RELATÓRIO DA AUDITORIA OPERACIONAL DO SETOR

Na sequência, apresenta-se o relatório de auditoria a ser apresentado a empresa Industrial ABC, como documento oficial do trabalho desenvolvido nos períodos de setembro/2018 até fevereiro/2019.

RELATÓRIO E CONCLUSÕES DE AUDITORIA OPERACIONAL DO SETOR REALIZADA NA EMPRESA INDUSTRIAL ABC.

Prezado Srª. André Dalmás

Responsável pela Industria ABC

Anexo, encaminhamos o relatório de auditoria, relativo aos trabalhos realizados no período de setembro/2018 até fevereiro/2019, quando foram analisados os valores apurados dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS, dos seus três principais itens faturados e suas respectivamente notas, verificando-se algumas irregularidades causadas durante esse processo.

Ficamos à disposição para quaisquer esclarecimentos que se fizerem necessários ao bom entendimento do que foi exposto.

Ijui (RS), 16 de Abril de 2019 Atenciosamente ___________________ Marluse Bitencourt Contadora CRC- RS 0000000 MB AUDITORES

RELATÓRIO DE AUDITORIA OPERACIONAL DO SETOR TRIBUTÁRIO – ICMS, IPI, PIS e COFINS

SETOR: FISCAL IJUIÍ – RS, ABRIL/2019

A Diretoria da empresa Industrial ABC.

Com base na solicitação da empresa Industrial ABC, o trabalho de auditoria foi realizado no setor tributário, dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS, no período de setembro/2018 até fevereiro/2019, tendo como amostra os três principais produtos faturados nesses períodos, com o objetivo principal de verificar as apurações dos impostos e os dados das notas emitidas, de acordo com a legislação vigente.

Foi possível o acesso e analise de todos os documentos referentes a empresa auditada, tais como notas, relatórios de apurações, faturamento, copias das guias e comprovantes de pagamento.

Para elaboração desse trabalho que teve como objetivo verificar as apurações dos impostos e os dados das notas fiscais emitidas, foram observados primeiramente as Normas de Auditoria, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade e também a legislação estadual e federal em vigor.

Os impostos ICMS e IPI mensal, foi apurado corretamente nos períodos de setembro/2018 e fevereiro/2019, apenas o pagamento da guia de janeiro/2019 de IPI não foi efetuado pagamento na data do vencimento. Recomenda-se que a empresa continue fazendo a apuração de acordo com a legislação vigente, verificando sempre as mudanças nas Leis, Decretos e regulamentos, na qual rege os créditos e débitos ocasionando assim o valor a recolher. Manter-se atento as datas de vencimento da guia, efetuando assim o pagamento até o prazo para não gerar transtornos através de juro, multa ou até mesmo uma fiscalização externa futuramente. Uma sugestão é empresa fazer uma planilha colocando a data de recebimento da guia, vencimentos e data de pagamento da mesma, assim consegue controlar melhor esses prazos.

Já os impostos PIS e COFINS mensal, não foi apurado corretamente na maioria dos períodos, apenas o vencimento e pagamento foi pago nos prazos previsto em Lei. Nos períodos de setembro, novembro, dezembro/2018 e janeiro/2019 foram apurados corretamente o imposto, apenas em outubro/2018 foi apurado errado PIS e COFINS, calcularam alguns itens como se estivessem na Lei nº 10.485 de 3 de julho de 2002, Artigo 3º, Inciso I, alíquota diferenciada de PIS e COFINS, que é visto pela NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) conforme consta na TIPI, efetuando assim pagamento da guia a maior, mas no mês seguinte retificaram a apuração e compensaram esse valor indevido pago a maior na guia de competência novembro/2018. E no período de fevereiro/2019, também foram apurados errado os impostos PIS e COFINS, para fins de base de cálculo, na dedução da devolução de venda foi pego errado

o valor ao invés de pelas o valor contábil, pegaram o valor total da nota, não descontaram o valor do IPI, em função disso foi recolhido a menor o valor desses impostos. Recomenda-se que a empresa continue fazendo a apuração do PIS/COFINS, de acordo com a legislação vigente, cuidando sempre as mudanças Leis, Decretos e Regulamentos, devem revisar a legislação sobre alíquota diferenciada desses impostos, para não gerar transtornos para empresa em função dessas retificações e compensações de saldos pago a maior, que no futuro não ocorra

uma Auditoria Externa, ou até mesmo autuações.Uma sugestão é a empresa criar uma CFOP

especifica para alíquota diferenciada de PIS e COFINS, CFOP: 6.101PISCOFINSDIF (Venda com PIS COFINS diferenciado), assim na própria CFOP coloca as NCM que se enquadram como alíquotas diferenciadas, para que na hora de emitir a nota já puxe certo os dados de tributação desses dois impostos e as observações da base legal na mesma.

Por meio dos dados coletados a partir das notas fiscais emitidas, referente aos três principais produtos faturados nos períodos de setembro/2018 até fevereiro/2019 e seus impostos, ICMS, IPI, PIS e COFINS. Foram emitidos e apurados corretamente nos meses de setembro, novembro, dezembro/2018, e janeiro, fevereiro/2019, de acordo com a legislação vigente. Apenas no período de outubro/2018, apenas o produto Tubo ø240 x 6000 x 2.65 A36 (2020000012) referente a NFe 21401 foi emitido errado, pois toda pessoa física, consumidora final do produto deverá ser incluso o IPI na Base de Cálculo do ICMS, conforme Livro I, Artigo 18° do RICMS/RS. Recomenda-se que a empresa continue emitindo as notas fiscais e apurando os impostos, ICMS, IPI, PIS e COFINS de acordo com a legislação vigente, cuidando sempre as leis sobre os valores que integram a Base de Cálculo do ICMS, estar sempre atentos as mudanças nos Decretos e Regulamentos, na qual rege a incidência, fato gerador, alíquotas, valores a recolher, ocasionando dados e valores corretos, para que no futuro não ocorra uma Auditoria Externa, autuações que gerem transtornos e despesas para a empresa. Recomenda-se que a empresa emita uma nota complementar de ICMS referente a NFe 21401, para regularizar o valor do ICMS pago a menor, para que não ocorra uma penalidade junto ao órgão estadual.

Considerando que os pontos onde ocorreram poucas irregularidades foram todos ajustados, somos do parecer de que os impostos apurados ICMS, IPI, PIS e COFINS e os dados das notas emitidas da empresa Industrial ABC nos meses auditados estão de acordo com a legislação aplicável naquelas circunstancias.

Ijuí/RS, 16 de Abril de 2019. ______________________________

Marluse Bitencourt Auditora responsável