Resumo e Comparação dos Encargos Tributários Federais

A seguir apresenta-se o quadro comparativo dos encargos tributários á fim de analisar e comparar os dados apurados nos anos de 2007, 2008 e 2009 nas três modalidades de tributação.

Quadro 35 – Quadro Comparativo dos Encargos Tributários

Lucro Presumido Lucro Real Anual Lucro Real Trimestral

Ano 2007 Ano 2008 Ano 2009 Ano 2007 Ano 2008 Ano 2009 Ano 2007 Ano 2008 Ano 2009

PIS 566,45 664,82 182,69 1.381,85 2.208,57 1.599,64 1.381,85 2.208,57 1.599,64

COFINS 2.614,37 3.068,38 843,18 6.364,82 10.172,84 7.367,99 6.364,82 10.172,84 7.367,99

CSLL 37.844,13 49.504,14 49.398,39 13.243,78 11.495,78 1.059,37 13.243,78 11.495,78 2.736,13

IRPJ 10.534,91 15.374,33 15.533,29 22.072,97 19.159,64 1.765,62 22.072,97 19.159,64 4.560,21

Total/Ano 51.559,86 68.611,67 65.957,55 43.063,42 43.036,83 11.792,62 43.063.42 43.036,83 16.263,97

Fonte: Dados conforme pesquisa

Quadro 36 – Quadro Comparativo dos Encargos Tributários

Fonte: Dados conforme pesquisa

Os quadros nº 35 e nº 36 apresentam o comparativo dos encargos tributários anuais nas três formas de tributação: Lucro Presumido, Lucro Real Anual e Lucro Real Trimestral referente aos anos de 2007, 2008 e 2009.

No exercício de 2007, o valor total de tributos federais no Lucro Presumido foi de R$ 51.559,86. Esse valor se refere à soma dos 4(quatro) tributos federais:PIS,COFINS,CSLL e IRPJ, sendo que o valor apurado para o PIS no ano de 2007 foi de R$ 566,45, para a COFINS foi de R$ 2.614,37, para a CSLL foi de R$ 37.844,13 e para o IRPJ foi de R$ 10.534,91.

O valor total dos tributos federais apurados pelo Lucro Real Anual no ano de 2007 foi de R$ 43.063,42, sendo que esse valor se refere à soma dos 4(quatro) tributos federais: PIS,COFINS,CSLL e IRPJ. O valor apurado para o PIS no ano de 2007 foi de R$ 1.381,85, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 6.364,82, para a CSLL foi de R$ 13.243,78 e para o IRPJ valor apurado foi de R$ 22.072,97.

A apuração dos Tributos federais com base no Lucro Real Trimestral no ano de 2007 apresentou o valor de R$ 43.063.42, onde que esse valor se refere à soma dos 4(quatro) tributos federais: PIS,COFINS,CSLL e IRPJ. O valor apurado para o PIS no ano de 2007 foi de R$ 1.381,85, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 6.364,82, para a CSLL foi de R$ 13.243,78 e para o IRPJ valor apurado foi de R$ 22.072,97.

Portanto no ano de 2007, se a empresa fosse optante pelo regime de tributação lucro presumido, iria ter que desembolsar a mais em impostos federais a quantia de R$ 8.496,44, comparando-se com o Lucro Real.

No exercício de 2008, o valor total de tributos federais no Lucro Presumido foi de R$ 68.611,67. O valor apurado para o PIS no ano de 2008 foi de R$ 664,82, para a COFINS foi de R$ 3.068,38, para a CSLL foi de R$ 49.504,14 e para o IRPJ foi de R$ 15.374,33.

Quadro Comparativo dos Encargos Tributários Anual

Formas de Tributação 2007 2008 2009

Lucro Presumido 51.559,86 68.611,67 65.957,55

Lucro Real Anual 43.063,42 43.036,83 11.792,62

O valor total dos tributos federais apurados pelo Lucro Real Anual no ano de 2008 foi de R$ 43.036,83. O valor apurado para o PIS no ano de 2008 foi de R$ 2.208,57, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 10.172,84, para a CSLL foi de R$ 11.495,78 e para o IRPJ valor apurado foi de R$ 19.159,64.

