1.
(FGV – Auditor da Receita Estadual – AP – 2010)Segundo a Lei nº 6404/76, os direitos que têm por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens estão classificados no:
a) ativo circulante.
b) ativo realizável.
c) ativo investido.
d) ativo intangível.
e) ativo imobilizado.
RESOLUÇÃO:
Essa foi mole! Foi cobrada a literalidade do inciso IV do art. 179 da Lei 6.404/76 que acabamos de ver!
GABARITO: E
2.
(FGV – Contador – CODEBA-BA – 2010)Uma empresa efetua um adiantamento a um fornecedor por aquisição de uma máquina que será utilizada em sua atividade operacional. Essa máquina será recebida em um prazo superior a doze meses.
Na data de pagamento do adiantamento, ele será classificado no Balanço Patrimonial da empresa como (A) Ativo Circulante.
(B) Ativo Realizável a Longo Prazo.
(C) Ativo Imobilizado.
(D) Passivo Exigível a Longo Prazo.
(E) Ativo Investimentos.
RESOLUÇÃO:
Essa questão é interessante e com certeza pegou muito candidato(a)! A contrapartida do adiantamento a um fornecedor de imobilizado deve ser realizada em conta de Imobilizado. Assim, este será o lançamento contábil no momento do adiantamento.
D – Adiantamento a Fornecedores de Imobilizado (ANC – Imobilizado)
C – Caixa (Ativo Circulante)
Esta classificação não vai de encontro à definição de Ativo imobilizado dada pelo CPC 27 – Ativo Imobilizado, qual seja:
Ativo imobilizado é o item tangível que:
(a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e
(b) se espera utilizar por mais de um período.
Correspondem aos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram a ela os benefícios, os riscos e o controle desses bens.
GABARITO: C
3.
(CESPE – Contador – Ministério da Saúde – 2013)Os bens corpóreos adquiridos para beneficiar a atividade empresarial durante um exercício devem ser registrados no ativo imobilizado.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
Pegadinha do CESPE! Vimos que Ativo imobilizado é o item tangível que:
(a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e
(b) se espera utilizar por mais de um período.
Com isso, incorreta a afirmativa, pois há que se utilizar por mais de um exercício. O erro é sutil! Perceba que o enunciado menciona em uso durante apenas um exercício. Com isso, o gasto deve ser registrado como despesa.
GABARITO: E
4.
(CESPE – ACE – TCE/MG – 2018)A tabela seguinte refere-se a itens comprados em procedimento licitatório realizado por uma entidade pública. Todos os itens foram postos em funcionamento no dia 2/1/20X7.
item quantidade
valor unitário (em R$)
custo unitário para pôr o ativo em funcionamento
(em R$)
tempo de vida estimado (em anos)
computador 10 3.000 500 4
impressora 5 800 não há 4
copiadora 2 10.000 não há 5
Considerando as informações precedentes e os dispositivos da contabilidade para entidades públicas quanto ao registro da depreciação pelo método de cotas constantes, assinale a opção correta.
A) O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$ 59.000.
B) Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.550.
C) O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 25.000.
D) A despesa anual de depreciação, que deve ser contabilizada com o mesmo valor todos os anos, corresponde a R$ 13.750.
E) A depreciação acumulada dos ativos, ao final do terceiro ano, será inferior a 75% do valor total das aquisições.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Sendo assim, inicialmente vamos calcular o curso de aquisição dos itens.
𝑪𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓 = 10 × 𝑅$ 3.500 = 𝑹$ 𝟑𝟓. 𝟎𝟎𝟎 𝑰𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂 = 5 × 𝑅$ 800 = 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 𝑪𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂 = 2 × 𝑅$ 10.000 = 𝑹$ 𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎
A partir destes custos de aquisição e do tempo estimado da vida útil vamos calcular a depreciação anual de cada item (considerando valor residual igual a zero).
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓=35.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟖. 𝟕𝟓𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒊𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂= 4.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟏. 𝟎𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂=20.000
5 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 Portanto, a despesa de depreciação no primeiro ano será de R$ 13.750,00.
