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Compras de bens e serviços, pessoal e dívidas a pagar
A nível do trabalho de auditoria nestas áreas o auditor deve estar em condições de poder concluir se:
Os procedimentos contabilísticos relacionados com as compras e os
gastos com o pessoal estão efectivamente a operar de modo a garantirem os saldos que as respectivas contas apresentam;
Todas as responsabilidades significativas existentes até à data estão
devidamente reflectidas no Balanço;
Tais responsabilidades estão devidamente classificadas no Balanço;
Para isso executa diversos procedimentos sejam:
Testes de conformidade em que se selecciona
um ou mais meses e efectuam-se os devidos testes para se concluir se os valores estão devidamente contabilizados.
Testes substantivos em que para além de se
confirmar se os saldos constantes do balanço estão de acordo com os dos respectivos balancetes. Seguidamente o auditor deve verificar se os balancetes estão aritmeticamente correctos e ainda se os saldos dos balancetes estão de acordo com os registos. Finalmente deve proceder a circularização de saldos de fornecedores.
Compras de bens e serviços, pessoal e dívidas a pagar
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A nível do trabalho de auditoria o auditor deve estar em condições de poder concluir se:
As quantidades em stock representar os inventários propriedade da
empresa;
A listagem do inventário está compilada, somada e resumidas com
exactidão e se os seus totais estão bem reflectidos nas DF;
Os inventários estão valorizados de acordo com o SNC;
Os inventários excessivos ou com pouca rotação estão cobertas
com as provisões adequadas;
O CEVMC reflectido na DR foi determinado de acordo com os
princípios contabilísticos.
Inventários e CEVMC
Para isso executam os seguintes procedimentos:
Testes às contagens físicas: neste caso os auditores limitam-
se a observar os procedimentos seguidos pela empresa na contagem do stock e se os níveis de fiabilidade são satisfatórios;
Testes às mercadorias em trânsito e em poder de terceiros; Testes às listas das existências finais, nomeadamente:
Somar tais listas com base em amostragem;
Verificar a coincidência entre os valores a transportar e os
valores transportados de todas as folhas;
Verificar, também em teste, se estão correctas as
multiplicações das quantidades pelos valores unitários;
Comparar as quantidades nas listas com as que foram
testadas aquando das contagens físicas;
Inventários e CEVMC
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Investimentos
Em termos de auditoria o auditor deve estar em condições de poder concluir se:
As bases segundo as quais as contas dos
investimentos estão apresentadas nas DF estão de acordo com SNC;
Os gastos com depreciações de bens abatidos
estão completamente retirados das respectivas contas;
Os saldos das contas de investimentos em curso
dizem efectivamente respeito a investimentos em curso;
Entre outros…
Investimentos
Para tal terá o auditor que desenvolver os seguintes procedimentos de auditoria que se irão diferenciar caso seja ou não a primeira auditoria.
Aquando da primeira auditoria o auditor, nas contas de investimentos cujos saldos forem mais significativos, deve:
Obter uma análise histórica da evolução dos investimentos com base nas contas do razão;
Identificar os bens em funcionamento para depois analisar se foram correctamente capitalizados: Analisar as depreciações efectuadas, taxas e contabilização;
Analisar as contas dos investimentos em curso;
Nas auditorias subsequentes haverá que ter uma preocupação com as aquisições do ano e de seguida analisar:
Se relativamente às aquisições as mesmas foram devidamente autorizadas;
A titularidade dos bens sujeitos a registo;
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Vendas, Prestação de Serviços e Contas a Receber
Em termos de procedimentos de auditoria podemos salientar os seguintes: TESTES DE CONTROLO
Visa concluir se o sistema de controlo interno em vigor é ou não credível
Diário das vendas a crédito e Diário de operações diversas Análise mensal das vendas comparativamente ao ano anterior Seleccionar 1 ou mais meses para efectuar os testes
Obter justificações das variações encontradas
Análise das notas de crédito no mês seguinte ao da auditoria Rever todas as operações significativas
TESTES SUBSTANTIVOS
Cujos procedimentos elementares serão:
Verificar se os saldos do Balanço relativos a dívidas a receber estão de acordo com o balancete
Verificar se não foram efectuadas compensações de saldos devedores com saldos credores ao elaborar o
Balanço
Verificar a apropriada classificação das dívidas a receber no Balanço (MLP/CP) Verificar se os balancetes estão correctamente calculados
Seguidos de procedimentos específicos como:
Confirmação de saldos das dívidas a receber (clientes/outros devedores) através da circularização; Confrontar os recebimentos efectuados com documentos de suporte: ordens de encomenda, de expedição, documentos bancários, memorandos de créditos, entre outros. Este procedimento deve ser usado quando:
Foi usada a forma negativa de confirmação
Quando não foi obtida resposta para a forma positiva
Vendas, Prestação de Serviços e Contas a Receber Examinar os recebimentos subsequentes:
o auditor deve, entre a data de encerramento do Balanço e a data de emissão do parecer, verificar se procedeu ao recebimento dos valores que estavam em dívida à data do encerramento das contas.
Análise da adequação do saldo dos ajustamentos:
O Critério de Gestão deve prevalecer sobre o Critério Fiscal Analise dos movimentos da conta ocorridos durante o período Obter explicações das políticas seguidas na determinação do
saldo final
Análise dos balancetes de antiguidade (idade) de saldos
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Vendas, Prestação de Serviços e Contas a Receber
Vendas sem factura
Emissão de notas de crédito sem a correspondente entrada em
stock
Não contabilização de algumas facturas
Não registo de algumas cobranças de vendas
Facturação sem entrega de mercadorias ou prestação de
serviços
Vendas em condições não autorizadas