Com isso, correta a alternativa B.
GABARITO: B
3.
(CESPE – ACE – TCE/MG – 2018)A tabela seguinte refere-se a itens comprados em procedimento licitatório realizado por uma entidade pública. Todos os itens foram postos em funcionamento no dia 2/1/20X7.
item quantidade
valor unitário (em R$)
custo unitário para pôr o ativo em funcionamento
(em R$)
tempo de vida estimado (em anos)
computador 10 3.000 500 4
impressora 5 800 não há 4
copiadora 2 10.000 não há 5
Considerando as informações precedentes e os dispositivos da contabilidade para entidades públicas quanto ao registro da depreciação pelo método de cotas constantes, assinale a opção correta.
A) O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$ 59.000.
B) Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.550.
C) O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 25.000.
D) A despesa anual de depreciação, que deve ser contabilizada com o mesmo valor todos os anos, corresponde a R$ 13.750.
E) A depreciação acumulada dos ativos, ao final do terceiro ano, será inferior a 75% do valor total das aquisições.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Sendo assim, inicialmente vamos calcular o curso de aquisição dos itens.
𝑪𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓 = 10 × 𝑅$ 3.500 = 𝑹$ 𝟑𝟓. 𝟎𝟎𝟎 𝑰𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂 = 5 × 𝑅$ 800 = 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎
𝑪𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂 = 2 × 𝑅$ 10.000 = 𝑹$ 𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎
A partir destes custos de aquisição e do tempo estimado da vida útil vamos calcular a depreciação anual de cada item (considerando valor residual igual a zero).
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓=35.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟖. 𝟕𝟓𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒊𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂= 4.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟏. 𝟎𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂=20.000
5 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 Portanto, a despesa de depreciação no primeiro ano será de R$ 13.750,00.
A partir disso vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$
45.250 (R$ 59.000 – R$ 13.750).
b) Incorreta. Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.750.
c) Incorreta. O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 27.500 (2 anos x R$ 13.750 ao ano).
d) Incorreta. A despesa anual de depreciação dos quatro primeiros anos será de R$ 13.750. No quinto ano será de R$ 4.000, referente ao último ano de depreciação da copiadora.
e) Correta. Ao final do terceiro ano a depreciação acumulada será de R$ 41.250, o que equivale a 69,9% do valor total das aquisições (R$ 59.000).
GABARITO: E
4.
(CFC – Exame de Suficiência – Bacharelado – 2017)Uma Sociedade Empresária adquiriu um equipamento, que ficou disponível para uso, nas condições operacionais pretendidas pela administração, em 2.1.2012, pelo valor contábil de R$180.000,00.
A vida útil do equipamento foi estimada em 10 anos e seu valor residual, em R$18.000,00.
A depreciação do equipamento é calculada pelo Método Linear e não foram observados indicativos de perda durante toda a vida útil do equipamento.
No dia 31.12.2016, a Sociedade Empresária vendeu esse equipamento por R$90.000,00.
Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 27 (R3) – ATIVO IMOBILIZADO, o valor contábil a ser baixado desse equipamento, em 31.12.2016, é de:
a) R$72.000,00.
b) R$90.000,00.
c) R$99.000,00.
d) R$162.000,00.
RESOLUÇÃO:
Segundo o enunciado a entidade vendeu o equipamento em 31/12/2016 por R$ 90.000. Para saber o valor a ser baixado temos que calcular seu valor contábil nesta data. Considerando que a aquisição se deu ao custo de R$ 180.000, em 2/1/2012, e que a vida útil do equipamento é de 10 anos e seu valor residual de R$ 18.000, temos que:
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =180.000 − 𝑅$ 18.000
10 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟏𝟔. 𝟐𝟎𝟎
Desta forma, a entidade apropriará anualmente a despesa de depreciação relacionada ao item, de acordo com o seguinte lançamento:
D – Despesa de Depreciação R$ 16.200 (Resultado)
C – Depreciação Acumulada R$ 16.200 (ANC)
Com isso, em 31/12/2016, 5 anos após a aquisição, a entidade apresentará um saldo na conta Depreciação Acumulada de R$ 81.000 (5 x R$ 16.200). Assim:
Custo R$ 180.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 81.000)
( = ) Valor Contábil R$ 99.000
Com isso, correta a alternativa C.
