PROGRAMA DE AUDITORIA OPERACIONAL DO SETOR

O programa de auditoria operacional do setor na empresa Industrial ABC tem como objetivo verificar as rotinas inerentes a esse setor, nesse caso os impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS, envolvendo todos os seus dados através das notas emitidas, a apuração dos impostos, guias e seus comprovantes de pagamento.

Para o desenvolvimento do estudo foi definido uma amostra dos três principais produtos faturados no período de setembro/2018 até fevereiro/2019.

A auditoria consiste na revisão dos procedimentos no setor tributário, dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS, tendo como base os documentos: notas fiscais, relatórios de apuração, guias, e faturamento, no qual foram analisados primeiramente o valor total arrecado mensal desses períodos, junto suas guias e comprovantes de pagamento. No segundo momento foram analisados nota a nota dos três principais produtos faturados nos períodos de setembro/2018 até fevereiro/2019, juntamente com todos os seus dados e valores dos impostos destacados na mesma.

A seguir apresenta-se o programa de auditoria que foi desenvolvido a partir da análise dos controles internos existentes na entidade, o qual servirá de base na aplicação dos papeis de trabalho. O programa contempla todas as etapas do processo do setor tributário, envolvendo primeiramente as apurações dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS mensal, e no segundo momento o processo de conferencia dos dados das notas emitidas com seus respectivos impostos, os quais podem ser observados nos quadros 06 e 07.

Quadro 06 - Programa de auditoria operacional do setor tributário Programa de Auditoria

Fato ou Objeto Exames a serem realizados Finalidade

1. Apuração impostos mensal 1.1 ICMS

Credito ICMS

Conforme Livro I, Artigo 30º, 31º e 32º do RICMS/RS, créditos de ICMS.

Direito que a empresa tem referente compra de matéria prima, produtos intermediários, embalagens e outros insumos adquiridos.

Debito ICMS

Conforme Livro I, Artigo 2º e Livro I, Artigo 4º do RICMS/RS, incidência e fato gerador do ICMS.

Valor que a empresa tem a recolher sobre as operações relativas à circulação de mercadoria, prestação de serviços de transportes e de comunicação.

Valor a recolher de ICMS

Conforme Livro I, Artigo 37 do RICMS/RS, apuração do ICMS.

Dever que a empresa tem a recolher, diferença entre o debito menos o credito

Código guia ICMS

Conforme IN 45/98, Apêndice XVI do RICMS/RS.

Dever que a empresa tem em emitir a guia de ICMS com código correto, de acordo com a sua modalidade indústria ou comercio. Vencimento guia ICMS

Conforme Livro I, Artigo 43, Apêndice III, Seção I do RICMS/RS, prazos de pagamento.

Dever que a empresa tem em efetuar o pagamento da guia ICMS ate a data de vencimento.

1.2 IPI

Credito IPI

Conforme Capitulo XI, Artigo 225º da Lei 5172 de 1966 Artigo49, Créditos IPI.

Direito que a empresa tem referente as matérias primas, produtos intermediários, embalagens e outros insumos adquiridos.

Debito IPI

Conforme Titulo I, Artigo 2º e 3º do Decreto 7.212/2010 RIPI, incidência do IPI e Artigo 35, Inciso I e II da Lei 4.502/1964, fato gerador do imposto.

Valor que a empresa tem a recolher sobre suas vendas de produtos industrializados, nacionais e estrangeiros.

Valor a recolher de IPI

Conforme Titulo V, Capitulo II, Artigo 24 do RIPI/2010, contribuinte responsável pelo pagamento do IPI.

Dever que a empresa tem a recolher, diferença entre o debito menos o credito.

Código guia IPI Dever que a empresa tem em emitir a

guia de IPI de acordo com seu código de modalidade geral.

Vencimento guia IPI Dever que a empresa tem em efetuar

o pagamento da guia IPI até a data de vencimento.

1.3 PIS/COFINS

Credito PIS/COFINS Direito que a empresa teria, mas

como ela é optante pelo Lucro Presumido não tem direito ao credito. Debito PIS/COFINS

Conforme Lei 10.637/2002 PIS e Lei 10.833/2003 COFINS, a incidência.

Valor que a empresa tem a recolher sobre suas vendas, industrialização e prestação de serviço.

Valor a recolher de PIS/COFINS Dever que a empresa tem a recolher.

Código guia PIS/COFINS Dever que a empresa tem em emitir a

guia de PIS/COFINS de acordo com seu código de modalidade geral. Vencimento guia PIS/COFINS

Conforme Artigo 10 da Lei nº

11.993/2009.

Dever que a empresa tem em efetuar o pagamento da guia PIS/COFINS até a data de vencimento

Quadro 07 - Programa de auditoria operacional do setor dos três principais produtos faturados no período de setembro/2018 até fevereiro/2019.