A partir disso vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$
45.250 (R$ 59.000 – R$ 13.750).
b) Incorreta. Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.750.
c) Incorreta. O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 27.500 (2 anos x R$ 13.750 ao ano).
d) Incorreta. A despesa anual de depreciação dos quatro primeiros anos será de R$ 13.750. No quinto ano será de R$ 4.000, referente ao último ano de depreciação da copiadora.
e) Correta. Ao final do terceiro ano a depreciação acumulada será de R$ 41.250, o que equivale a 69,9% do valor total das aquisições (R$ 59.000).
GABARITO: E
5.
(CESPE – ACE – TCE/MG – 2018)Determinada sociedade adquiriu, por R$ 180.000, um equipamento, que ficou disponível para uso em condições operacionais em 2/1/2008. Sabe-se que:
- a vida útil do bem foi estimada em 10 anos;
- a empresa costuma constituir um valor residual de 10% para todos os seus equipamentos e utilizar o método linear para a aplicação da depreciação;
- ao final do oitavo ano de utilização do equipamento, a empresa constatou que a venda do bem geraria um caixa líquido de R$ 50.000;
- a empresa constatou também, ao final do oitavo ano de utilização do bem, que o equipamento, se continuar em operação, gerará retornos líquidos de caixa de R$ 38.000.
Nessa situação hipotética, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 01 (R3) — redução ao valor recuperável de ativos —, ao final do oitavo ano de utilização do bem, a empresa deverá constituir uma provisão para perda de valor recuperável
A) inferior a R$ 1.000.
B) superior a R$ 1.000 e inferior a R$ 5.000.
C) superior a R$ 5.000 e inferior a R$ 10.000.
D) superior a R$ 10.000 e inferior a R$ 20.000.
E) superior a R$ 20.000.
RESOLUÇÃO:
Valor recuperável é o maior entre o valor justo líquido de despesas de venda (R$ 50 mil) e o valor em uso (R$
38 mil). Assim, conclui-se que o Valor Recuperável do item é de R$ 50 mil.
Vamos calcular o valor contábil do item na data da aplicação do teste de recuperabilidade, a fim de comparar com seu valor recuperável. Para isso precisamos calcular a depreciação anual do item.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =180.000 − 18.000
10 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟏𝟔. 𝟐𝟎𝟎 Assim, após 8 anos temos o seguinte valor contábil:
Custo R$ 180.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 129.600) → 8 anos x R$ 16.200
( = ) Valor Contábil R$ 50.400
Como o valor contábil (R$ 50.400) excede o valor recuperável (R$ 50.000), a entidade deverá reconhecer uma perda por desvalorização, no valor de R$ 400l.
D – Perda por Desvalorização R$ 400 (Resultado)
C – Perda por Desvalorização Acumulada R$ 400 (Retificadora do Ativo) Assim, correta a alternativa A.
GABARITO: A
6.
(CESPE – Contador – TELEBRAS – 2013)A possibilidade de o custo de determinado item do ativo imobilizado ser mensurado com confiabilidade está entre as condições para que esse item seja reconhecido como ativo.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
É exatamente o que acabamos de verificar. O custo de um item de ativo imobilizado deve ser reconhecido como ativo se, e apenas se:
(a) for provável que futuros benefícios econômicos associados ao item fluirão para a entidade; e (b) o custo do item puder ser mensurado confiavelmente.
Assim, correta a afirmativa.
GABARITO: C
7.
(CESPE – Contador – Ministério da Justiça – 2013)A depreciação decorrente do uso de máquinas e equipamentos na produção de determinado bem deve ser reconhecida como custo do bem produzido, o que provoca redução imediata no resultado contábil da empresa.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
A depreciação de máquinas e equipamentos utilizados na produção de bens é alocado ao custo do produto. Desta forma, não há apropriação imediata no resultado da entidade, que apenas será afetado quando o bem produzido for vendido (afetará o resultado como custo dos produtos vendidos).
Com isso, incorreta a afirmativa.
GABARITO: E
8.