Aliás, perceba que a entidade vendeu o equipamento com prejuízo, visto que o valor praticado foi de R$ 90 mil. Não precisamos disso para resolver esta questão, mas o lançamento contábil seria o seguinte:
D – Caixa R$ 90.000 (AC)
D – Outras Despesas R$ 9.000 (Resultado)
C – Equipamento R$ 99.000 (ANC)
Portanto, veja que a venda do item provocou um reconhecimento de despesa no resultado.
GABARITO: C
Com base nas informações descritas a seguir, acerca da aquisição de um ativo fixo para a empresa Faço Tudo S.A., responda às questões de números 18 e 19.
• Bem adquirido: equipamento de corte de aço a laser.
• Custo de aquisição do bem: R$ 1.500.000,00;
• Impostos: ICMS (dentro do Estado) recuperável é de 18% do valor do bem;
• PIS e COFINS: não há incidência;
• Frete e seguro por conta do comprador: 5% do valor do bem;
• Mão de obra interna do comprador para colocar a máquina em funcionamento: R$ 24.500,00;
• A vida útil calculada para o bem foi de 20 anos (utilizar apenas uma casa após a vírgula, para cálculo da depreciação);
• O valor residual do bem: 10% do valor bruto do equipamento;
• Data da entrada em operação da máquina: 25 de janeiro de 2015.
5.
(VUNESP – Contador – Câmara de Marília/SP – 2016) O valor do bem a ser contabilizado por ocasião da compra é (A) R$ 1.234.500.(B) R$ 1.289.200.
(C) R$ 1.310.100.
(D) R$ 1.329.500.
(E) R$ 1.339.300.
RESOLUÇÃO:
Um item do ativo imobilizado que seja classificado para reconhecimento como ativo deve ser mensurado pelo seu custo.
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Exemplos de custos diretamente atribuíveis são:
(a) custos de benefícios aos empregados decorrentes diretamente da construção ou aquisição de item do ativo imobilizado;
(b) custos de preparação do local;
(c) custos de frete e de manuseio (para recebimento e instalação);
(d) custos de instalação e montagem;
(e) custos com testes para verificar se o ativo está funcionando corretamente, após dedução das receitas líquidas provenientes da venda de qualquer item produzido enquanto se coloca o ativo nesse local e condição (tais como amostras produzidas quando se testa o equipamento); e
(f) honorários profissionais.
Assim, vamos calcular o custo do item.
Preço de Aquisição R$ 1.500.000 ( – ) ICMS a Recuperar (R$ 270.000)
( + ) Frete e Seguro R$ 75.000
( + ) Mão de Obra R$ 24.500
( = ) Custo de Aquisição Total R$ 1.329.500 Assim, correta a alternativa D.
GABARITO: D
6.
(VUNESP – Contador – Câmara de Marília/SP – 2016)Calcule o valor do encargo de depreciação pelo método linear, a ser reconhecido no resultado do exercício em 31 de dezembro de 2015.
(A) R$ 52.045,30.
(B) R$ 54.060,42.
(C) R$ 54.160,44.
(D) R$ 55.101,20.
(E) R$ 55.200,50.
RESOLUÇÃO:
Considerando que a vida útil estimada do bem é de 20 anos, e que sua vida residual seja de 10% do custo de aquisição, vamos calcular o valor do encargo de depreciação apropriado ao longo de 2015.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =1.329.500 − 150.000
20 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟓𝟖. 𝟗𝟕𝟓, 𝟎𝟎
A depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração. O enunciado diz que a dada de entrada em operação da máquina foi 25 de janeiro de 2015. Portanto, no meu entendimento a máquina deveria ser depreciada a partir de janeiro/2015.
No entanto, não há alternativa a ser assinalada, o que indica que a VUNESP não considerou a despesa de depreciação do mês de janeiro, mas somente a partir de fevereiro.
