INTRODUÇÃO
Justificativa
Objetivos
- Geral
- Específicos
- Reforma Trabalhista
- Especificação dos proventos e descontos da folha de pagamento
- Proventos
- Salário
- Horas Extras
- Adicional de Insalubridade
- Adicional de periculosidade
- Adicional noturno
- Salário – família
- Diárias
- Ajuda de Custo
- Descontos
- Previdência Social
- Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
- Adiantamentos
- Faltas e atrasos
- Vale transporte
- Encargos Sociais sobre a folha de pagamento
- INSS
- RAT
- FAP
- Outras entidades (Terceiros)
- FGTS
- Multa rescisória do FGTS nas dispensas sem justa causa
- Aviso Prévio Indenizado
- Salário educação
- Descanso Semanal Remunerado (DSR)
- Férias + 1/3 Constitucional
- Afastamentos por: Auxílio Doença e Acidentes de Trabalho
- Licença maternidade e paternidade
Seu valor é determinado de acordo com a demanda de mão de obra, atendendo ao limite mínimo determinado pela Constituição Federal. A duração normal do trabalho é de 8 horas diárias e no máximo 44 horas semanais, conforme art.58 § 1º da CLT. Contudo, o Art.58 A § 3º acrescenta que a jornada diária de trabalho pode ser aumentada em no máximo duas horas para serviços extraordinários.
O artigo 193 da LPP garante ao empregado um aumento salarial de 30%, denominado Subsídio para Trabalhos Perigosos. De acordo com o decreto 53.153/63, só são elegíveis crianças até 14 anos, com exceção das crianças com deficiência, que não têm limite de idade. Segundo Martins (2011), o pagamento feito ao empregado para financiar as condições de desempenho de um trabalho é chamado de abono.
De acordo com o artigo 462 da CLT, os descontos em folha de pagamento somente são devidos quando decorrentes de adiantamentos, disposições legais ou convenção coletiva. O percentual do adiantamento pode variar de acordo com a definição de cada empresa, mas é importante que esse percentual seja analisado criteriosamente para que o art. Segundo Pinto (2017), existem ainda outras hipóteses que poderiam ampliar as disposições da GLT, que poderiam estar contidas em acordos e/ou acordos coletivos ou leis específicas para cada carreira.
Segundo Markus (2017), o Fator de Prevenção de Acidentes mede o desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econômica, em relação aos acidentes de trabalho ocorridos em determinado período. A alíquota é dividida entre as entidades: SENAI, SENAC, SESC, SESI, SEBRAE, SENAR, SEST, SENAT e INCRA de acordo com cada segmento. Trata-se de uma obrigação imposta ao empregador em relação ao FGTS contida no art.18 da Lei 8.036/90.
O artigo 143 da CLT dá ao empregado o direito de converter 1/3 dos dias de férias em dinheiro com base nos dias a que tiver direito, o que é chamado de prêmio em dinheiro. FGTS, INSS e IRRF são calculados sobre os valores das férias pagas de acordo com a tabela de incidência da RFB. Com exceção do bônus em dinheiro, que está isento desses descontos conforme tabela. O valor do 13º é proporcional aos meses completos do ano e deve ser pago a partir do 15º dia completo do mês conforme TST.
Esse pagamento está sujeito a INSS, FGTS e IRRF conforme tabela da RFB. Em caso de gravidez, a trabalhadora tem direito a faltar à empresa pelo período de 120 dias, sem prejuízo da sua relação laboral e salarial, nos termos do artigo 392.º do CAC.
METODOLOGIA
ESTUDO DE CASO
Remunerações da folha de pagamento estudada
- Remunerações
- Comissão
- Comissionista puro x Comissionista Misto
- INSS Patronal da empresa estudada
De acordo com o Acordo Coletivo do SINDICATO DOS TRABALHADORES E FUNCIONÁRIOS DA FARMÁCIA NO COMÉRCIO DE MEDICAMENTOS, MEDICAMENTOS E PRODUTOS FARMACÊUTICOS DO ESTADO DE MG (SINPRAFARMA), o valor da garantia mínima entre os meses de janeiro e setembro de 2017 é de R hum um . mil e cinquenta e seis reais e oitenta e cinco centavos) de outubro de 2017 a dezembro de 2018, o valor é de R mil e oitenta e oito reais). A forma de remuneração é acordada na celebração do contrato de trabalho e é definida de acordo com o setor em que exercerá sua atividade, já que a função é a mesma, ou seja, atendente. Porém, os caixas que lidam apenas com medicamentos são comissionados puros, e os funcionários da perfumaria que lidam com outros produtos comercializados pela entidade são comissionados mistos.