A apuração dos Tributos federais com base no Lucro Real Trimestral no ano de 2008 apresentou o valor de R$ 43.036,83. O valor apurado para o PIS no ano de 2008 foi de R$ 2.208,57, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 10.172,84, para a CSLL foi de R$ 11.495,78 e para o IRPJ o valor apurado foi de R$ 19.159,64.

Se a empresa fosse optante pelo regime de tributação Lucro Presumido em 2008, iria ter que desembolsar a mais em impostos federais a quantia de R$ 25.574,84, comparando-se com o Lucro Real.

No exercício de 2009, o valor total de tributos federais no Lucro Presumido foi de R$ 65.957,55. O valor apurado para o PIS no ano de 2009 foi de R$ 182,69, para a COFINS foi de R$ 843,18, para a CSLL foi de R$ 49.398,39 e para o IRPJ foi de R$ 15.533,29.

O valor total dos tributos federais apurados pelo Lucro Real Anual no ano de 2009 foi de R$ 11.792,62. O valor apurado para o PIS foi de R$ 1.599,64, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 7.367,99. Para a CSLL o valor apurado foi de R$ 1.059,37 e para o IRPJ valor apurado foi de R$ 1.765,62.

A apuração dos Tributos federais com base no Lucro Real Trimestral no ano de 2009 apresentou o valor de R$ 16.263,97. O valor apurado para o PIS foi de R$ 1.599,64, para a COFINS o valor apurado foi de R$ 7.367,99. O valor apurado para a CSLL foi de R$ 2.736,13 e para o IRPJ o valor apurado foi de R$ 4.560,21.

No exercício de 2009 se a empresa fosse optante pelo Lucro Presumido iria ter que desembolsar a mais em impostos federais a quantia de R$ 49.693,58, comparando-se com o Lucro Real Trimestral. Já no caso de ser Lucro Real Anual a diferença seria maior ainda, chegando á R$ 54.164,93.

Desta forma evidencia-se que no ano de 2009, seria menos oneroso se a empresa estivesse enquadrada no regime de tributação Lucro Real Anual. Neste ano, o Lucro Real Anual apresentou valores menores em relação ao Lucro Real Trimestral.

Isto se deu devido ao fato de que no Lucro Real Anual os prejuízos acumulados no ano, podem ser compensados no próprio ano em curso e apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social somente no final do período, enquanto que no Lucro Real Trimestral a compensação dos prejuízos é limitada a 30% do lucro ajustado do período.

CONCLUSÃO

A carga tributária que incide sobre as empresas é bastante alta, o que faz com que estas paguem um montante significativo de impostos sobre as suas receitas. Em função disso, os empresários e profissionais da contabilidade envolvidos, necessitam de alternativas rápidas e precisas para a redução de seus custos. Para que obtenham sucesso, é necessário que sejam feitos diversos estudos e análises das informações contábeis disponíveis na empresa, visando assim encontrar alternativas legais que venham maximizar seus lucros.

O planejamento tributário é um método muito eficaz que pode resultar em real economia para as empresas, sem a preocupação com posteriores complicações com o fisco. A análise das rotinas e procedimentos operacionais, além de visualizar a empresa globalmente, assegurando que fornecedores e clientes sejam considerados na visualização sistêmica da empresa como um todo, faz parte do processo de planejamento.

Para realizar um bom planejamento tributário é necessário que sejam diariamente analisados: a legislação tributária, a possibilidade de compensação de tributos, se os produtos, mercadorias ou serviços têm ou não tratamento tributário diferenciado como o caso da substituição tributária, analisar o ramo de atuação da empresa, o perfil dos clientes, o melhor enquadramento tributário para a empresa e atentar para o possível aproveitamento de créditos tributários.