Assim, a despesa anual de depreciação corresponderá aos 11 meses compreendidos entre fevereiro e dezembro de 2015. Assim:
𝑫𝒆𝒔𝒑𝒆𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 = 𝑅$ 58.975 ×11 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠
12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠= 𝑹$ 𝟓𝟒. 𝟎𝟔𝟎, 𝟒𝟐 Assim, correta a alternativa B.
No entanto, friso novamente que a VUNESP deveria ter considerado a depreciação de janeiro em suas contas.
Zé Curioso: “Professor, como eu considero no sai da prova?”
Zé, aparentemente a VUNESP considerou que a depreciação deve ser iniciada no mês de aquisição apenas se o item foi adquirido (e colocado em funcionamento) até o dia 15 do período. Após isso, deprecia somente a partir do mês subsequente. Eu levaria isso para prova, apesar de não concordar!
GABARITO: B
7.
(VUNESP – Contador – Câmara de Guaratinguetá/SP – 2016)Determinada empresa industrial adquiriu uma máquina de injeção de plásticos em junho de 2005, colocando-a em funcionamento no mês subsequente. Sabendo-se que
• a vida útil do bem foi estipulada em 18 anos;
• o valor de aquisição do bem foi de R$ 1.200.000,00, já líquido de todos os impostos;
• a depreciação é contabilizada no final do mês;
• o valor de realização do bem foi estipulado em 10% do valor de compra;
Pode-se afirmar que o valor residual da máquina, em Reais, em 30 de junho de 2015, é de (A) 360.000,00.
(B) 480.000,00.
(C) 600.000,00.
(D) 670.000,00.
(E) 700.000,00.
RESOLUÇÃO:
O Pronunciamento Técnico CPC 27 – Ativo Imobilizado define Valor Residual de um ativo como o valor estimado que a entidade obteria com a venda do ativo, após deduzir as despesas estimadas de venda, caso o ativo já tivesse a idade e a condição esperadas para o fim de sua vida útil.
Assim, no meu entendimento o valor residual é de R$ 120.000, pois o enunciado diz que “o valor de realização do bem foi estipulado em 10% do valor de compra”.
Como não há esta alternativa temos que deduzir que o examinador entendeu “valor residual” como “valor contábil”, o que é um absurdo, mas tudo bem...
Vamos calcular o valor contábil do item em 06/2015, considerando que a máquina entrou em operação em 07/2005 (há 10 anos, portanto).
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =1.200.000 − 120.000
18 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟔𝟎. 𝟎𝟎𝟎 Assim, vamos calcular o valor contábil do item em 06/2015!
Custo R$ 1.200.000 ( – ) Depreciação Acumulada (R$ 600.000) ( = ) Valor Contábil R$ 600.000 Assim, correta a alternativa C.
Mas novamente friso que nesta questão a VUNESP pisou feio na bola! Valor contábil é definido como o valor pelo qual um ativo é reconhecido após a dedução da depreciação e da perda por redução ao valor recuperável acumuladas. Não se confunde, de maneira nenhuma, com o valor residual.
GABARITO: C
8.
(VUNESP – Analista Legislativo – Pirassununga/SP – 2016) A depreciação do ativo deve cessar quando(A) o ativo for classificado como mantido para venda.
(B) o ativo estiver ocioso.
(C) o ativo não puder gerar mais valor.
(D) a vida útil do ativo estiver próxima do seu término.
(E) o valor em uso for menor que o valor contábil registrado.
RESOLUÇÃO:
Vimos que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração.
Por outro lado, a depreciação de um ativo deve cessar na data em que o ativo é classificado como mantido para venda ou, ainda, na data em que o ativo é baixado, o que ocorrer primeiro. Portanto, a depreciação não cessa quando o ativo se torna ocioso ou é retirado do uso normal, a não ser que o ativo esteja totalmente depreciado. No entanto, de acordo com os métodos de depreciação pelo uso, a despesa de depreciação pode ser zero enquanto não houver produção.
Assim, correta a alternativa A.
GABARITO: A
9.
