Especificamente, exploraremos como os extintos Conselho de Contribuintes (CC) e Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) interpretam as hipóteses de arbitragem do lucro em relação a erros relevantes na contabilidade empresarial. Antes de examinar esses julgamentos, faremos uma breve contextualização das hipóteses eleitas pelo legislador para justificar a arbitragem do lucro. Para o legislador ordinário, o lucro da arbitragem, distinto do lucro real e da tributação presumida (lucro presumido, SIMPLES, RET, etc.), representa hipótese excepcional para a devida quantificação e tributação da renda e do lucro.
Verificando-se qualquer uma das situações anteriores, o Fisco deve, e em alguns casos, o contribuinte pode declarar lucro14. sobre deficiências nos livros e registos contabilísticos que ameaçassem a sua credibilidade e fiabilidade - classificação: (iii) Erros contabilísticos e não contabilização de operações/vendas bancárias;. Assim, as deficiências, não apenas formais, mas substantivas, que revelaram a deficiência dos factos registados pelo contribuinte, bem como a falta de preparação dos livros contabilísticos e fiscais de um dos períodos, resultaram em decisão sobre lucro - classificação: (vii ) Não apresentação de documentos e omissão de receitas;
É importante observar que o acórdão menciona que a mera falta de escrituração de grande parte das operações financeiras é suficiente para caracterizar a indignidade da escrituração e, portanto, ensejar lucro de arbitragem – classificação: (viii) Falta de escrituração manter contas bancárias/receita de vendas; do relatório do advogado Paulo Roberto Cortez, realizou a arbitragem do lucro após constatar que o Diário estava incompleto quase todos os meses e que o contribuinte não havia apresentado outra prestação de contas a não ser o Diário de vários meses e o lançamento. o livro e o início de um ano, ainda que a fiscalização abrangesse dois anos, ou seja, faltou prestação de contas de parte significativa do período fiscalizado - classificação: (vi) Não apresentação de documentos; do relator do Conselheiro Moises Giacomelli Nunes da Silva, manteve a arbitragem do lucro considerando que a contabilidade que não registra a maior parte das transações realizadas pelo contribuinte não está regular, ainda que formalmente correta.
do relatório do vereador Orlando José Gonçalves Bueno, decidiu cancelar o lançamento efetuado com base no lucro real, por entender que a omissão de rendimentos que representem mais de 32% das vendas pelo sujeito passivo representa e implica aumento do lucro real lucro calculado pela empresa em 23% da receita total, tem obrigatoriamente dado lugar à arbitragem do lucro.
Conclusões
A falta de registro contábil de 6 (seis) contas bancárias revela escrituração inútil para identificar operações financeiras e autoriza a arbitragem dos lucros da pessoa jurídica." o contribuinte revelar indícios evidentes de fraude ou conter vícios, erros ou deficiências que a inutilizem. transações financeiras efetivas, incluindo transações bancárias”. 47 da Lei nº 8.981, de 1995, os lucros da pessoa jurídica passarão a ser arbitráveis quando, dentre outras hipóteses, a escrituração a que o contribuinte está obrigado revelar erros ou omissões que inviabilizem a identificação da efetiva movimentação financeira, inclusive bancária . ".
Está sujeito à arbitragem o contribuinte cuja contabilidade apresente vícios que inviabilizem a identificação da efetiva movimentação financeira ou a determinação do lucro real. Lucro Real, autoriza a arbitragem do lucro." Caberá à arbitragem do lucro quando a contabilidade apresentar vícios, erros ou deficiências que a tornem inútil identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária, ou apurar o lucro real."
A arbitragem foi motivada por irregularidades na contabilidade e na contabilidade fiscal, por apurar o resultado com base no lucro real. O imposto a pagar será determinado com base em critérios de lucro arbitral sempre que o contribuinte não forneça à Administração Fiscal os livros e registos das contas comerciais e fiscais ou contas a que deva revelar erros ou deficiências manifestos que o tornem inutilizável para o propósito de determinar o ganho real".
O imposto, devido trimestralmente, durante o ano civil, será apurado com base no critério de lucro arbitral, inclusive quando os registros contábeis a que o contribuinte é obrigado revelarem indícios inequívocos de fraude ou contiverem vícios, erros ou omissões que inutilizá-los para identificar a movimentação financeira efetiva, inclusive bancária, ou apurar o lucro real. Os lucros da pessoa colectiva são liquidados quando o sujeito passivo, tributado com base no lucro presumido, não apresente ao fisco os livros e registos das contas comerciais e fiscais, ou o livro caixa, com vícios, erros ou deficiências que inviabilizam as contas para identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária.".
530 do RIR/99, o tributo será apurado com base no critério do lucro arbitral, quando as contas a que o contribuinte for obrigado revelarem indícios inequívocos de fraude ou contiverem vícios, erros ou deficiências que inviabilizem a prestação de contas movimento. identificando, inclusive bancário "tornando-o inútil para determinar o lucro real." O lucro da entidade tributável com base no lucro real será liquidado quando seus livros contábeis apresentarem falhas, erros ou imprecisões que inviabilizem a identificação da movimentação financeira efetiva, inclusive bancária, e apuração do lucro real.
O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ deve ser apurado com base no lucro arbitrado quando a contabilidade a que o contribuinte está obrigado revelar indícios inequívocos de fraude ou contiver vícios, erros ou deficiências que inviabilizem a identificação da efetiva movimentação financeira, inclusive bancária "Comprovando-se que a contabilidade do contribuinte contém vícios, erros ou deficiências que inviabilizem a identificação da efetiva movimentação financeira, inclusive bancária, ou a determinação do lucro real, cabe a arbitragem do lucro." A falta de escrituração das contas bancárias inviabiliza a contabilidade para a identificação de operações financeiras efetivas, inclusive bancárias, que autorizam a arbitragem do lucro."
O lucro será apurado quando a escrituração a que o contribuinte estiver vinculado contiver erros, enganos ou deficiências que impossibilitem a apuração da efetiva movimentação financeira, inclusive bancária, ou a apuração do lucro efetivo.”
