A auditoria auxilia nos processos de gestão de riscos, controles e governança corporativa, tornando-os mais eficazes.
A primeira função de uma auditoria em um sistema de riscos é verificar se as diretrizes e limites fixados pela governança estão sendo respeitados.
Além disso, observa se o sistema de gerenciamento de riscos está funcionando de modo adequado, além de examinar a relação custo x benefício desse sistema.
Quanto ao gerenciamento de riscos, verifica se os limites são aceitáveis.
Na governança do setor público, o papel essencial da auditoria pública é
fomentar e assegurar a accountability (prestação de contas responsável), o que inclui a disseminação de boas práticas de gestão (INTOSAI).
Governança Corporativa é o sistema pelo qual as organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo as práticas e os relacionamentos entre proprietários, conselho de administração, diretoria e órgãos de controle.
Princípios da Governança Corporativa segundo o IBGC: Transparência (DISCLOSURE), Equidade (FAIRNESS), Prestação de Contas
(ACCOUNTABILITY) e Responsabilidade Corporativa
(RESPONSABILITY).
SOX exige uma responsabilidade da alta administração sobre a confiabilidade da informação fornecida.
Princípios da Governança Pública segundo o IFAC: Transparência (Openness), Integridade (Integrity) e Accountability (responsabilidade em prestar contas).
Os órgãos de auditoria interna e externa são os instrumentos organizacionais tradicionais para se avaliar a governança.
1 - (ESAF / CGU / 2012) - Segundo o Instituto Brasileiro de Governança Corporativa – IBGC, governança corporativa é o sistema pelo qual as organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo os relacionamentos entre proprietários, Conselho de Administração, Diretoria e órgãos de controle. Nesse contexto, também aponta o IBGC os seguintes princípios básicos de governança corporativa, todos passíveis de aproveitamento no âmbito do setor público, exceto:
a) Equidade.
b) Responsabilidade Corporativa. c) Legalidade e Legitimidade. d) Transparência.
2 - (ESAF / SEFAZ/SP-APOF / 2009) - Considerado fundamental à governança no setor público, o processo pelo qual as entidades públicas e seus responsáveis devem prestar contas dos resultados obtidos, em função das responsabilidades que lhes foram atribuídas por delegação de poder, denomina-se:
A) Transparência. B) Integridade. C) Equidade.
D) Accountability.
3 - (ESAF/CGU/2008) No final da década de 1990, empresas como Enron, Tyco, HealthSouth e WorldCom entraram em processo de falência em decorrência de graves escândalos contábeis, gerando uma forte crise no mercado de capitais norte-americano. Por causa disso, em julho de 2002, entrou em vigor dispositivo legal que, visando melhorias em governança corporativa, definiu novos controles para as operações de negócio e processos relacionados aos relatórios financeiros, afetando não só o comportamento das organizações, em especial as de capital aberto cujos papéis circulam pelos principais mercados financeiros mundiais, mas também as práticas internacionais de auditoria interna até então vigentes. Trata-se, aqui, da(s):
(ESAF/CGU/2008)
a) Lei de Responsabilidade Fiscal. b) Lei Sarbanes-Oxley.
c) Lei Barack-Obama.
d) Lei das Sociedades por Ação. e) Normas da INTOSAI.
1 - (FCC / TCE AM / 2012) – No processo de governança, o órgão colegiado que tem reconhecido de forma legal a possibilidade de manifestações e posicionamentos de discordância, de forma individual, pelos seus membros é:
(A) o Comitê de Auditoria.
(B) o Conselho de Administração. (C) a Auditoria Externa.
(D) o Conselho Jurídico. (E) o Conselho Fiscal.
1 - (FGV/TCM-RJ/2008) - O termo governança refere-se aos processos de como as organizações são administradas e controladas. Os dirigentes do setor privado priorizam o foco da governança. No entanto, as prioridades no contexto do setor público, que opera com estruturas e modelos de gestão diferentes, são mais difíceis de identificar. Neste, a governança tem que estabelecer a definição clara dos papéis, das metas, das responsabilidades, dos modelos de decisão, das rotinas e, também, abranger a Gestão do Conhecimento. Considerando a legislação que regulamenta a profissão contábil, em especial a proveniente do CFC, CVM e IFAC – International Federation of Accountants (de acordo com o estudo realizado em 2001), foram desenvolvidos no setor público três princípios fundamentais de governança:
(FGV/TCM-RJ/2008):
(A) Openness (Transparência), Integrity (Integridade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(B) Openness (Transparência), Capacity (Capacidade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(C) Integrity (Integridade), Capacity (Capacidade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(D) Integrity (Integridade), SOX e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(E) Capacity (Capacidade), SOX e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
1 - (CESGRANRIO/Petrobrás/2008) - Com a crescente necessidade das partes interessadas em agregar valor e criar mecanismos para proteção das Companhias, surgiu o conceito de Governança Corporativa que é basicamente o:
(A) sistema pelo qual as Companhias são dirigidas e monitoradas, para reduzir os conflitos de interesse, envolvendo os relacionamentos entre acionistas, Conselho de Administração, diretoria, auditoria independente e Conselho Fiscal.