(VUNESP – Contador – Cotia/SP – 2017)Com base nas informações descritas a seguir, relativamente à aquisição em janeiro de 2017, de um equipamento para uso em operações industriais, responda à questão.
• Valor do bem adquirido por meio do financiamento do BNDES – R$ 550.000,00;
• O valor da obra civil para se colocar a máquina em funcionamento foi de R$ 35.000,00;
• A vida útil calculada para o bem foi de 16 anos;
• O valor residual do bem total contabilizado foi calculado em 5% do valor do bem adquirido;
• O valor do ICMS recuperável foi de 17% do valor do bem;
• O valor do frete foi de 10% do valor líquido do bem.
O valor, em Reais, do custo a ser contabilizado do bem, o valor depreciável e a taxa de depreciação serão, respectivamente:
(A) R$ 456.500,00, R$ 429.000,00 e 10%.
(B) R$ 550.000,00, R$ 380.000,00 e 8,5%.
(C) R$ 537.150,00, R$ 509.650,00 e 6,25%.
(D) R$ 630.650,00, R$ 603.150,00 e 10%.
(E) R$ 630.650,00, R$ 603.150,00 e 6,25%.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
A partir disso vamos calcular o custo de aquisição do item.
Preço de Aquisição R$ 550.000
( + ) Valor da Obra R$ 35.000
( – ) ICMS a Recuperar (R$ 93.500)
( + ) Frete R$ 45.650 → 10% x (550.000 – 93.500)
( = ) Custo de Aquisição R$ 537.150 Com isso, correta a alternativa C.
Para confirma-la vamos calcular o valor depreciável e a taxa de depreciação.
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊á𝒗𝒆𝒍 = 𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 𝑅$ 537.150 − 𝑅$ 27.500 = 𝑹$ 𝟓𝟎𝟗. 𝟔𝟓𝟎 Observação: o aluno teria que deduzir que o valor residual é de 5% do preço de aquisição, de R$ 550 mil.
𝑻𝒂𝒙𝒂 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 = 100%
𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙= 100%
16 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝟔, 𝟐𝟓%
Confirmamos, portanto, a alternativa C como gabarito da questão.
GABARITO: C
10.
(AOCP – Assessor – CM Maringá/PR – 2017)A empresa X adquiriu um bem sujeito a depreciação em 01/02/XA pelo valor de R$ 5.400,00, com tempo de vida útil de 8 anos e valor residual previsto de R$ 600,00. Qual é o valor da depreciação acumulada ao final do ano XA, considerando que o bem começou a ser utilizado pela empresa em 01/03/XA e que a empresa usa o método linear para calcular a depreciação?
a) R$ 550,00.
b) R$ 50,00.
c) R$ 500,00.
d) R$ 562,50.
e) R$ 618,75.
RESOLUÇÃO:
Vamos calcular a depreciação anual do item, considerando que a empresa usa o método linear para calcular a depreciação.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 5.400 − 𝑅$ 600
8 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟔𝟎𝟎
Segundo o enunciado a entidade adquiriu o bem em 01/02/XA. Também informou que o bem começou a ser utilizado pela empresa em 01/03/XA. Sabemos que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração.
Assim, no caso em tela devemos considerar que a depreciação inicia-se a partir de 03/XA. Ou seja, desta forma a depreciação acumulada ao final de XA será apenas em relação aos 10 meses (de março a dezembro).
Como a depreciação anual é de R$ 600, conclui-se que a depreciação mensal é de R$ 50. Com isso, o valor da depreciação acumulada do ano em análise será de R$ 500 (referente aos 10 meses).
Assim, correta a alternativa C.
GABARITO: C
11.
(FGV – Analista Judiciário – TJ-BA – 2015)Uma entidade da administração pública adquiriu uma frota de cinco veículos para uso em serviços de assistência social. O custo total de aquisição foi 175.000,00. A entidade espera usar os veículos por cinco anos e, ao final desse período, espera aliená-los por 10% do valor de aquisição. A partir dessas informações, é correto afirmar que:
(A) o valor residual da frota é 157.500,00;
(B) o valor depreciável é 175.000,00;
(C) a despesa anual de depreciação é 17.500,00;
(D) a taxa de depreciação é 10% ao ano;
(E) a despesa mensal de depreciação é 2.625,00.