(CESPE – Contador – TELEBRAS – 2013)O valor contábil corresponde ao valor histórico pelo qual um ativo é reconhecido no balanço, antes da dedução de toda depreciação, amortização, exaustão acumulada, provisão para perdas ou teste de impairment.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
Valor contábil é o valor pelo qual um ativo é reconhecido após a dedução da depreciação e da perda por redução ao valor recuperável acumuladas.
Com isso, incorreta a afirmativa.
GABARITO: E
9.
(CESPE – Analista – MPE/CE – 2020)A metade do tempo de vida útil de um bem usado pode ser adotada como novo prazo de vida útil para fins de depreciação desse bem.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
É bastante raro de ser cobrado em prova, mas segundo o art. 322 do RIR/2018 (Decreto 9.580/2018) é permitida a depreciação de bens usados. A taxa anual de depreciação de bens adquiridos usados será fixada tendo em vista o maior dos seguintes prazos:
I – metade da vida útil admissível para o bem adquirido novo;
II – restante da vida útil, considerada esta em relação à primeira instalação para utilização do bem.
Com isso, correta a assertiva.
É interessante notar que a redação da assertiva não é das melhores, pois fala em "a metade do tempo de vida útil de um bem usado", o que pode gerar confusão no aluno. Seria melhor mencionar algo do tipo: "a metade do tempo de vida útil de um bem novo pode ser adotada como vida útil de um item usado adquirido (...)".
No entanto, temos que salientar que na Contabilidade a depreciação será calculada em função da vida útil, que é definida como:
(a) o período de tempo durante o qual a entidade espera utilizar o ativo; ou
(b) o número de unidades de produção ou de unidades semelhantes que a entidade espera obter pela utilização do ativo.
Então perceba que muitas vezes você terá que "sacar" qual conhecimento o examinador está querendo cobrar em sua prova!
GABARITO: C
10.
(CESPE – Analista Judiciário – TRE-BA – 2017)Um item patrimonial que atenda aos requisitos para ser reconhecido como ativo imobilizado no balanço patrimonial de uma companhia aberta deve ser mensurado por seu custo.
Na ocasião do reconhecimento contábil, deve-se incluir no cálculo do custo do ativo imobilizado o valor A) do custo incorrido por ocasião da manutenção periódica do ativo imobilizado.
B) do custo de realocação ou reinstalação do ativo imobilizado adquirido.
C) da estimativa inicial dos custos com que o adquirente do ativo imobilizado terá de arcar no futuro para desmontar e remover o item adquirido e para restaurar o local em que o bem está localizado.
D) do imposto recuperável e incidente no momento da compra do ativo imobilizado.
E) do custo incorrido no período em que o ativo imobilizado ainda não estava sendo utilizado pela empresa, embora já estivesse apto a operar da forma pretendida pela administração.
RESOLUÇÃO:
Vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. A entidade não reconhece no valor contábil de um item do ativo imobilizado os custos da manutenção periódica do item. Pelo contrário, esses custos são reconhecidos no resultado quando incorridos. Os custos da manutenção periódica são principalmente os custos de mão-de-obra e de produtos consumíveis, e podem incluir o custo de pequenas peças. A finalidade desses gastos é muitas vezes descrita como sendo para “reparo e manutenção” de item do ativo imobilizado.
b) Incorreta. Os custos incorridos no uso ou na transferência ou reinstalação de um item não são incluídos no seu valor contábil, como, por exemplo, os seguintes custos:
(a) custos incorridos durante o período em que o ativo capaz de operar nas condições operacionais pretendidas pela administração não é utilizado ou está sendo operado a uma capacidade inferior à sua capacidade total;
(b) prejuízos operacionais iniciais, tais como os incorridos enquanto a demanda pelos produtos do ativo é estabelecida; e
(c) custos de realocação ou reorganização de parte ou de todas as operações da entidade.
c) Correta. Segundo o CPC 27 o custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
d) Incorreta. Apenas os tributos não-recuperáveis fazem parte do custo de aquisição do imobilizado. Os tributos recuperáveis são lançados como direito no ativo da entidade (ICMS a Recuperar, PIS/COFINS a Recuperar, IPI a Recuperar etc).
e) Incorreta. O reconhecimento dos custos no valor contábil de um item do ativo imobilizado cessa quando o item está no local e nas condições operacionais pretendidas pela administração.
