Notas Explicativas em XML

</account> <account id=”2”> <title>Passivo</title> ... </account> </report>

Código 9. Demonstração Balanço Patrimonial em XML

Um elemento vazio identificationdata apenas registra a necessidade de outros dados que identifiquem a demonstração, a empresa e o propósito da mesma. A demonstração completa é ilustrada no código 15, em Anexo A.

5.6. Notas Explicativas

As Notas Explicativas, por sua vez, são representadas por um comentário textual entre as tags <note> e </note>.

O código 10 estabelece como local apropriado para uma nota explicativa o interior do elemento account, o que pode ocorrer após os elementos item.

<account>

<title>Permanente</title> ...

<note>

Texto da Nota Explicativa para conta Permanente </note>

</account>

Código 10. Notas Explicativas em XML

Entretanto, outro ponto pode ser considerado mais apropriado para uma nota explicativa no modelo, como é o caso das notas com informações não relacionadas a uma conta, mas à demonstração, o que exige um elemento note no interior de report, fora de qualquer account.

Um padrão para disseminação de informações contábeis em ambientes digitais 35

6. AVALIAÇÃO DO FORMATO DEC

Para especificação do formato DEC foram considerados os usuários com maiores dificuldades na obtenção e análise das demonstrações contábeis. Para avaliação de sua aplicabilidade, foram considerados as principais atividades dos mais diversos usuários da informação, estas classificadas em leitura, manipulação, impressão e cálculo automático.

Nossa metodologia de avaliação preliminar consiste em submeter uma DEC às tarefas habituais citadas, através de programas de computador existentes e outros programas produzidos especialmente para o DEC. Durante os testes não foi usada a segunda camada do modelo DEC, por esta camada servir principalmente para garantir a validade da documento DEC, objetivo inexistente nessas simulações.

O arranjo de tarefas e programas consiste em: leitura da informação por browser, cálculo por programa de planilha eletrônica, acesso por pessoas com deficiência visual por software leitor de telas (DOSVOX, 2004) e cálculo automático de indicadores através de software desenvolvido exclusivamente para este trabalho.

O formato DEC, por se basear no padrão XML, foi reconhecido por browsers com popularidade superior a 20% na Internet. A popularidade de browsers considerou censo realizado em outubro de 2004 por uma importante empresa de estatísticas (THECOUNTER, 2004).

Para o teste de visualização em browser foi construído um recurso XSLT (disponível como Anexo C) para a transformação do DEC em uma representação de dados em tabela, o qual foi exibido com correção nos browsers avaliados.

A importação por planilhas eletrônicas, com especificação de DTD, é possível para aplicativos da família Microsoft Office versão 2000 e do pacote OpenOffice versão 1.1.1. Através destes aplicativos pode-se realizar cálculos automáticos sobre as demonstrações importadas.

Uma aplicação para análise automática de demonstrações contábeis e produção de indicadores e a comparação automática entre demonstrações de diferentes empresas foi possível, uma vez que a regularidade dos dados e facilidade de programação são características presentes no modelo.

6. Avaliação do Formato DEC 36

A acessibilidade do formato foi provada através do Dosvox, programa usado por deficientes visuais, através do qual é possível ouvir os dados apresentados na tela do computador.

30 de Junho de 2003, 31 de Março de 2004, 30 de Junho de 2004 Ativo, 9783, 12662, 12434

Circulante, 2482, 3117, 3069 ...

Figura 2. Texto com Leitura em Linhas

Para certificar a flexibilidade do DEC para a audição dos dados contábeis, usamos dois leitores de tela em três formatos: PDF lido por Acrobat Reader, HTML lido por Dosvox, DEC lido por Dosvox.

A leitura do PDF e dos dados em tabela HTML ocorre sem a identificação de âncoras de leitura, sendo que a tabela é lida ou em linhas, como ilustrado na figura 2, ou em colunas, como ilustrado na figura 3.

Ativo, Circulante, ...

30 de Junho de 2003, 9783, 2482, ... 31 de Março de 2004, 12662, 3117, ... 30 de Junho de 2004, 12434, 3069, ...

Figura 3. Texto com Leitura em Colunas

A leitura do DEC, para a qual foi usado um recurso XSLT (Anexo B), ocorre mais naturalmente, como demonstra a figura 4. O título da conta é lido primeiro, e em seguida são lidos o valor e o período para a conta correspondente. O recurso XSLT pode ainda ser alterado para outras formas de leitura e sempre se adapta a qualquer DEC.

A conta Ativo

Ela era 9783 em 30 de Junho de 2003. Ela era 12662 em 31 de Março de 2004. Ela era 12434 em 30 de Junho de 2004. A conta Circulante

Ela era 2482 em 30 de Junho de 2003. Ela era 3117 em 31 de Março de 2004. Ela era 3069 em 30 de Junho de 2004.

Figura 4. DEC Sonorizado por Dosvox

Finalmente, o DEC, mais uma vez por se basear no padrão XML, foi suportado por conversores para outros formatos, como PDF e HTML, e aplicações com suporte a XML.

Um padrão para disseminação de informações contábeis em ambientes digitais 37

7. CONCLUSÃO

O escopo de nosso trabalho foi investigar a forma como as informações contábeis são produzidas, obtidas pelos usuários da informação, processadas e usadas no processo de tomada-de-decisão. Este ciclo de vida, no entanto, é simples e foi explorado totalmente no capítulo 2.

Sobre estes pontos, nós avaliamos duas dimensões: tecnológica e metodológica. A primeira considera aspectos importantes principalmente para a portabilidade e flexibilidade de processamento das informações. A segunda considera especialmente o custo e o esforço necessários para o processo compreendido entre produzir e usar a informação contábil.