RESOLUÇÃO:
O enunciado diz que a entidade espera alienar os veículos por 10% do valor de aquisição. Trata-se do valor residual, que não sofrerá depreciação, de R$ 17.500,00 (alternativa A incorreta). Assim, o valor depreciável é de R$ 157.500,00 (alternativa B incorreta).
Se a vida útil é de 5 anos, a taxa de depreciação será de 20% ao ano sobre o valor depreciável (alternativa D incorreta).
A partir disso vamos analisar qual é o valor da despesa de depreciação anual do item.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 175.000,00 − 𝑅$ 17.500,00
5 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟑𝟏. 𝟓𝟎𝟎, 𝟎𝟎
Com isso conclui-se pela incorreção da alternativa C, restando a alternativa E como gabarito da questão.
Vamos confirmá-la!
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑴𝒆𝒏𝒔𝒂𝒍 =𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙
12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 =𝑅$ 31.500,00
12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 𝑹$ 𝟐. 𝟔𝟐𝟓, 𝟎𝟎 Assim, correta a alternativa E.
GABARITO: E
12.
(FGV – Contador – DPE-RJ – 2014)A Companhia Lentidão S.A. adquiriu uma máquina para fabricação de meias para vender junto com os tênis que a empresa já vende. A máquina foi entregue na sede da empresa no dia 05/05/X1. No dia 12/05/X1 a máquina foi instalada e ficou pronta para ser utilizada. Como demorou para chegar a matéria prima, a máquina só foi utilizada pela primeira vez em 20/05/X1.
A produção na capacidade máxima só ocorreu a partir do dia 01/06/X1. As vendas ficaram acima do esperado. Então a administração da empresa, no dia 14/07/X1, decidiu terceirizar a produção e desativar a máquina. A produção do último lote de meias ocorreu no dia 30/07/X1, porém a máquina permaneceu instalada para atender pedidos adicionais até o dia 15/08/X1, quando a administração decidiu que o melhor negócio seria vender a máquina. A máquina permaneceu na empresa até o dia 20/11/X1, quando finalmente foi vendida e a propriedade foi repassada para outra empresa.
Considerando os fatos acima e que a empresa utiliza o critério de período de tempo para estimar a vida útil de seus imobilizados, a data inicial e a data final em que a empresa depreciou o ativo, respectivamente, são
(A) 05/05/X1 e 14/07/X1
(B) 05/05/X1 e 30/07/X1 (C) 12/05/X1 e 15/08/X1 (D) 20/05/X1 e 20/11/X1 (E) 01/06/X1 e 20/11/X1 RESOLUÇÃO:
Vimos que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração. A depreciação de um ativo deve cessar na data em que o ativo é classificado como mantido para venda ou, ainda, na data em que o ativo é baixado, o que ocorrer primeiro. Portanto, a depreciação não cessa quando o ativo se torna ocioso ou é retirado do uso normal, a não ser que o ativo esteja totalmente depreciado. No entanto, de acordo com os métodos de depreciação pelo uso, a despesa de depreciação pode ser zero enquanto não houver produção.
Assim, a data inicial de depreciação o será 12/05/X1, quando a máquina foi instalada e ficou disponível para uso, e a data final será em 15/08/X1, quando a entidade decidiu vender a máquina.
GABARITO: C
13.
(FCC – Agente de Fiscalização – ARTESP – 2017)Uma empresa adquiriu, em 31/12/2014, um equipamento por R$ 440.000,00, à vista. Na data de aquisição, a vida útil econômica estimada deste equipamento foi 16 anos e o valor residual foi R$
40.000,00. Em 31/12/2016, após dois anos de uso, a empresa vendeu este equipamento por R$
360.000,00 à vista. Com base nestas informações e sabendo que a empresa utiliza o critério de cotas constantes para cálculo da depreciação, o resultado obtido com a venda deste equipamento, apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício, foi, em reais,
a) 30.000,00 negativo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.
b) 10.000,00 positivo, evidenciado em Outras Receitas Não Operacionais.
c) 30.000,00 negativo, evidenciado em Outras Despesas Não Operacionais.
d) 10.000,00 positivo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.
e) 25.000,00 negativo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.
