Apresenta-se a seguir relatório da auditoria interna realizada na Unidade de uma Cooperativa de Crédito, com abrangência das operações de crédito geral e rural, referente ao período de 01 de janeiro de 2011 até 30 de junho de 2013.
Na análise dos procedimentos operacionais relativos à concessão de crédito, foi adotado como parâmetro os Manuais Normativos da Cooperativa de Crédito, normas e Políticas estabelecidas ao Comitê de Crédito Geral e Rural da Cooperativa.
Para que o trabalho de auditoria seja concluído é necessário que seja emitido o Relatório da Auditoria realizada, desta maneira, segue:
Ilmos Senhores Diretores Cooperativa de Crédito
Examinaram-se as operações de crédito geral e rural de uma Unidade da Cooperativa de Crédito, sendo que o período base para a auditoria foi de janeiro de 2011 a junho de 2013.
O trabalho foi desenvolvido segundo os métodos usuais de auditoria e previsto nas normas, sendo aplicados testes e exames nos documentos, na profundidade e extensão julgadas necessárias para o trabalho.
Deve-se ressaltar que o exame foi realizado por amostragem, podendo ocorrer casos não abrangidos por esta verificação.
Com base nas observações efetuadas constatou-se:
1. A existência das Políticas Internas de Crédito da Cooperativa, aprovada pelo Consad em 22/11/2011 e atualizado em 28.04.2013, sendo seguido desde então. 2. Analisei a existência da autorização/parecer do Comitê de Crédito da Unidade, Geral e Regional (conforme caso/situação) e não foi localizado o parecer do Comitê de Crédito Regional em uma operação de renegociação, somente aprovado pelo
Comitê de Crédito da Unidade. O valor da alçada do Comitê de Crédito da UA é de até R$ 10.000,00, portanto o valor liberado nessa operação foi de R$ 12.000,00, sendo necessária aprovação do Comitê Regional.
3. Verifiquei a Composição do Comitê de crédito e todas as operações selecionadas na amostra possuíam os membros responsáveis pela composição dos Comitês de crédito.
4. Analisei se foram seguidas as orientações dos Comitês de Crédito no deferimento da proposta de Crédito e todas operações analisadas seguiram as orientações aprovadas pelos Comitês de Crédito competentes.
5. Verifiquei a existência das consulta aos órgãos de restrição ao crédito - Serasa/SPC e Sistema de Informações de Crédito (SCR/BACEN) Tomador e Garantidor e todas as operações analisadas possuíam as consultas de restrição ao crédito (analisado os tomadores e garantidores).
6. Na análise das garantias foi identificado sete irregularidades nas garantias das operações:
Duas operações não apresentavam avaliação da garantia, sendo uma delas na linha do crédito rural com garantia de um veículo (faltou a consulta na tabela FIPE) e outra na linha do crédito geral com garantia de um galpão de madeira (faltou laudo de avaliação de um perito);
Em uma operação do Crédito Rural faltou o comprovante da efetivação da alienação no sistema de Gravames (SNG);
Em duas operações do Crédito Rural o registro em cartório da garantia do penhor de grãos foi realizado posteriormente a liberação.
Em duas operações do Crédito Geral faltou cópia do CRLV com alienação do veículo em favor da cooperativa.
7. Verifiquei a formalização dos Contratos e termos e na liberação de uma operação do Crédito Geral foi verificada a falta de assinatura do associado no termo de adesão ao seguro prestamista.
8. Na formalização dos cadastros dos tomadores e garantidores verificou-se em relação ao cadastro do tomador:
- Dois cadastros desatualizados no Crédito Geral;
- Dois cadastros faltando assinatura no Credito Geral e um no Crédito Rural; - Um cadastro no Crédito Geral falta a assinatura do responsável pelo cadastro
- Um cadastro esta desatualizado no Crédito Geral; - Dois cadastros faltando assinatura no Credito Rural.