Desta forma o trabalho realizado teve como objetivo principal efetuar um estudo sobre a melhor alternativa de enquadramento e pagamento de tributos federais nos anos de 2007 a 2009 para uma empresa do comércio de combustíveis estabelecida em Ijuí - RS. Para efetuar este estudo foi realizada uma pesquisa bibliográfica dos embasamentos teóricos da Legislação Tributária, Contabilidade Tributária e Planejamento Tributário. Também foram coletados documentos e relatórios contábeis, para auxiliar na realização do trabalho. Foram realizados cálculos nos três métodos possíveis de tributação pertinentes á empresa, ou seja, o

Lucro Presumido, Lucro Real Anual e Lucro Real Trimestral, bem como realizado análises e comparações, verificando qual a forma mais econômica de tributação a nível federal para a empresa objeto do estudo.

Com relação aos regimes tributários, observou-se que entre as alternativas existentes - Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional - o único em que a empresa não se enquadraria seria o Simples Nacional, em função de que seu faturamento sempre esteve acima do limite estabelecido para a opção nesta sistemática.

O Lucro Real vem se mostrando uma das melhores alternativas na hora de se apurar os impostos, pois, além de exigir uma escrituração contábil mais rigorosa, permite ao empresário visualizar a verdadeira situação patrimonial em que a empresa se encontra.

Quadro 37 – Quadro Comparativo dos Encargos Tributários

Fonte: Dados conforme pesquisa

O quadro acima apresenta o comparativo dos encargos tributários anuais nas três formas de tributação - Lucro Presumido, Lucro Real Anual e Lucro Real Trimestral - referente aos anos de 2007, 2008 e 2009.

Podemos verificar que nos 3 (três) anos analisados o Lucro Real Anual foi a forma de tributação que menos gerou impostos sendo, portanto, a melhor opção tributária. Contudo, percebemos também que nos anos de 2007 e 2008 os valores apurados no Lucro Real, tanto Anual quanto Trimestral, foram iguais. Já no ano de 2009 o Lucro Real Anual representou uma economia de R$ 4.471,35 comparativamente ao Lucro Real Trimestral. Isso se deve ao fato de que no Lucro Real Anual as compensação de prejuízos são integrais no curso do exercício enquanto no Lucro Real Trimestral há uma restrição na compensação de prejuízos uma vez que esta é limitada em 30% do lucro ajustado.

Quadro Comparativo dos Encargos Tributários Anual

Formas de Tributação _{2007 2008 2009}

Lucro Presumido 51.559,86 68.611,67 65.957,55

Lucro Real Anual 43.063,42 43.036,83 11.792,62

Assim, baseado nas análises e comparações realizadas nos períodos de 2007, 2008 e 2009, evidenciou-se que o Lucro Real Anual seria a melhor alternativa para a empresa em questão.

Comprovou-se através deste estudo que é possível sim, através de um planejamento tributário, reduzir o pagamento de impostos, sem infringir a legislação. Com a devida apuração dos resultados e a constatação de que, quando se opta pelo regime tributário correto, obedecendo sempre os princípios e as determinações da legislação tributária, a minimização da influência desses resultados se dá de forma bastante significativa, e em muitos casos, resulta na própria manutenção e permanência da empresa no mercado.

Também, através deste estudo percebe-se que a empresa deve estar bem estruturada havendo sempre uma “cumplicidade” entre empresário e contador, para juntos buscarem um planejamento empresarial visualizando seu empreendimento para o futuro de maneira que propicie o crescimento sustentável. Sem o planejamento tributário, os empresários não saberiam sobre a existência na própria lei de condições que possibilitem a redução de impostos, e, com esse planejamento, ambos conseguem avaliar quais as vantagens e as desvantagens da nova mudança de regime tributário.

Desta forma, ao realizar o planejamento tributário foi possível aprimorar e aprofundar meus conhecimentos na área tributária e, em especial a legislação tributária e, principalmente, contribuir com informações necessárias para o desenvolvimento da empresa.

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