(B) sistema de monitoramento dos riscos que podem afetar, significativamente, as demonstrações contábeis das sociedades de capital aberto, fornecendo relatórios mensais para os acionistas e para o Conselho de Administração.
(CESGRANRIO/Petrobrás/2008)
(C) método pelo qual o sistema de controles internos de uma empresa é analisado, direcionando as conclusões para tratamento nas reuniões do Conselho Fiscal e da Diretoria Executiva.
(D) conjunto de práticas estabelecidas pela auditoria interna, em conjunto com a alta administração das sociedades, objetivando a redução dos riscos de imagem, de crédito e operacionais.
(E) conjunto de normas e procedimentos estabelecidos pelo mercado, principalmente para reduzir o conflito de interesses entre acionistas e funcionários das Companhias.
2 - (CESGRANRIO/Petrobrás/2008) - Um dos elementos-chave da governança corporativa é o relacionamento entre partes interessadas, que tanto pode se referir a divergências entre acionistas e gestores, quanto a divergências entre acionistas majoritários e minoritários. Esses relacionamentos são considerados uma das cinco questões centrais da governança corporativa, que são os(as):
(A) conflitos de agência. (B) direitos assimétricos. (C) práticas de gestão.
(D) dispersões de governança. (E) divergências de stakeholders.
Segundo a INTOSAI, as auditorias do setor público contribuem para a boa governança e, por conseguinte, para o aperfeiçoamento da administração pública. Com relação a auditorias e governança no setor público, julgue os itens subsequentes.
1 - (CESPE/FUB/2015) - A função da governança, no setor público, visa garantir que os produtos ofertados e serviços disponibilizados estejam alinhados com o interesse dos cidadãos e usuários desses produtos e serviços.
2 - (CESPE/TCU/2013) - Com relação à governança, julgue o item abaixo.
Resultante da relação de legitimidade do Estado e do seu governo com a sociedade, a governança implica a capacidade governamental de realizar políticas e a promoção da accountability.
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.
4 - (CESPE / MPE-PI / 2012) – Com relação a governança corporativa — conjunto de processos, costumes, políticas, leis, regulamentos e instruções que regulam a maneira como uma instituição deve ser dirigida, administrada ou controlada —, julgue os itens que se seguem.
O controle interno administrativo deve estar destacado das atividades normais da organização para que os controladores tenham uma perspectiva correta das suas responsabilidades.
5 - (CESPE/TCU/2011) - Com relação à governança corporativa aplicável às empresas estatais, o Código Brasileiro das Melhores Práticas, do Instituto Brasileiro de Governança Corporativa, define três ferramentas — órgãos ou entidades — de governança: o conselho de administração, o conselho fiscal e a auditoria independente.
6 - (CESPE/TCU/2008) - As chamadas sociedades de propósito específico, constituídas com a finalidade precípua de implantar e gerir o objeto dos contratos de parceria público-privada, devem obedecer a padrões de governança corporativa, os quais vêm sendo crescentemente exigidos, tanto no âmbito da administração pública como no do setor privado. Julgue CERTO ou ERRADO.
7 - (CESPE/CGE-PB/2008) - O Instituto Brasileiro de Governança Corporativa define as linhas mestras das boas práticas de governança corporativa, relacionando-as em quatro vertentes. Assinale a opção que não corresponde a essas quatro vertentes:
A) entidade (entity).
B) prestação de contas (accountability). C) transparência (disclosure).
D) equidade (fairness).
E) responsabilidade corporativa na conformidade com as regras (compliance).
8 - (CESPE/TCU/2008) - Para o governo federal, aumentar a governança é promover a capacidade do governo de formular e implementar políticas públicas e de decidir, entre diversas opções, qual seria a mais adequada. A implementação dessas políticas requer que as organizações públicas — com foco nos resultados — disponham de sistemas contínuos de monitoramento e avaliação dos programas e do desempenho institucional.
9 - (CESPE/TCU/2007) - A função dos administradores públicos é utilizar, de forma econômica eficiente e eficaz, os recursos ao seu dispor para a consecução das metas que lhes foram determinadas, devendo ser observado, nesse aspecto, em sentido amplo, o conceito de governança, cuja finalidade é atingida por meio da técnica denominada análise de risco. Julgue CERTO ou ERRADO.
10 - (CESPE/TCU/2007) - Na visão do atual governo federal, as transformações propostas na gestão pública no que se refere à redução do déficit institucional e à ampliação da governança requerem aumento da eficiência. Nesse sentido, o melhor aproveitamento dos recursos escassos deve apoiar-se em informações confiáveis sobre os custos para uma melhor avaliação dos gastos, o que possibilita efetuar cortes seletivos e diferenciados das despesas públicas.