7.1 INVESTIMENTO INICIAL
Na percepção de Buarque (1984), a determinação do nível de investimento necessário para o projeto é um aspecto fundamental, pois ela sendo básica na definição da viabilidade ou não do empreendimento. De acordo com Dolabela (1999), três tipos de gastos compõem os investimentos iniciais de uma organização:
a) Despesas pré-operacionais: São gastos que o empreendedor efetua antes de sua empresa começar a funcionar;
b) Investimentos fixos: Gastos referentes à compra, instalações e utensílios, obras e reformas, aparelhos eletrônicos e de informática. Constituem também o patrimônio da empresa que podem ser vendidos e transformados em dinheiro;
c) Capital de giro inicial: Gastos operacionais necessários para iniciar as atividades da organização que são posteriormente cobertos pelas receitas.
Carlos Roberto dos Santos, formado em Ciências Contábeis, iniciando na área comercial após aposentadoria, participando com 50% do capital; e, Roberta Camila Carolo dos Santos,
administradora, com experiência em confecção e venda de bijuterias informalmente, com 50% do capital.
A empresa terá seu capital limitado, de acordo com o investimento realizado por cada sócio no capital social da organização, sendo eles igualmente responsáveis pela porcentagem que corresponde ao investimento de cada um. O investimento total será de R$ 40.000,00.
7.2 FORMAS DE FINANCIAMENTO
Segundo Ciro (2011) capital de terceiros é o capital dos outros (terceiros) que estão
representados no Balanço Patrimonial pelas obrigações de curto prazo (Passivo Circulante) e longo prazo (Passivo não circulante). Já o capital próprio é o capital dos sócios e está representada no Balanço Patrimonial pelo Patrimônio Líquido.
O Capital investido na empresa será via capital próprio cujo investimento inicial será feito pelos proprietários, 50% de cada, correspondendo ao patrimônio líquido inicial.
Não houve necessidade de financiamento com linhas de crédito nessa atividade. 7.3 RECEITAS
A expectativa de venda são de 2000 peças por mês/ 24.000 peças ao ano – 80% da produção/estoque, conforme tabela abaixo (tabela 13).
Capacidade Total de Estoque (100%) Capacidade Estimada (Venda Diária) Capacidade Estimada (Venda Mensal – 80% Estoque) Capacidade Estimada (Venda Anual - 80% Estoque) 7.500 peças (estoque estimado para 3 meses)
90 peças 2000 peças 24.000 peças
Tabela 13: Vendas Flower Biju Expectativa Mensal/Anual. Fonte: Elaboração da Autora.
As vendas serão internas na loja física e quiosques e externas (on-line via Instagram). O valor será R$ 12,00 qualquer unidade de brinco, pulseira ou colar e comprando acima de 10 unidades, podendo ser peças variadas, o valor fixo será R$ 8,00. Os pedidos on-line poderão ser feitos como varejo ou atacado (acima de 10 peças). O horário trabalhado será de segunda-feira a sexta-feira na loja física de 9:00 às 18:00 e nos quiosques sábado de 17:00 às 22:00.
De acordo com a capacidade de produção da empresa pretendemos vender 80% da capacidade. O preço de cada produto é determinado pelo tempo de execução, existem na empresas produtos com o tempo de execução de 1 dia corrido, sendo assim a cada dia de trabalho é cobrado R$ 50,00 (cinquenta reais).
Com a média de 20 dias e dois consultores trabalhando para a entrega dos produtos, temos a capacidade de faturamento máximo de R$ 2.000,00 (dois mil reais), porém como o esperado é a produção
de 80% da capacidade teremos um faturamento projetado de R$ 1.600,00 (mil e seiscentos). Abaixo é
descrito na tabela 15 o preço estimado para cada produto/hora trabalhada.
Produtos Diagnóstico Empresarial Venda Pública
Tempo de Elaboração 1 dia 4 dias corridos
Preço por dia Trabalhado 50,00 50,00
Preço do Serviço 50,00 (por dia) 1.000,00 (por mês)
Tabela 15: Preço estimado para cada produto/hora trabalhada. Fonte: Elaboração da Autora.
