Os dados individuais foram fornecidos pela EQTPREV à Mercer que, após a realização de testes apropriados e devidos acertos efe- tuados em conjunto com a entidade, considerou-os adequados para fins desta avaliação atuarial. A análise efetuada pela Mercer na base cadastral utilizada para a avaliação atuarial objetiva, única e exclusivamente, a identificação e correção de eventuais dis- torções na base de dados, não se inferindo dessa análise a garantia de que a totalidade das distorções foram detectadas e sanadas, permanecendo com a EQTPREV, em qualquer hipótese, a responsabilidade plena por eventuais imprecisões existentes na base cadastral.
Principais riscos atuariais
Os principais riscos atuariais do plano estão concentrados na mortalidade e na entrada em invalidez, por se tratar de um plano na modalidade de contribuição variável, no qual os benefícios afetados pelas hipóteses adotadas são a renda mensal vitalícia e a projeção de contribuição de patrocinadora, nos casos de morte ou invalidez.
Adequação dos métodos de financiamento
O método atuarial adotado foi o de Capitalização Financeira para a avaliação de todos os benefícios do Plano PCV, com exceção dos benefícios de Auxílio Enfermidade e Auxílio Funeral que foram avaliados pelo método Idade de Entrada.
Informamos que não ocorreram alterações nos métodos atuariais utilizados na presente avaliação, com relação à avaliação atuarial realizada no exercício anterior.
Esta avaliação atuarial foi elaborada com base em hipóteses e métodos atuariais geralmente aceitos, respeitando-se a legislação vigente, as características da massa de participantes e o Regulamento do Plano PCV.
Em nossa opinião, as hipóteses e métodos utilizados nesta avaliação atuarial são apropriados e atendem à legislação vigente, que estabelecem os parâmetros técnico-atuariais para estruturação de plano de benefícios de Entidades Fechadas de Previdência Complementar.
Variação do resultado
A situação deficitária do Plano foi agravada em função da rentabilidade não ter sido favorável no exercício de 2020. No período compreendido entre janeiro/2020 e dezembro/2020, a meta atuarial do Plano foi de 10,13%, composta pelo INPC de 5,45% mais taxa de juros de 4,44%, enquanto que a rentabilidade alcançada no mesmo período foi de 4,18% conforme informação repassada pela EQTPREV, representando uma perda atuarial de 5,40%.
Natureza do resultado
O déficit apresentado em 31/12/2020 foi apurado a partir da manutenção daquele contabilizado no encerramento do exercício de 2019, originado, principalmente, em função de perdas atuariais e da rentabilidade histórica do Plano (origem conjuntural). A EQTPREV, dentro de critérios técnicos procurou entender as causas do resultado deficitário, apurado na Avalição Atuarial de 2019 e tomou as providências necessárias para sua reversão, conforme Plano de Ação estabelecido. Dentre as ações definidas estão a comunicação à todos os assistidos envolvidos e a revisão dos benefícios previstas para acontecer em março/21.
Na avaliação atuarial de 31/12/2020 foi apurado Equilíbrio Técni- co Ajustado negativo no valor de R$7.324.809,06. A parcela do déficit acima do limite calculado pela seguinte fórmula: 1% x (duração do passivo - 4) x Provisão Matemática, deverá ser ob- jeto de plano de equacionamento. A Entidade informou que encontra-se em andamento a execução do Plano de Ação, aprovado no exercício de 2020, que visa corrigir os benefícios concedidos incorretamente, conforme apurado pela Entidade. Após a conclusão do referido Plano de Ação, o resultado defi- citário causado pela concessão incorreta dos benefícios será revertido.
Constituição e reversão de fundos previdenciais
Na Avaliação Atuarial de encerramento do exercício de 2020, o Plano PCV tem constituído os fundos de Garantia dos Bene- fícios de Risco e de Reversão de Saldo por Exigência Regula- mentar. O Fundo Garantia dos Benefícios de Risco é consti- tuído por Contribuições Normais vertidas pelos Participantes e pela Patrocinadora, com intuito de promover cobertura ao Pecúlio por Morte e Invalidez que constituirão a reserva para o cálculo dos benefícios de Aposentadoria por Invalidez e Pensão por Morte dos Ativos. Em 31/12/2020, referido Fundo montava R$10.657.438,19. O Fundo de Reversão de Saldo por Exigência Regulamentar é constituído por valores de saldos de contas pa- tronais efetivamente fundadas que foram retidas pela Entida- de nas transações de resgate de contribuições. Em 31/12/2020, referido Fundo montava R$5.451.669,89, conforme balancete contábil disponibilizado pela Entidade.
