Requisito Fundamental da Nota Fiscal:

Exatidão.

Nas atividades empresariais o nível de controle aumenta constantemente, basta um pequeno erro para ser autuado.

Geralmente os erros são a principal fonte de autuações fiscais, as iniciativas para fraudar deliberadamente o sistema ocorrem em menor volume.

Porém, para a legislação tributária o erro, ainda que acidental é punível com multas em geral elevadas. Assim, devemos nos afastar da ideia romântica de que um simples erro na Nota Fiscal não trará consequências graves.

Para quem quer diminuir a possibilidade de autuação fiscal, é importante prestar atenção nos

www.global-icms.com.br 29 detalhes. Infelizmente são nos detalhes que o Fisco fatura.

Quanto a Nota Fiscal relativa à Entrada de produtos importados é vital obter o PERFIL do produto para que se atinjam dois objetivos:

É impressionante a quantidade de Empresas importadoras que recolhem o ICMS a mais que o devido.

Os responsáveis pela área de importação e/ou seus Despachantes por não conhecerem o PERFIL da mercadoria importada, muitas vezes deixam passar benefícios ou características que são exclusivamente da Legislação do Estado de São Paulo.

1- Pagar o imposto corretamente.

2 – Emitir a NF-e com variáveis exatas.

www.global-icms.com.br 30 Ao consultar as publicações (em papel ou eletrônicas) sobre as Tarifas de Comércio Exterior, que são nacionais, acessam informações válidas para todo o Brasil, por isto, aquilo, que é específico de São Paulo não é percebido.

Quanto ao segundo objetivo, com dados deficientes sobre o perfil da mercadoria, muitas informações obrigatórias não são registradas na Nota Fiscal, possibilitando a autuação quando a empresa for fiscalizada futuramente.

Para proteger o seu negócio, sugiro que obtenha sempre, o Perfil do ICMS.

É melhor que inserir informações incorretas no SPED e ficar sujeito a autuações fiscais.

Receba o Perfil

É importante contar com uma ferramenta que possibilite a varredura em um poderoso banco de dados, para que você tenha o Perfil do produto,

www.global-icms.com.br 31 sabendo se tem redução da base de cálculo, ou até mesmo uma alíquota diferenciada.

Se o produto a ser pesquisado for máquinas, equipamentos industriais, implementos agrícolas ou produtos de processamento de dados, ao digitar a NCM no link de “Pesquisa” em www.global-icms.com.br, você recebe todos os dados, inclusive a base legal que deve obrigatoriamente constar da Nota Fiscal.

Veja por exemplo, a máquina para estampar – NCM 8462.10.11.

Mesmo que se tenha a informação de que tem base reduzida, você precisa:

1- Saber a alíquota correta para não ter diferença na NF-e e no SPED

2- Ter a base legal rapidamente para poder informar na NF-e ou atender exigência do Posto Fiscal. Ao utilizar a Pesquisa em

www.global-icms.com.br

Você receberá, em fração de segundos, a seguinte informação:

www.global-icms.com.br 32

Suponha que você está trabalhando com um produto que pode estar no Convênio ICMS 52/91, ou na Resolução SF 4 /98. Isto significa que o produto tem redução da base de cálculo para 8,80%, porém, a alíquota poderá ser 12% ou 18%.

Tudo que estiver relacionado na Res. SF 4/98 tem alíquota de 12%, se nós considerarmos 18% estaremos adicionando informação falsa no documento fiscal e no SPED, pois o produto não tem alíquota de 18%, se estiver relacionado na Res. SF4/98 ou Res. SF 31/08.

www.global-icms.com.br 33 Caso o produto conste apenas do Convênio ICMS 52/91, terá a redução da Carga Tributária para 8,80%, para os produtos do Anexo I e, 5,60% para insumos do Anexo II.

Como não existem alíquotas de 8,80% ou 5,60% deveremos descobrir a alíquota correta do produto.

Suponha que o produto seja um Forno – NCM 8417.80.90. Este produto estará marcado na TEC como tendo redução do ICMS, mas isto é insuficiente.

Pois além, de ter redução da base de cálculo, este produto também está relacionado na Resolução SF 4/98 (Legislação específica de São Paulo) que implica no uso de uma alíquota diferente da geral (18%).

www.global-icms.com.br 34 Caso use a alíquota errada poderá ter consequências com o Fisco.

Ao usar a funcionalidade da “Pesquisa”, terá este retorno em milésimos de segundos:

O Regulamento do ICMS estabelece no artigo 187 de que nos casos de base de cálculo reduzida a fundamentação legal deverá ser registrada no campo de “Informações Complementares” da Nota Fiscal.

Para obter a Fundamentação legal de produtos do Convênio ICMS 52/91+Resolução SF

www.global-icms.com.br 35 4/98+Resolução SF 31/08 basta digitar a NCM no campo de “Pesquisas” em www.global-icms.com.br .

Para as máquinas industriais, implementos agrícolas e produtos da de processamento, a

Base de Cálculo que deverá ser registrada na

Nota Fiscal será obtida com a função

“Calcular”, preencha alguns campos e automaticamente terá informações valiosas para a correta emissão da NF-e.

Muitas autuações acontecem por não cumprimento das Obrigações acessórias, como deixar de informar a fundamentação legal para a redução da base de cálculo, conforme determina o artigo 187 do RICMS/SP:

www.global-icms.com.br 36 Estenda a Pesquisa

Caso o teu produto não esteja no Convênio ICMS 52/91-Máquinas e implementos agrícolas, ou na Resolução SF 4/98 Máquinas, Implementos Agrícolas e Processamento de Dados estenda a pesquisa para os links alíquotas de:

7%, 12%, 20%, 25% ou 30%.

Se o produto pesquisado não for encontrado em nenhuma destas cinco hipóteses de alíquotas, considere a alíquota geral que é de 18%.

Porém o produto poderá ainda ter: REDUÇÃO da BASE de CÁLCULO (fora do Convênio ICMS 52/91),

Artigo 187 - Quando o valor da base de cálculo for diverso do

valor da operação ou prestação, o contribuinte mencionará essa circunstância no documento fiscal, indicando o

dispositivo pertinente da legislação, bem como o valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto (Lei 6.374/89, art. 67, § 1º).

www.global-icms.com.br 37 ISENÇÃO,

DIFERIMENTO NÃO-INCIDÊNCIA.

Portanto, para elaborar o perfil do seu produto faça a consulta ampliada na parte esquerda

de www.global-icms.com.br

Com o Perfil atingimos dois objetivos importantes para a Empresa, principalmente numa época de contenção de despesas, paga-se o imposto estritamente devido, e se evita as situações de ris co.

www.global-icms.com.br 38 Se tiver alguma dúvida, ou quiser obter a assinatura anual do Global-ICMS. Mande e-mail para:

contato@global-icms.com.br

Para próxima edição de “Dicas & Oportunidades” envie sua sugestão para um tema relacionado com o ICMS/SP na importação.

Um forte abraço. Hamilton de Oliveira Marques