Segundo Iudícibus (2000), receita é a entrada de elementos para o ativo, sob a
forma de dinheiro ou direitos a receber correspondentes normalmente à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços. Pode-se observar na tabela 15 a Receita de vendas
mensal/anual prevista da empresa Flower Biju:
RECEITA DE VENDAS
Bijuterias Preço Volume de Vendas no Mês Receita Mensal (80% das Vendas)
Receita Anual (80% das Vendas) Brinco R$ 12,00 un. 1000 un. x 12,00 R$ 12.000,00 R$ 144.000,00
Colar R$ 12,00 un. 500 un. x 12,00 R$ 6.000,00 R$ 72.000,00
Pulseira R$ 12,00 un. 500 un. x 12,00 R$ 6.000,00 R$ 72.000,00
RECEITA MENSAL E ANUAL DE ACORDO COM NÚMERO DE PEÇAS VENDIDAS 80%
R$ 24.000,00 TOTAL MENSAL
R$ 288.000,00 TOTAL ANUAL
Tabela 16: Receita mensal/anual prevista. OBS: Preço cotado ao comércio varejista. Fonte: Elaboração da Autora.
7.4 CUSTOS
Alvarenga & Novaes (1999), definem custo como o somatório dos insumos necessários à realização de um serviço ou operação, avaliado monetariamente. Martins (1996),
concluiu que custo está diretamente ligado à produção de bens e serviços. Segundo o autor, é o sacrifício financeiro com que a empresa arca para obtenção de um produto ou serviço. Portanto, a noção de custo está diretamente ligada à produção de bens e serviços. É um gasto que só é computado como tal quando de sua utilização na fabricação de um produto ou na execução de um serviço.
De acordo com Atkison (2000), custo é definido como o valor monetário de bens e serviços dispendidos para se obter benefícios reais e futuros. Custos operacionais são o dinheiro desembolsado por uma determinada empresa para a execução de suas atividades e assegurar suas operações. Insumos de produção, remuneração de equipes, despesas financeiras e viagens corporativas são consideradas custos operacionais. Contudo, a questão mais importante é saber diferenciar um custo operacional de um investimento. A aquisição de novas máquinas,
equipamentos e computadores são considerados investimentos, afinal, é um capital investido com o objetivo de se obter lucros futuros. Já a compra de papéis, tintas para impressoras e demais insumos de escritórios são custos, pois, apesar de serem fundamentais para o funcionamento da empresa, não possuem expectativas de rendimentos futuros.
Conhecer o custo operacional de sua empresa é fundamental, pois é por meio dele que você poderá precificar seus produtos ou serviços de maneira adequada e não ter prejuízos. O
desconhecimento sobre ele faz com que a empresa não tenha um controle financeiro efetivo, que não se possa realizar investimentos com segurança e, consequentemente, será impossível verificar desperdícios. Na tabela abaixo (tabela 17) é descrito o custo operacional da empresa Flower Biju.
Item de custo operacional Tipo de custo (fabricação, administração, vendas ou financeiros) Valor Mensal ($) Valor Anual ($)
Investimento Inicial Infra Estrutura Administração R$ 1.000,00 R$ 12.000,00 Investimento Inicial Mobiliário e
Equipamentos
Administração R$ 3.000,00 R$ 36.000,00
Aluguel Administração R$ 1.000,00 R$ 12.000,00
Internet/ Telefone Administração R$ 100,00 R$ 1.200,00
Impostos Financeiro R$ 200,00 R$ 2.400,00
Tributos Financeiro R$ 200,00 R$ 2.400,00
Salários Confeccionistas Fabricação R$ 2.000,00 R$ 24.000,00
Salários Vendedores/Estoquistas Financeiro R$ 2.000,00 R$ 24.000,00
Suprimento de Escritório Administração R$ 200,00 R$ 2.400,00
Energia Administração R$ 80,00 R$ 960,00
Propaganda e Publicidade Administração R$ 100,00 R$ 1.200,00
Despesas com Viagens Vendas R$ 200,00 R$ 2.400,00
Despesas Bancárias Financeiro R$ 114,00 R$ 1368,00
Depreciação dos Equipamentos Financeiro R$ 100,00 R$ 1.200,00
Sacolas e Embalagens Administração R$ 200,00 R$ 2.400,00
Pró-labore Administração R$ 600,00 R$ 7.200,00
Tabela 17: Tabela de custos operacionais mensais/anuais. Fonte: Elaboração da Autora.