Para isso desenvolvemos instrumentos apropriados para avaliação, sendo 1) um modelo de representação dos dados em XML, o qual denominados DEC, e propõe o desenvolvimento do modelo para uso no mercado de capitais; 2) modelos XSLT para visualização e transformação dos dados em formato DEC; 3) e um programa de processamento para análise e manipulação das informações contábeis armazenadas no formato DEC.

A presente versão do modelo DEC é capaz de ilustrar totalmente sua aplicabilidade, utilidade e simplicidade segundo as especificações fornecidas, servindo também como padrão para a agregação de novas funcionalidades.

Os modelos XSLT, também, foram desenvolvidos tendo em foco os mais diversos softwares usados por usuários da informação contábil, estando incluídos softwares de visualização de páginas, de cálculo de planilhas eletrônicas, de visualização de páginas digitalizadas (PDF) e até mesmo softwares de acessibilidade a deficientes, como o DOSVOX, adotado em nossos testes.

A manipulação dos dados em formato DEC é possível mas não foi especificada, como não é especificada nos demais formatos avaliados. Em todos eles, sem exceção, sua melhor aplicação é para consulta e não para manipulação, embora o XML, padrão base sobre o qual se desenvolve o formato DEC possa ser manipulado por softwares de banco de dados.

Por fim um programa de processamento para análise das informações contábeis, armazenadas sob o formato DEC, foi desenvolvido. Através deste programa foi possível ilustrar como um

7. Conclusão 38

algoritmo pode produzir automaticamente indicadores contábeis, com transparência e rapidez, independentemente da empresa cuja demonstração contábil é selecionada.

7.2. Conclusões

A tecnologia da informação quando usada sem atenção aos seus aspectos estruturais pode dificultar a disseminação de informação.

A disseminação de informação é importante especialmente para garantir a transparência do mercado de capitais. Neste mercado, particularmente o brasileiro, ações tais como a padronização do formato de dados para o intercâmbio de informações contábeis e financeiras pode tornar mais eficiente a obtenção de capital e contribuir para o surgimento de softwares de suporte a tomada de decisão, os quais são ferramentas úteis aos investidores pessoais e ferramentas essenciais aos investidores estrangeiros.

Os documentos no formato DEC, criados neste trabalho, foram usados por softwares já existentes e recentes, sem a complexidade do desenvolvimento de um wrapper e o esforço da produção sem reutilização.

Desta forma, a aplicabilidade do formato e do método se mostrou possível, de baixo custo, transparente para usuários-finais e também necessária pois os formatos e métodos de disseminação atuais apresentam problemas: são incompletos, de difícil acesso, não totalmente adaptáveis às necessidades dos usuários, etc.

Programas apropriados para a análise e comparação de demonstrações contábeis e empresas diferentes podem ser produzidos, como foi demonstrado, e este processo é simplificado caso o DEC seja usado como fonte de dados, uma vez que se baseia em formato totalmente estruturado.

Finalmente, o padrão de formato e disseminação da informação contábil eletrônica não é conclusivo. Sua especificação deve ser realizada segundo um conjunto mais amplo de requisitos que o abordado neste trabalho. Deve ser projetada, implementada, reavaliada e implantada por um grupo de especialistas capaz de reconhecer pelo menos o conjunto mínimo de requisitos indispensáveis para sua aplicabilidade no mundo real.

Nós recomendamos que este grupo seja composto por contadores, órgãos reguladores, agentes do mercado, companhias, pesquisadores e principalmente usuários da informação.

7. Conclusão 39

7.3. Trabalhos Futuros

A usabilidade do formato DEC e dos métodos de acesso baseados em seu uso deve ser avaliada através de testes aplicados com usuários de informação com diferentes objetivos e necessidades, incluindo os investidores institucionais.

Isso se deve ao fato de DEC ter sido proposto tendo em vista os usuários com maior dificuldade de obter e analisar as informações financeiras e contábeis, mas que restringiram expressivamente o escopo do presente trabalho.

Entretanto, entendemos que o maior desafio do formato DEC seja contar com uma ferramenta de consulta, análise e manipulação com elevada usabilidade, sendo que no Brasil não existem ferramentas baseadas nos formatos correntemente oferecidos por empresas, Bovespa e CVM.

Extendendo o uso do DEC aos deficientes visuais, concluimos que uma ferramenta com elevada usabilidade também possa ser usada com facilidade por este grupo de usuários da informação. A este aparato computacional seriam agregados mecanismos de visualização, de análise e manipulação.

Para o correto uso de um formato eletrônico de demonstrações contábeis já existem mecanismos de visualização adaptativos, com recursos tais como os avaliados em browsers e no software leitor de telas.

Um mecanismo de análise mais poderoso que as atuais planilhas eletrônicas é necessário, o qual deve ser capaz de realizar computações complexas e ser programável para todas as demonstrações, de qualquer empresa.

Mecanismos de manipulação especialmente para um formato como o DEC são inexistentes, embora aplicações de gerenciamento de banco de dados em XML possam realizar esta tarefa. Mesmo assim, tais aplicações são complexas para a maioria dos usuários de informação.

Um mecanismo interessante e proposto como trabalho futuro é uma interface de análise e manipulação baseada em programação por usuário-final. A computação seria realizada através da compilação de um conjunto de funções, assim como são descritos os indicadores contábeis.

Um exemplo da abstração planejada é a função para o cálculo do índice de endividamento, ilustrado no código 11. O atributo empresa representa um dado textual genérico que poderia muito bem ser uma sigla ou mnemônico tal como "cvrd" ou "petrobras".

7. Conclusão 40

endividamento (empresa) =

patliquido (empresa) / passivo (empresa)