GABARITO: C
11.
(CESPE – Contador – Polícia Federal – 2014)Em conformidade com o regime de competência, os gastos incorridos para a colocação de um ativo imobilizado recém-adquirido por uma entidade em local e condições que permitam o seu funcionamento de acordo com o planejado pela administração devem ser reconhecidos como despesas do período.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
Segundo o CPC 27, Ativo Imobilizado é o item tangível que:
(a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e
(b) se espera utilizar por mais de um período.
Vimos que inicialmente um imobilizado é reconhecido pelo seu custo, compreendendo:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Com isso, incorreta a afirmativa, pois tais gastos devem ser ativados no imobilizado.
Vou aproveitar para reproduzir o item 17 do CPC 27, que traz exemplos de custos diretamente atribuíveis ao Imobilizado:
(a) custos de benefícios aos empregados decorrentes diretamente da construção ou aquisição de item do ativo imobilizado;
(b) custos de preparação do local;
(c) custos de frete e de manuseio (para recebimento e instalação);
(d) custos de instalação e montagem;
(e) custos com testes para verificar se o ativo está funcionando corretamente, após dedução das receitas líquidas provenientes da venda de qualquer item produzido enquanto se coloca o ativo nesse local e condição (tais como amostras produzidas quando se testa o equipamento); e
(f) honorários profissionais.
GABARITO: E
12.
(CESPE – Contador – Polícia Federal – 2014)O valor contábil de um ativo imobilizado é o valor pelo qual ele é reconhecido na contabilidade, sendo deduzido da depreciação acumulada e da perda, também acumulada, por redução ao valor recuperável.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
Vimos que o valor contábil é o valor pelo qual um ativo é reconhecido após a dedução da depreciação e da perda por redução ao valor recuperável acumuladas.
Custo
( – ) Depreciação Acumulada
( – ) Perda por Redução ao Valor Recuperável Acumulada ( = ) Valor Contábil
Com isso, correta a afirmativa.
GABARITO: C
13.
(CESPE – Analista – TCE/PR – 2016)Em janeiro de 2016, com a compra de novos equipamentos para renovar seu parque fabril, uma indústria pagou à vista R$ 2.500.000, tendo sido o restante dividido em parcelas anuais iguais de R$ 1.500.000, à taxa de juros de 15% ao ano. Os novos equipamentos foram colocados em uso ainda em janeiro de 2016 e a estimativa era utilizá-los por 15 anos, prevendo-se, após o uso, um valor residual de R$ 1.000.000. A empresa utiliza o método linear de depreciação. Na data de aquisição dos equipamentos, o departamento financeiro elaborou a tabela a seguir, referente às parcelas a vencer do financiamento.
vencimento valor nominal (R$) valor presente (R$)
2/1/2017 1.500.000 1.304.348
2/1/2018 1.500.000 1.134.216
2/1/2019 1.500.000 986.274
2/1/2020 1.500.000 857.630
2/1/2021 1.500.000 745.765
Total 7.500.000 5.028.233
Assinale a opção correta relativamente à situação hipotética anteriormente descrita.
A) Se, em janeiro de 2020, o valor contábil líquido do equipamento for inferior ao valor recuperável, um débito deverá ser feito na conta que representa o ativo.
B) Após o segundo ano de uso, o valor mensal a ser depreciado será superior a R$ 50.000.
C) Em cada período, os juros incorridos do financiamento serão creditados em contas do ativo.
D) Em janeiro de 2016, o saldo da conta que representa o ativo adquirido era superior a R$ 9.000.000.
E) Na data da aquisição, a conta redutora do financiamento, no passivo circulante, apresentava saldo inferior a R$ 200.000.