Rebelatto (2004 p. 115), os custos fixos são aqueles que mantêm o seu valor independente dos aumentos do volume de produção e de serviços realizados em um período. De acordo com FAGUNDES (2004), as características dos custos variáveis são:
a) o valor total varia na proporção direta do volume de produção;
b) o valor é constante por unidade, independentemente da quantidade produzida;
c) a alocação aos produtos ou centros de custos é, normalmente, feita de forma direta, sem a necessidade de utilização de critérios de rateios.
Na tabela 18 abaixo é possível demonstrar os custos operacionais mensais divididos em fixos e variáveis da empresa:
Item de custo Custo fixo ($) Custo variável ($)
Investimento Inicial Infra Estrutura
R$ 1.000,00 -
Investimento Inicial Mobiliário e Equipamentos R$ 3.000,00 - Aluguel R$ 1.000,00 - Transportes (motoboy) - R$ 60,00 Internet/ Telefone R$ 100,00 - Impostos R$ 200,00 - Tributos - R$ 200,00 Salários Confeccionistas/ Empacotador R$ 2.000,00 - Salários Vendedores/Estoquistas R$ 2.000,00 - Suprimento de Escritório R$ 200,00 - Energia R$ 80,00 - Propaganda e Publicidade - R$ 100,00
Despesas com Viagens R$ 200,00 -
Depreciação dos Equipamentos - R$ 100,00 Sacolas e Embalagens R$200,00 - Pró-Labore R$ 600,00 - Total R$ 10.694,00 (Mensal) R$ 128.328,00(Anual) R$460,00 (Mensal) R$ 5.520,00 (Anual) Tabela 18: Custos operacionais fixos/variáveis mensais/anuais.
Fonte: Elaboração da Autora.
7.5 PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA
Jan. Fev. Mar. Outros meses Total
Recebimentos 40.000,00 0 0 0 40.000,00
Receitas à vista 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 288.000,00
Receitas a prazo 0 0 0 0 0,00
(a) Receita total (vendas) 64.000,00 24.00,00 24.000,00 24.000,00 328.000,00
Pagamentos
Custos operacionais Variáveis
Compras à vista
Compras a prazo 0 0 0 0 0
Tributos (PIS, ISS, etc.) 200,00 200,00 200,00 200,00 2.400,00 Outros custos variáveis 260,00 260,00 260,00 260,00 3.120,00
Total de custos operacionais variáveis
460,00 460,00 460,00 460,00 5.520,00
Custos operacionais Fixos
Aluguel 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 12.000,00
Sacolas e Embalagens 200,00 200,00 200,00 200,00 2.400,00
Despesas com Viagens 200,00 200,00 200,00 200,00 2.400,00
Suprimento de Escritório 200,00 200,00 200,00 200,00 2.400,00
Pró-labore 600,00 600,00 600,00 600,00 7.200,00
Tributos (IPVA, IPTU, etc.) 200,00 200,00 200,00 200,00 2.400,00
Despesas bancárias 114,00 114,00 114,00 114,00 1.368,00
Mensalidade internet 100,00 100,00 100,00 100,00 1.200,00
Salários 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 48.000,00
Outros custos fixos (Energia) 80,00 80,00 80,00 80,00 960,00
Total de custos operacionais fixos
6.694,00 6.694,00 6.694,00 6.694,00 80.328,00
(b) Custo Total (CF + CV) 7.154,00 7.154,00 7.154,00 7.154,00 85.848,00
(c) Investimentos 4.000,00 0 0 0 4.000,00
Saldo de caixa (a-b-c) 52.846,00 16.846,00 16.846,00 16.846,00 238.152,00
Tabela 19: Fluxo de Caixa Mensal/anual 1° ano Flower Biju. Fonte: Elaboração da Autora.
7.6 PROJEÇÃO DO DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS (DRE)
Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE) – em Reais
Receita Total (RT) 328.000,00
(-) Custo Variável (CV) 5.520,00
(=) Lucro Bruto (LB) 322.480,00
(-) Custo Fixo (CF) 128.328,00
(=) Lucro Operacional (LO) 194.152,00 (-) Imposto de Renda (IR) 15% 29.122,80 (-) Contribuição Social (CS) 9% 17.473,68
(=) Lucro Líquido 147.555,52
Tabela 20: DRE Flower Biju 1° ano. Fonte: Elaboração da Autora.