha pagamento s/ Receita Bruta % R$ -

Encargos sociais sobre a folha % R$ -

Despesas diversas s/ Receita Bruta % R$ -

Lucro Líquido R$ 28.905,00

Tributação Presumida

Base de Cálculo da CSLL % sore a Recita Bruta 12% R$ 3.600,00

CSLL 9% R$ 324,00

Base de Cálculo de IRPJ% Sobre Receita Bruta 8% R$ 2.400,00

IR 15% R$ 360,00

Adicional de IR se > de 20 mil 10% R$ -

Lucro do Exercício R$ 28.221,00

Fonte: Econet 2012 Quadro 2: Simulação Lucro Presumido

O quadro a seguir demonstra a carga tributária do Simples Nacional

Simples Nacional - Comércio

Receita Bruta (Mensal) R$ 30.000,00

Receita Líquida R$ 30.000,00

Custo de Mercadoria Vendida % R$ -

Margem Bruta R$ 30.000,00

Folha pagamento s/ Receita Bruta % R$ -

Encargos sociais sobre a folha % R$ -

Despesas diversas s/ Receita Bruta % R$ -

Lucro Líquido R$ 30.000,00

Receita Acumulada dos Últimos 12 meses R$ 360.000,00

Encargos Fiscais (anexo l do Simples

Base de Cálculo (Alíquota correspondente à Tabela do

Simples ^5,74%

DAS à Recolher R$ 1.641,00

Lucro do Exercício R$ 28.359,00

Fonte: Econet Editora 2012 Quadro 3: Simulação Simples Nacional

O quadro a seguir demonstra a comparação do Lucro do exercício entre os três regimes.

Resumo Comparativo – Comércio

Lucro Real R$ 28.905,00

Lucro Presumido R$ 28.221,00

Simples Nacional R$ 28.359,00

Fonte: Econet 2012

3.4.1. PARECER FINAL

O quadro a seguir demonstra a comparação entre as cargas tributárias nos três regimes tributários:

TRIBUTOS LUCRO REAL ^LUCRO

PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL PIS R$ 495,00 R$ 195,00 COFINS R$ 2.280,00 R$ 900,00 ICMS INSS FGTS Contr.Conf. IRPJ R$ 4.806,25 R$ 360,00 CSLL R$ 2.450,25 R$ 324,00 SIMPLES NACIONAL R$ 1.641,00 TOTAL R$ 10.031,50 R$ 1.779,00 R$ 1.641,00

Fonte: Elaborada pela a autora

Quadro 5: Comparação da carga tributária entre os três regimes de enquadramento

Diante das demonstrações anteriores, conclui – se que neste caso o melhor Regime de enquadramento é o Simples Nacional, pois a carga tributária é menor comparada com as outras.

Para o cálculo do Simples foi utilizado o percentual de 5.47% conforme a Lei Complementar 139/2011. Vale ressaltar que o Simples Nacional já está integrado os impostos como o IRPJ, CSLL, PIS entre outros. Por isso a forma de tributação é a mais simplificada.

Já no Lucro Real a carga tributária demonstrada se tornou seis vezes maior que no Lucro Presumido isto acontece devido não trazer o PIS/COFINS sobre a compra pois se tratando do Lucro Real pode – se usar os créditos das compras para abater os débitos das vendas.

Contudo no Lucro Presumido a apuração da carga tributária é de forma simplificada do IR e CSLL. E tem como finalidade facilitar o pagamento do

Imposto de Renda, sem ter que recorrer à complexa apuração do Lucro Real, ou seja, capaz de apurar o resultado antes do último dia do mês subsequente ao encerramento do trimestre.

4.CONCLUSÃO

Ao término deste trabalho pode – se concluir que o Planejamento Tributário deve fazer parte do cotidiano de qualquer empresa. Trata-se de uma decisão estratégica que pode determinar o sucesso ou não de um negócio, visto que uma decisão errada pode resultar na descontinuidade de suas atividades ou até falência.

O Brasil é um dos países que possui a maior carga tributária, o que faz com que as empresas paguem um montante significativo de impostos sobre as suas receitas. Em função disso, os empresários e profissionais envolvidos necessitam de uma alternativa rápidas e precisas para a redução de seus custos, porém utilizando sempre a forma lícita evitando a evasão de forma que obtenha sucesso maximizando seus lucros.

Neste trabalho também ficou evidente que antes de se iniciar uma empresa é necessário um planejamento anual do futuro da empresa incluindo o melhor enquadramento tributário para a organização, o que tem um grande peso no planejamento de economia para o contribuinte.

O ramo empresarial deve reconhecer que o planejamento tributário hoje em dia é essencial para a o aumento da obtenção de lucro e que não pode ser deixado de lado. Pensar com antecedência, realizar simulações, buscar e preparar os profissionais para que possam contribuir de forma eficiente, são peças fundamentais que conduz a empresa à economia de impostos dentro da lei e garante maior lucro e maior competitividade no mercado que a cada dia se torna mais criterioso.

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