Programa de Auditoria

Fato ou Objeto Exames a serem realizados Finalidade

2. Apuração dos impostos nota a nota dos três principais itens faturados: 2.1. Análise dos produtos em setembro/2018;

2.2. Análise dos produtos em outubro/2018; 2.3. Análise dos produtos em novembro/2018; 2.4. Análise dos produtos em dezembro/2018; 2.5. Análise dos produtos em janeiro/2019; 2.6. Análise dos produtos em fevereiro/2019 NOTAS

Natureza da Operação Dever que a empresa tem em

descrever/preencher corretamente as operações que envolvem os produtos, nesse caso venda.

CFOP (Código Fiscal de Operação e Prestações das Entradas e Saídas de Mercadoria)

Dever que a empresa tem em utilizar o código correto para cada tipo de operação, é um código numérico que identifica a natureza de circulação dos produtos.

Razão Social do cliente Dever que a empresa tem em preencher

esse campo corretamente, CNPJ,

inscrição estadual e endereço de acordo com os dados que consta no Sintegra.

Cliente contribuinte/ Não

contribuinte/ Consumido Final Conforme Livro I, Artigo 18° do RICMS/RS.

Dever que a empresa tem em efetuar corretamente a nota, pois é através dessa informação que se dá os valores integrantes a Base de Cálculo do ICMS.

Data de emissão e Data de Saída Dever que a empresa tem em mencionar

as datas corretas no ato da saída dos produtos do estabelecimento, sendo iguais as datas de emissão e data de saída.

Descrição do Item/Código do

Produto

Conforme Livro I, Artigo 1º, Inciso I do RICMS/RS.

Dever que a empresa tem em descrever corretamente esses dados de acordo com cada tipo de produto.

Valor do Total do Item Dever que a empresa tem em preencher

corretamente os dados, que se dá pelo valor dos produtos, IPI, frete e outras despesas e descontos.

ICMS

Base de Cálculo ICMS

Conforme Livro I, Artigo 18º do RICMS/RS, valores que integram a Base de Cálculo.

Dever que a empresa tem em apurar corretamente o imposto de acordo com os valores que integram a base, valor dos produtos, despesas e frete e caso cliente for consumidor final do produto o IPI agregasse a base de cálculo do ICMS.

Alíquota ICMS

Conforme Livro I, Artigo 27° a 29° do RICMS/RS.

Dever que a empresa tem em utilizar corretamente a alíquota interna ou interestadual que depende do estado de cada cliente.

Valor apurado de ICMS

Conforme Livro I, Artigo 37º do RICMS/RS, apuração do ICMS.

Dever que a empresa tem a recolher sobre as operações relativas à circulação de mercadoria, prestação de serviços de transportes e de comunicação.

IPI

Base de Cálculo IPI Dever que a empresa tem em apurar

corretamente o imposto, de acordo com os valores que integram sua base, que é

Conforme Capitulo X, Artigo 190, alínea “b” do Decreto 7212/2010 da RIPI.

o valor dos produtos, frete e outras despesas.

Alíquota IPI

Conforme Decreto 8.950/2016 da TIPI (tabela de incidência do

imposto sobre produtos

industrializados),

Dever que a empresa tem em preencher corretamente a alíquota de acordo com a NCM de cada produto que consta na TIPI.

Valor apurado de IPI

Conforme Titulo I, Artigo 2º e 3º do Decreto 7.212/2010, incidência do IPI e Artigo 35, Inciso I e II da Lei 4.502/1964; fato gerador, Titulo V,

Capitulo II, Artigo 24° do

RIPI/2010, contribuinte responsável pelo pagamento do IPI.

Dever que a empresa tem a recolher

sobre suas vendas de produtos

industrializados, nacionais e

estrangeiros.

PIS/COFINS

Base de Cálculo PIS/COFINS Conforme Lei 9.718/1998, Capitulo I, Artigo 2°.

Dever que a empresa tem em apurar corretamente o imposto, de acordo com a totalidade das receitas ou melhor do faturamento auferido pela entidade Alíquota PIS/COFINS

Conforme Leis Complementares

07/1970 e 08/1970 de PIS e LC 70/1991 de COFINS, que é instituída

pela Lei 9.718/1998 regime

cumulativo;

Dever que a empresa tem em utilizar corretamente a alíquota de acordo com sua NCM

Valor apurado de PIS/COFINS Dever que a empresa tem a recolher

sobre suas vendas, industrialização e prestação de serviço.

Fonte: Elaborado pela Autora (2019)

A partir do programa de auditoria elaborado com base nos controles internos existentes da empresa, passa-se a aplicar os papeis de trabalho, que consta na sequência.