As comissões consistem em parcelas de benefícios pagos pelo empregador ao empregado como resultado de uma produção que o trabalhador obteve em conexão com o contrato, calculadas de forma variável em troca dessa produção. Segundo Martins (2012, p.271), os empregados que não possuem salário fixo e são remunerados apenas com comissão devem ter garantido pelo empregador pelo menos um salário mínimo no mês em que a comissão for inferior a esse valor. Segundo Freitas (2015), os valores que o empregado recebe a título de comissões são de natureza salarial e, portanto, esses valores estão sujeitos às regras de proteção salarial aplicáveis no direito do trabalho, como o princípio da irredutibilidade salarial (art. 7º, VI , CF), salário inalienável (649, IV do CPC) e salário intangível (art. 462 da CLT).
Conforme consta na Súmula nº 27 do Tribunal Superior do Trabalho (TST), . a remuneração do descanso semanal e dos feriados é devida ao comissionado, ainda que seja trabalhador”. Para determinar o valor do resto da comissão, o produto mensal das comissões é dividido pelo número de dias úteis desse mês. Segundo Delgado (2017), o sistema de comissões pode corresponder juridicamente ao mecanismo de remuneração contratual exclusivo, comissão pura, ou vinculá-lo a uma parcela salarial fixa, comissão mista. Não existe legislação que proíba o sistema de pagamento baseado em comissões, porém deve ser observado o artigo 7º da CF, que no Título IV confere ao trabalhador o direito de receber um salário mínimo estabelecido em lei.
Na empresa estudada, a definição entre comissário puro e comissário misto é dada de acordo com o setor em que cada funcionário atua, e também de acordo com o percentual utilizado para pagamento da comissão, que também é determinado pelo setor. As comissões que trabalham no setor farmacêutico são classificadas como líquidas e recebem uma percentagem de 3% sobre o valor das vendas mensais. As comissões que atuam no setor de perfumaria e cosméticos são classificadas como mistas e têm como base um percentual de 1% sobre as vendas mensais.
A empresa estudada é tributada segundo o regime do lucro presumido e, de acordo com o artigo 22 da Lei 8.212.91, deverá ser cobrada alíquota de 20%, a título de Contribuição Previdenciária Patronal, incidente sobre todas as gratificações pagas na tabela de salários. A empresa analisada neste estudo pertence ao código FPAS no. 515, ou seja, comércio a retalho, pelo que a percentagem de 5,8% é aplicada aos salários pagos ou creditados a cada trabalhador. No valor final das taxas do INSS também são somados o RAT e o FAP, que são multiplicados entre si.
Apresentação dos Resultados
- Análise dos Resultados
Seguem abaixo as tabelas dos anos de 2017 e 2018 correspondentes à aplicação do percentual de Contribuição Patronal de 26,8% (composto pela Contribuição Patronal, Contribuição de Terceiros e RAT) à remuneração do Conselheiro Misto e do Conselheiro Puro. As tabelas apresentadas fornecem uma comparação do total de taxas de INSS patronais calculadas pelas duas modalidades de remuneração de acordo com o imposto da empresa alvo para analisar os resultados obtidos por cada modalidade em 2017 e 2018. A Tabela 8 apresenta uma comparação trimestral dos valores, portanto podemos observar que em geral os honorários cobrados de um funcionário contratado como comissário puro são maiores do que para um comissário misto.
Apenas no 1.º trimestre de 2018 se verificou uma contradição com esta afirmação, uma vez que o imposto arrecadado para os comissários mistos foi superior ao dos comissários puros. Numa outra abordagem, o estudo simula para fins comparativos uma mudança nas formas de remuneração. Para o estudo foram utilizados os mesmos valores de vendas para ambas as situações, mas com alterações no percentual de acordo com a forma de remuneração.
Com o objetivo de avaliar a variação do custo do INSS Empregador sem reduzir as vendas, foi realizada uma simulação. Dessa forma, foi aplicado o percentual de 1% sobre a base de vendas do Pure Commissioner, pois conforme tabela 5, em todos os meses de 2017, recebeu um valor maior nas vendas totais. Analisando a tabela 9, vemos que houve alteração no valor do INSS Patronal, passando de R$ 5.808,71 para R$ 5.359,03, gerando uma redução de aproximadamente 7,7%.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Porém, há um fator que limita esse tipo de pesquisa, que é o livre acesso às informações geradas pela Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas. Disponível em:
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