RESOLUÇÃO:
Vamos calcular o valor da depreciação anual com os dados iniciais fornecidos.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =440.000 − 40.000
16 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟐𝟓. 𝟎𝟎𝟎
Assim, em 31/12/2016, ois anos após a aquisição, o item apresentará o seguinte valor contábil.
Custo R$ 440.000 ( – ) Depreciação Acumulada (R$ 50.000)
( = ) Valor Contábil R$ 390.000
Segundo o enunciado a empresa vendeu este equipamento por R$ 360.000,00 à vista. Assim, houve prejuízo na venda, a ser contabilizado da seguinte forma.
D – Caixa R$ 360.000 (AC)
D – Outras Despesas R$ 30.000 (Resultado)
C – Equipamento R$ 390.000 (ANC)
Com isso, correta a alternativa A.
Apenas destaco que a alternativa E apenas está incorreta por mencionar “outras despesas não operacionais”.
As antigas Receitas/Despesas Não Operacionais, constantes da redação original da Lei n° 6.404/76, foram substituídas pelas “Outras Receitas/Despesas”.
GABARITO: A
14.
(FGV – Analista – IBGE – 2017)Certa entidade adquiriu um equipamento para ser utilizado no serviço de diagnóstico por imagem em 01/06/2013 e o equipamento começou a ser utilizado no mês de julho daquele ano. O equipamento só realiza um número limitado de procedimentos, por isso foi definido que sua depreciação seria pelo método das unidades produzidas. O custo de aquisição do equipamento foi de $ 490.000,00. O valor residual foi estimado em $ 10.000,00. O equipamento foi concebido para produzir um número máximo de 30.000 unidades. A entidade pretende usar o equipamento por seis anos.
Nos primeiros anos, as quantidades de procedimentos realizados foram as seguintes:
2013: 2.100 unidades 2014: 4.500 unidades 2015: 4.800 unidades
Ao final do exercício de 2015, o valor da depreciação acumulada no equipamento era:
a) 182.400,00;
b) 186.200,00;
c) 200.000,00;
d) 204.166,67;
e) 216.000,00.
RESOLUÇÃO:
Segundo o enunciado foi definido que a depreciação do equipamento seria pelo método das unidades produzidas. Considerando que equipamento foi concebido para produzir um número máximo de 30.000 unidades e que de 2013 a 2015 foram produzidas 11.400 unidades, temos que:
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒄𝒖𝒎𝒖𝒍𝒂𝒅𝒂 =11.400 𝑢𝑛𝑖𝑑
30.000 𝑢𝑛𝑖𝑑× (𝑅$ 490.000 − 𝑅$ 10.000) = 𝑹$ 𝟏𝟖𝟐. 𝟒𝟎𝟎 Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A
15.
(FGV – Analista – IBGE – 2017)Se o método de depreciação utilizado fosse o das cotas constantes, o valor contábil líquido do equipamento após dois anos de uso seria:
a) 330.000,00;
b) 326.666,67;
c) 320.000,00;
d) 316.666,67;
e) 303.800,00.
RESOLUÇÃO:
Utilizando o método das cotas constantes a depreciação anual seria calculada da seguinte forma:
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙 =490.000 − 10.000
6 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟖𝟎. 𝟎𝟎𝟎 Desta forma, após dois anos de uso o equipamento estaria contabilizado da seguinte forma:
Custo R$ 490.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 160.000)
( = ) Valor Contábil R$ 330.000
Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A
16.