RESOLUÇÃO:
Vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. Quando o valor recuperável é inferior ao valor contábil líquido do equipamento a entidade deverá reconhecer uma perda por redução ao valor recuperável, que é realizada mediante o reconhecimento de um lançamento a crédito em conta do ativo (perda por desvalorização acumulada).
b) Incorreta. O custo do equipamento foi de R$ 7.528.233 (entrada + valor presente das parcelas).
Considerando um valor residual de R$ 1.000.000 e vida útil de 15 anos a depreciação mensal será é inferior a R$ 50 mil, conforme demonstrado abaixo.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝑀𝑒𝑛𝑠𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑴𝒆𝒏𝒔𝒂𝒍 =𝑅$ 7.528.233 − 1.000.000
15 𝑎𝑛𝑜𝑠 × 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 𝑹$ 𝟑𝟔. 𝟐𝟔𝟕. 𝟗𝟔
c) Incorreta. Os juros incorridos no período, representado pela diferença entre o valor nominal da dívida (R$
7.500.000) e seu valor presente (R$ 5.028.233) será apropriado ao resultado mensalmente através do seguinte lançamento:
D – Despesa Financeira (Resultado)
C – AVP de Duplicatas a Pagar (Retificadora do Passivo Exigível)
d) Incorreta. Em janeiro de 2016, quando ocorreu a aquisição, vimos que o custo do ativo é de R$ 7.528.233.
e) Correta. Na data da aquisição o seguinte lançamento será efetuado pelo adquirente:
D – Equipamentos R$ 7.528.233 (Ativo Imobilizado)
D – AVP de Duplicatas a Pagar R$ 2.471.767 (Retif. do Passivo Exigível)
C – Caixa R$ 2.500.000 (Ativo Circulante)
C – Duplicatas a Pagar R$ 7.500.000 (Passivo Exigível)
Evidente que parte das contas “Duplicatas a Pagar” e “AVP de Duplicatas a Pagar” são de curto prazo (passivo circulante) e o restante de longo prazo (passivo não circulante). Assim, em janeiro de 2016 estará no passivo circulante a parcela exigível em 2/1/2017, cujo valor nominal é de R$ 1.500.000 e seu valor presente de R$
1.304.348. Assim, no Passivo Circulante constará a conta redutora (Ajuste a Valor Presente) no valor de R$
195.652,00.
Passivo Circulante
Duplicatas a Pagar R$ 1.500.000
( – ) Ajuste a Valor Presente de Duplicatas a Pagar (R$ 195.652) GABARITO: E
14.
(CESPE – Técnico Judiciário – TRE-BA – 2017)Em relação à depreciação de bens e aos respectivos métodos e cálculo de quotas, assinale a opção correta.
A) A quota de depreciação é o valor resultante da aplicação da taxa sobre o valor correspondente ao custo de aquisição do bem.
B) A aplicação do método de depreciação denominado soma dos algarismos dos anos resulta em quotas crescentes ou decrescentes de depreciação.
C) O método de depreciação escolhido deve ser utilizado durante toda a vida útil do ativo, a fim de que sejam mantidas a uniformidade e comparabilidade das informações.
D) O cálculo das quotas de depreciação e a respectiva contabilização devem ter como referência o mês em que o bem tenha sido incorporado ao ativo da entidade.
E) Se a depreciação acumulada alcançar 100% do valor depreciável, as quotas deverão continuar a ser calculadas, desde que o bem ainda esteja em uso na entidade.
RESOLUÇÃO:
Vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. A quota de depreciação é o valor resultante da aplicação da taxa sobre o valor correspondente ao valor depreciável, ou seja, custo deduzido do valor residual.
b) Correta. O método cole, ou método das somas dos dígitos, geralmente implica em quotas decrescentes de depreciação. No entanto, há a aplicação, embora rara, de cotas crescentes. Como exemplo vamos verificar como seria o cálculo da depreciação para um item cuja vida útil é de 5 anos.