Outros fatos relevantes
1) Para fins da Avaliação Atuarial posicionada em 31/12/2020, os valores utilizados de patrimônio, ativos de investimentos, fundos de investimento e administrativo, e exigíveis do Plano, foram os informados pela Fundação, através do Balancete Con- tábil do referido mês, sendo sua precificação de inteira e exclu- siva responsabilidade da Fundação, e considerados para fins da avaliação que tais valores refletem a realidade dos fatos, bem como consideramos que as Provisões Matemáticas ora avalia- das estão fixadas com base na taxa real de juros técnicos de desconto financeiro de 3,96% a.a.;
2) Conforme observado no Balancete Contábil de 31/12/2020, o Patrimônio do Plano se encontra integralizado;
3) Os Fundos do Plano montavam a quantia de R$19.093.038,65, sendo R$16.109.108,08 referentes a Fundos Previdenciais, R$2.961.297,20 referente ao Fundo Administrativo e R$22.633,37
4) As hipóteses atuariais utilizadas para fins da Avaliação Atu- arial anual de 2020 do Plano PCV foram aprovadas pela Enti- dade, sendo que a Fundação estava subsidiada pelos testes de aderência das hipóteses e premissas atuariais executados pela MERCER, cujos resultados lhe foram formalizados por meio do Relatório Mercer RE nº 037, observando assim, os ditames da Resolução CNPC nº 30/18 e suas alterações;
5) Durante o exercício de 2019, verificou-se que o sistema de cálculo das concessões de benefícios do Plano PCV, considera- va incorretamente o fator atuarial referente a apenas uma das fases de renda no período de concessão (renda por prazo certo), ao invés das duas fases previstas no Regulamento. No mesmo período, houve a adesão de um grande quantitativo de empre- gados da Patrocinadora (Participantes do Plano) ao Progra- ma de Demissão Voluntária (PDI), com isso houve um grande número de novas concessões ao Plano que foram calculados considerando os fatores atuariais de apenas uma das fases da Parecer Atuarial Plano PCV EQTPREV Equatorial Energia Fun- dação de Previdência 16 renda e por consequência agravaram o resultado do Plano. Em suma, o procedimento que foi adota- do no sistema de cálculo foi: saldo de contas dividido pelo fator de renda por prazo certo. O que deveria ter sido considerado era: saldo de contas dividido pelo fator atuarial considerando as duas fases. No cálculo das provisões matemáticas, registramos tanto a parte da renda por prazo certo (informação disponibili- zada pela Entidade) quanto a parte da renda vitalícia (calcula- da atuarialmente pela Mercer). Contudo, considerando que no procedimento adotado a totalidade dos saldos estava dando garantia para a renda por prazo certo, a parte vitalícia acabou ficando sem cobertura, o que gerou déficit no Plano, confor- me apresentado no exercício de 2019. Nesse sentido, a MERCER recomendou a revisão dos benefícios de modo que fosse re- calculados conforme previsão regulamentar. A Entidade infor- mou que procedeu o ajuste do sistema a partir das concessões de outubro/2019. Já para o estoque de benefícios concedidos anteriormente ao ajuste do sistema, foi estabelecido um Pla- no de Ação durante o exercício de 2020, visando dar o corre- to tratamento, o qual foi devidamente aprovado pelos órgãos estatutários competentes. A Entidade informou que o referido Plano de Ação encontra-se em andamento, tendo sido efetu- ada a comunicação à todos os assistidos envolvidos, estando previsto para o mês de março/21 a devida revisão dos benefícios de modo a corrigir o valor dos benefícios e reverter o déficit do Plano causado pela concessão incorreta dos benefícios. No Pla- no de Ação ficou estabelecido que os benefícios seriam revistos da data de revisão do benefício para frente, com base no saldo acumulado até a data, sem, portanto, fazer qualquer revisão re- troativa dos benefícios.
Conclusão
Certificamos, ante o exposto, que a situação econômico-atuarial do Plano PCV, em 31/12/2020, é deficitária em R$7.324.809,06, observada através do confronto entre as Provisões Matemáticas e o Patrimônio de Cobertura do Plano. Considerando a inexis- tência de títulos públicos marcados na curva, não há ajuste de precificação. Dessa forma, o Plano apresenta Equilíbrio Técnico Ajustado deficitário de R$7.107.239,75, na data base desta Avaliação Atuarial. A Entidade informou que foi estabelecido um Plano de Ação durante o exercício de 2020, o qual foi devidamente aprovado pelos órgãos estatutários competentes e visa a revisão dos benefícios concedidos anteriormente a outubro/2019, de modo a reverter o déficit do Plano causado pela concessão incorreta dos benefícios. No Plano de Ação ficou estabelecido que os benefícios seriam revistos da data de revisão do benefício para frente, com base no saldo acumulado até a data, sem, portanto, fazer qualquer revisão retroativa dos benefícios. Após a finalização da revisão dos benefícios, recomendamos a elaboração de uma Avaliação Atuarial Especial de modo a apurar o novo resultado do Plano.
Daniel Cruz Magalhães MIBA nº 2.795
Mariana Abigair de Souza Sabino MIBA nº 2.567