NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E)

O projeto Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) tem seus principais idealizadores nas Secretarias da Fazenda dos Estados e do Distrito Federal, nas Secretarias de Finanças dos municípios e na Secretaria da Receita Federal do Brasil. Todas essas entidades, devidamente representadas, em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributários, em São Paulo, assinaram o Protocolo ENAT

1 _{Criada pela Medida Provisória nº. 2.200-2, de 24 de outubro de 2001, a Certificação Digital, tem o objetivo}

de garantir a autenticidade, a integridade, a confidencialidade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica. É uma ferramenta tecnológica que identifica com precisão com que pessoa física ou jurídica está se comunicando virtualmente, permite o acesso a informações, além de assinar documentos eletrônicos dando-os validade legal.

03/2005, visando o desenvolvimento e a implantação da Nota Fiscal Eletrônica. De acordo com SOUSA NETO e SOUZA (2005 apud Martins 2008):

O projeto brasileiro de Nota Fiscal Eletrônica foi inspirado em soluções pioneiras do exterior, como o modelo chileno e mexicano. O Chile adota, desde 2003, a Nota Fiscal Eletrônica – denominada de fatura eletrônica para negócios entre empresas. Mais recentemente, experiências bem sucedidas como no México reforçam a tendência e a consolidação desta modalidade de documento fiscal.

Instituído pelo Ajuste SINIEF 04/2006, e todas as suas alterações posteriores, a Nota Fiscal Eletrônica tem o objetivo de promover a integração e o compartilhamento de informações entre os órgãos fiscalizadores, reduzindo, assim, os custos e entraves burocráticos, além de facilitar o cumprimento das obrigações tributárias.

Conforme Duarte (2008, p. 69):

A NF-e é um documento eletrônico que contém dados do contribuinte remetente, do destinatário e da operação a ser realizada. Este documento é assinado com certificado digital do remetente e enviado à Secretária da Fazenda (SEFAZ) de sua unidade federativa, para validação e autorização.

A NF-e poderá ser utilizada, em substituição à Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, com exceção das notas fiscais de venda efetuada fora dos estabelecimentos comerciais.

De maneira simplificada, o contribuinte terá que transmitir à Secretaria da Fazenda de sua jurisdição o arquivo da NF-e contendo as informações fiscais da operação comercial, digitalmente assinado. Por sua vez, a SEFAZ fará uma pré-validação do arquivo e devolverá um protocolo de recebimento (Autorização de Uso), sem o qual não poderá haver o trânsito da mercadoria. Para acompanhar o trânsito da mercadoria será expedida uma representação gráfica simplificada da Nota Fiscal Eletrônica, intitulada DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica). Conforme relembra Mahle (2009, p. 79):

o DANFE somente será emitida após a Autorização de Uso da NF-e, portanto, o contribuinte não emitirá a Nota Fiscal, mas sim o DANFE, documento que tem código de barra para leitor óptico da chave de acesso e contém todos os dados necessários para escrituração, devendo ser impresso em papel.

O projeto NF-e institui mudanças significativas no processo de emissão e gestão das informações fiscais. No que tange às características da Nota Fiscal Eletrônica, de acordo com o ENCAT (2010) no projeto conceitual da NF-e, elas são as seguintes:

formato XML (Extended Markup Language);

• Apresenta garantia de autoria, integridade e irrefutabilidade, certificadas através de assinatura digital do emitente, definido pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileiras (ICP Brasil);

• O arquivo da NF-e deverá seguir o leiaute de campos definido em legislação específica;

• Deverá conter um “código numérico”, obtido por meio de algoritmo fornecido pela administração tributária, que comporá a “chave de aceso” de identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente e o número da NF-e;

• Para poder ser válida, deverá ser enviada eletronicamente e autorizada pelo fisco, da circunscrição do contribuinte emissor, antes de seu envio ao destinatário e antes da saída da mercadoria do estabelecimento;

• A transmissão da NF-e será efetivada, via Internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia;

• A NF-e transmitida para a SEFAZ não pode mais ser alterada, permitindo-se apenas, dentro de certas condições, seu cancelamento;

• Deverão ser emitidas em ordem consecutiva crescente e sem intervalos, a partir do 1º número sequencial, sendo vedada a duplicidade ou o re-aproveitamento dos números inutilizados ou cancelados;

• A critério das administrações tributárias, a NF-e poderá ter o seu recebimento confirmado pelo destinatário.

Quanto aos benefícios com a implantação da NF-e, o Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrônica lista benefícios tanto para os contribuintes como para as administrações tributárias, como demonstrados no quadro a seguir.

BENEFICIADOS BENEFÍCIOS

Contribuinte Vendedor (Emissor da NF-e)

Redução de custos de impressão; Redução de custos de aquisição de papel; Redução de custos de envio do documento fiscal;

Redução de custos de armazenagem de documentos fiscais; Simplificação de obrigações acessórias, como dispensa de AIDF; Redução de tempo de parada de caminhões em Postos Fiscais de Fronteira;

Incentivo a uso de relacionamentos eletrônicos com clientes (B2B);

Contribuinte Comprador (Receptor da NF-e)

Eliminação de digitação de notas fiscais na recepção de mercadorias; Planejamento de logística de entrega pela recepção antecipada da informação da NF-e;

Redução de erros de escrituração devido a erros de digitação de notas fiscais;

Incentivo ao uso de relacionamentos eletrônicos com fornecedores (B2B);

Sociedade

Redução do consumo de papel, com impacto positivo no meio ambiente; Incentivo ao comércio eletrônico e ao uso de novas tecnologias;

Padronização dos relacionamentos eletrônicos entre empresas; Surgimento de oportunidades de negócios e empregos na prestação de serviços ligados à Nota Fiscal Eletrônica.

Administrações Tributárias

Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal;

Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercâmbio e compartilhamento de informações entre os fiscos; Redução de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalização de mercadorias em trânsito;

Diminuição da sonegação e aumento da arrecadação;

Suporte aos projetos de escrituração eletrônica contábil e fiscal da Secretaria da RFB (Sistema Público de Escrituração Digital – SPED).

Quadro 2: Benefícios com implantação da NF-e Fonte: Adaptado de ENCAT (2010).

Importante mencionar que a cada Estado a ao DF cabe sua regulamentação da Nota Fiscal Eletrônica através do regulamento do ICMS estadual. No estado de Santa Catarina, a NF-e é regida pelo Anexo 11 do RICMS-SC, e pela Portaria nº 189/07, que define sobre o credenciamento para emissão.

O projeto SPED como um todo, não apenas limitando-se a NF-e, influencia o usuário da informação contábil, proporcionando um novo relacionamento entre a empresa, a Contabilidade e o fisco. Uma vez que exige maior transparência no conjunto de informações apresentadas ao fisco, melhorando o acompanhamento tributário. Contribui ainda com maior rapidez no acesso as informações e desburocratização dos processos, além de influenciar na gestão das empresas. Para o contador o projeto proporciona maior valorização profissional a partir do momento que este participa e conhece todo o processo. Deixando de ser visto pelo foco meramente fiscal (apuração de impostos), para ser visto como um auxiliador do empresário na tomada de decisão.