9. Analisei a formalística do Proagro (Seguro Agrícola) e todas as operações da amostra que aderiram ao seguro agrícola, possuíam as documentações necessárias: Orçamento/projeto técnico, croqui/mapa de localização da lavoura e análise química e física (quando necessária).
Foram verificadas todas as regras e controles internos, os quais a cooperativa está exposta, e diante das observações e constatações efetuadas, sugere-se que as liberações das operações de crédito sejam feita por uma única pessoa que tenha autonomia de liberar o crédito, sendo antes todo o dossiê revisado, observando se constam todos os documentos da formalística e se todos estão assinados pelo associado e somente depois que o mesmo estiver completo, inclusive com autorização do Comitê de Crédito pertinente e com os cadastros atualizados proceder com a liberação.
Portanto, o trabalho realizado pela auditoria contemplou todos os processos envolvendo o crédito rural e geral, acreditei ter contribuído com os gestores da Cooperativa de Crédito.
Ijuí, 28 de agosto de 2013. Vanessa Raquel Fries
CONCLUSÃO
A auditoria é uma ferramenta importante para verificar a credibilidade das ações de colaboradores e administradores das organizações. Por meio dela é possível apontar erros e sugerir soluções para eventuais problemas no sistema operacional da Cooperativa.
Primeiramente foi efetuada uma pesquisa bibliográfica, na qual se procurou toda a história da auditoria, seus conceitos e definições. Posteriormente iniciou-se o trabalho de planejamento e execução.
Desde o inicio do trabalho o objetivo era verificar os procedimentos seguidos pela cooperativa bem como as normas e regras que estão sujeitas.
Neste sentido, inicialmente foi descrito e avaliado os controles internos que vem sendo usado pela cooperativa, como meio de organizar as funções e ações praticadas internamente A conscientização daqueles que praticam e dependem destes controles, para o bom funcionamento das operações, é o ponto de partida para a adesão aos procedimentos.
Durante o trabalho, percebeu-se que os controles internos necessitam de ferramentas que acusam de forma mais rápida a necessidade de adoção de medidas preventivas ou corretivas que visam à minimização de perdas, mas ao mesmo tempo também constatou-se essa preocupação por parte da instituição, onde já existe uma pessoa responsável pelo setor e que vem aprimorando e elaborando relatórios de acompanhamentos para prevenir e orientar os processos.
O programa de auditoria foi desenvolvido de acordo com as normas aplicadas a Instituição financeira em relação ao crédito geral e rural, sendo também pesquisado o que é adotado pela auditoria em suas análises, depois então foi montado um cronograma. Frente a esse processo foi possível diagnosticar que não é simplesmente seguir um roteiro e sim ter a esperteza, ou seja, conhecimento no estudo, experiência e prática.
Por meio da aplicação dos papéis de trabalho, foi possível registrar informação relativa ao planejamento de auditoria, os procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as conclusões das evidências. Posteriormente, com a verificação prática realizada, apresentou-se um relatório baseado nas informações que surgiram no decorrer da auditoria realizada. Foram elaboradas algumas
sugestões e recomendações que precisam ser ajustadas pela Unidade para atender as normas aplicadas à instituição financeira.
Conclui-se que o presente trabalho atendeu todas as expectativas, visto que consistiam em verificar o cumprimento das normas internas na concessão do crédito; identificar se as formalísticas dos dossiês de crédito estavam de acordo com as normas internas e sistêmicas; verificar se os controles internos na área de concessão de crédito adotados eram suficientes e eficientes; verificar se a auditoria interna existente estava contribuindo para o cumprimento das normas e oferecer sugestões para melhoria dos controles existentes.
Para mim, enquanto concluinte do curso, posso dizer que os objetivos foram alcançados, pois foram colocados em prática muitos conteúdos aprendidos em sala de aula. Aprofundei meus conhecimentos com a realização da auditoria realizada, conseguindo crescer intelectualmente, pois a cada dia me desafiava a buscar mais informações sobre o assunto em questão numa aprendizagem contínua, proporcionando-me grandes conhecimentos.
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