(FCC – Profissional – ELETROSUL – 2016)Uma empresa cuja atividade seja a exploração de recursos minerais, deve avaliar, para fins de registro em seu Balanço Patrimonial, os equipamentos empregados em tal atividade pelo correspondente
a) custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de exaustão.
b) valor presente, descontada a taxa de retorno do empreendimento.
c) valor de mercado, aplicando, obrigatoriamente, o teste de impairment.
d) valor de mercado, aferido em avaliações com periodicidade anual.
e) custo de reposição, descontada a depreciação, que pode ser acelerada por obsolescência.
RESOLUÇÃO
Sabe-se que exaustão corresponde à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
Sendo assim, os equipamentos utilizados na exploração de recursos minerais serão evidenciados ao custo de aquisição devidamente deduzido da exaustão acumulada.
Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A
17.
(AOCP – Contador – Angra/RJ – 2015)Em relação à exaustão contábil, é correto afirmar que ela corresponde
a) à perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto seja bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
b) à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto seja recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
c) à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
d) ao valor pelo qual um ativo pode ser negociado entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si.
e) à perda de valor do capital aplicado, quando houver decisão de interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação desse valor.
RESOLUÇÃO
Sabe-se que exaustão corresponde à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
Assim, correta a alternativa B.
GABARITO: B
18.
(FCC – Analista – DPE/RS – 2017)A Cia. de Minérios adquiriu o direito de exploração de uma mina de zinco por R$ 3.960.000,00 que foram pagos à vista. A capacidade total esperada de extração da mina foi estimada em 80.000 toneladas e no primeiro ano de exploração a Cia. extraiu 8.000 toneladas. No início do segundo ano, ao reanalisar a capacidade de produção da mina, a Cia. de Minérios estimou que ainda havia 80.000 toneladas
remanescentes e, durante o segundo ano, fez a extração de 6.000 toneladas. O valor contábil apresentado para esta mina, no final do segundo ano, foi, em reais,
a) 3.296.700,00 b) 3.330.000,00 c) 3.267.000,00 d) 3.960.000,00 e) 3.564.000,00 RESOLUÇÃO:
Vamos calcular a despesa de exaustão referente ao primeiro ano de exploração da mina, de acordo com a possança estimada.
𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎çã𝑜 = (𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙) ×𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒 𝐸𝑥𝑝𝑙𝑜𝑟𝑎𝑑𝑎 𝑃𝑜𝑠𝑠𝑎𝑛ç𝑎 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎çã𝑜𝟏 𝒂𝒏𝒐= (3.960.000 − 0) × 8.000 𝑡𝑜𝑛
80.000 𝑡𝑜𝑛= 𝑹$ 𝟑𝟗𝟔. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Assim, a entidade realizará o seguinte lançamento contábil:
D – Despesa com Amortização R$ 396.000,00 (Resultado)
C – Amortização Acumulada R$ 396.000,00 (Retificadora do Ativo)
Segundo o enunciado a partir do segundo ano houve reestimativa da possança remanescente, que ao invés de 72 mil toneladas continuou sendo de 80 mil toneladas. Assim:
𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎çã𝑜 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑛𝑡á𝑏𝑖𝑙 ×𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒 𝐸𝑥𝑝𝑙𝑜𝑟𝑎𝑑𝑎 𝑃𝑜𝑠𝑠𝑎𝑛ç𝑎 𝑨𝒎𝒐𝒓𝒕𝒊𝒛𝒂çã𝒐𝟐 𝒂𝒏𝒐= (3.960.000 − 396.000) × 6.000 𝑡𝑜𝑛
80.000 𝑡𝑜𝑛= 𝑹$ 𝟐𝟔𝟕. 𝟑𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Com isso, a entidade realizará o seguinte lançamento contábil:
D – Despesa com Amortização R$ 267.300,00 (Resultado)
C – Amortização Acumulada R$ 267.300,00 (Retificadora do Ativo)
Desta forma o valor contábil apresentado para esta mina, no final do segundo ano, foi de R$ 3.296.700,00, conforme detalhado a seguir:
Custo R$ 3.960.000
( – ) Amortização Acumulada (R$ 663.300)
( = ) Valor Contábil R$ 3.296.700
Assim, correta a alternativa A.
GABARITO: A