Cole pelas Quotas Decrescentes (regra geral)
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜1° 𝑎𝑛𝑜 = 5
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜2° 𝑎𝑛𝑜 = 4
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜3° 𝑎𝑛𝑜 = 3
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜4° 𝑎𝑛𝑜 = 2
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜5° 𝑎𝑛𝑜 = 1
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙
Cole pelas Quotas Decrescentes (regra geral)
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜1° 𝑎𝑛𝑜 = 1
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜2° 𝑎𝑛𝑜 = 2
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜3° 𝑎𝑛𝑜 = 3
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜4° 𝑎𝑛𝑜 = 4
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜5° 𝑎𝑛𝑜 = 5
15× 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙
c) Incorreta. O método de depreciação aplicado a um ativo deve ser revisado pelo menos ao final de cada exercício e, se houver alteração significativa no padrão de consumo previsto, o método de depreciação deve ser alterado para refletir essa mudança.
d) Incorreta. A depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração.
e) Incorreta. A despesa de depreciação será zero enquanto o valor residual subsequente for igual ou superior ao seu valor contábil. Em outras palavras, se a depreciação acumulada alcançar 100% do valor depreciável, as quotas deverão ser suspensas.
GABARITO: B
15.
(CESPE – Analista Judiciário – TRE/PE – 2017)A depreciação de elementos do ativo imobilizado com vida útil econômica limitada A) é influenciada pela existência ou pelo exercício de duração ilimitada.
B) deve ser determinada pela diferença entre o valor líquido da alienação, se houver, e o valor contábil do item.
C) é realizada para elementos patrimoniais de direitos de propriedades e bens intangíveis.
D) é realizada para elementos de recursos naturais esgotáveis, e a principal causa da redução do seu valor é a exploração.
E) é feita para elementos patrimoniais tangíveis e pode dar-se devido a múltiplas causas.
RESOLUÇÃO:
Vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. A depreciação é realizada de acordo com a vida útil do item. Ou seja, relaciona-se com o uso limitado do bem.
b) Incorreta. Valor depreciável é o custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo, menos o seu valor residual.
c) Incorreta. A amortização é realizada para elementos patrimoniais de direitos de propriedades e bens intangíveis.
d) Incorreta. A exaustão é realizada para elementos de recursos naturais esgotáveis, e a principal causa da redução do seu valor é a exploração.
e) Correta. Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil.
Os benefícios econômicos futuros incorporados no ativo são consumidos pela entidade principalmente por meio do seu uso. Porém, outros fatores, tais como obsolescência técnica ou comercial e desgaste normal enquanto o ativo permanece ocioso, muitas vezes dão origem à diminuição dos benefícios econômicos que poderiam ter sido obtidos do ativo. Consequentemente, todos os seguintes fatores são considerados na determinação da vida útil de um ativo:
(a) uso esperado do ativo que é avaliado com base na capacidade ou produção física esperadas do ativo;
(b) desgaste físico normal esperado, que depende de fatores operacionais tais como o número de turnos durante os quais o ativo será usado, o programa de reparos e manutenção e o cuidado e a manutenção do ativo enquanto estiver ocioso;
(c) obsolescência técnica ou comercial proveniente de mudanças ou melhorias na produção, ou de mudança na demanda do mercado para o produto ou serviço derivado do ativo;
(d) limites legais ou semelhantes no uso do ativo, tais como as datas de término dos contratos de arrendamento mercantil relativos ao ativo.
GABARITO: E
16.
(CESPE – Analista – FUNPRESP – 2016)Uma entidade cujas atividades sejam exercidas em dois ou mais turnos de trabalho poderá desconsiderar essa informação ao estabelecer a vida útil de suas máquinas, para fins de contabilização da depreciação de seu imobilizado, visto que a legislação do imposto de renda determina os percentuais fixos para cada tipo de ativo.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 27 – Ativo Imobilizado, vida útil é:
(a) o período de tempo durante o qual a entidade espera utilizar o ativo; ou
(b) o número de unidades de produção ou de unidades semelhantes que a entidade espera obter pela utilização do ativo.
Perceba, portanto, que a definição da vida útil é realizada pela própria entidade.