NOVAS REGRAS WEB
DCTFweb REINFweb DARFweb PERDCOMPweb
Integração // SPEDWEB
2019
NOVAS REGRAS WEB
DCTFweb REINFweb DARFweb PERDCOMPweb
Integração // SPEDWEB 2019
Albertino Dias Lins Melo Egberto Luiz Nunes Coelho Osmar Reis Azevedo
Atualizado pelas INs RFB
n
os1.842/2018 (REINF),
1.853/2018 (DCTFWEB)
e 1.867/2019.
Copyright © Editora Madamu, 2019 Editores
Projeto Editorial Revisão Capa
Marcelo Toledo e Valéria Toledo Kopr Comunicação
Equipe Madamu Depositphotos
Todos os direitos desta edição são reservados à Editora Madamu Rua Terenas, 66 - Conjunto 6 - Mooca, São Paulo, SP CEP 03128-010 - Telefone: (11) 2966-8497
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M528c Melo, Albertino Dias Lins, 1966 -
Novas Regras Web DCTFweb x REINFweb x DARFweb x PERDCOMPweb Integração // SPEDWEB 2019 / Albertino Dias Lins Melo, Egberto Luiz Nunes Coelho, Osmar Reis Azevedo - São Paulo: Editora Madamu, 2019.
244 p., 16 x 23 cm.
ISBN 978-85-52934-10-3
1. Contabilidade Tributária 2. Sistema de Escrituração Digital I. Coelho, Egberto Luiz Nunes II. Azevedo, Osmar Reis. III. Título.
CDD: 657(8) CDU-657 Índices para catálogo sistemático:
1. Contabilidade Tributária 2. Sistema de Escrituração Digital
AGRADECIMENTOS
Albertino Dias Lins Melo Agradeço a Deus por sempre me guiar e orientar no caminho da vida.
Aos meus pais, Francisco e Isabel Melo, pelo amor, amizade e dedicação.
À minha esposa Shirley Moraes, pelo amor e incentivo para que eu seja o melhor de mim a cada dia.
Aos meus filhos queridos, irmãos, parentes, amigos e aos mestres que eu tive, em especial ao prof. Wilson Sardinha, a quem não tenho palavras para agradecer pela
“paternidade contábil”.
Egberto Luiz Nunes Coelho Primeiramente, agradeço ao bom Deus, que me permitiu chegar até aqui e me deu forças para superar mais esse desafio.
À minha esposa, Rita de C. M. S. Coelho, e a toda minha família, que representam a minha fonte inesgotável de inspiração, amor e carinho.
Aos meus pais, que sempre me deram apoio e acreditaram nos meus projetos.
A todos meus filhos de coração Silvio, Murilo, Samille, Indira, Iuçara, Thayara e Victória Aguilar Santos, pelo amor incondicional.
Não poderia esquecer de uma pessoa muito especial na minha vida:
meu tio Celso Teixeira Coelho (in memoriam), transmissor de integridade, honestidade e profissionalismo.
Osmar Reis Azevedo Em primeiro lugar, agradeço a Deus e ao “Plano Espiritual”, pela inspiração divina.
À minha esposa Cibelê R. R. Azevedo, fiel companheira de todas as horas, com sua paciência e amor.
Aos meus filhos Cliciê, Reinan, netinha Maria Luisa e nora Daniela, combustíveis do meu dia a dia, transmitindo energia, juventude e oportunidades para o meu crescimento em todos os sentidos.
Aos meus pais, Odemar Azevedo e Maria Aparecida V. Azevedo (in memoriam), pelos ensinamentos de amor, dedicação e verdade.
A todos os profissionais que participaram de meus treinamentos, os quais me abasteceram de informações suficientes para enriquecer o conteúdo desta obra. A todos o meu muito obrigado.
Apresentação
Caro profissional,
a Receita Federal do Brasil visa integrar as informações contidas nas escriturações digitais (EFD-REINF, PERDCOMP e eSOCIAL) à nova obrigação acessória tributária, denominada
“DCTFweb”. A DCTFweb, ao receber os dados da EFD-REINF e do eSocial, irá automaticamente analisar os débitos, deduzir os créditos vinculados, apresentar o saldo a pagar e, após a trans- missão da DCTFweb, gerar o “DARFweb” para efetuar o paga- mento do imposto/contribuição.
Vale lembrar que, embora a RFB é quem esteja escriturando sua DCTFweb, foi mantida a obrigatoriedade da entidade transmi- tir a DCTFweb, pois ela constitui uma confissão de dívida. Assim, a RFB terá um instrumento hábil e suficiente para a exigência dos impostos/contribuições não pagas ou não declaradas.
Num futuro não muito distante, a DCTFweb homeopatica- mente recepcionará também os demais tributos, tais como PIS, Cofins, IOF, IPI, IRPJ, CSLL etc., objetivando centralizar em um único ambiente a confissão tributária por parte dos contri- buintes.
Com o passar do tempo, vamos acompanhar a extinção gra-
dual da GFIP, da SEFIP, da GPS, DARF etc., bem como não
será mais necessário baixar o Programa Validador e Assinador (PVA) para gerar e enviar uma declaração fiscal (exemplos: DIRF, EFD-Contribuições, DCTF).
A “EFD-REINF” (Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais), por sua vez, objetiva conter as informações de todas as retenções do contribuinte “sem relação com o trabalho”, bem como as informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições previdenciárias substituídas (CPRB). Ela está dividida em módulos por eventos/registros de informações (atualmente 15 eventos/registros) contemplando a possibilidade de transmissões em períodos distintos, de acordo com a obrigatoriedade legal.
Por sua vez, a “EFD-REINF” visa simplificar o cumpri- mento de obrigações tributárias acessórias e aprimorar a quali- dade das informações previdenciárias e tributárias prestadas pe- los contribuintes. PERDCOMPweb é uma aplicação existente no Portal do e-CAC, permitindo aos contribuintes, Pessoa Físi- ca (PF) ou Jurídica (PJ), realizarem o “Pedido de Restituição”, a
“Declaração de Compensação”, o “Pedido de Ressarcimento” e o “Pedido de Cancelamento”.
Atenção! Ainda por algum tempo, o contribuinte irá conviver com dois tipos de PERDCOMP: “Web” e “Programa”, em um período deno- minado “de transição”. Contudo, em breve o PERDCOMP “Programa”
será extinto, obrigando o contribuinte a realizar todos os seus pedidos ex-
clusivamente via Web.
Índice
1. EFD-REINF ... 019
1.1. OBJETIVO E ALCANCE DA REINF ... 019
1.1.1. Objetivo ... 019
1.1.2. Alcance da REINF ... 022
1.1.3. Regras de Transição e Faseamento ... 022
1.2. INÍCIO E PRAZO DE ENTREGA DA REINF ... 023
1.2.1. Fato Gerador de Maio/2018 em diante ... 023
1.2.2. Demais Contribuintes, Entidades Sem Fins Lucrativos e Simples Nacional ... 025
1.2.3. Entes Públicos ... 026
1.2.4. Endereço para envio da REINF ... 026
1.2.5. Portal da EFD-REINF web ... 026
1.3. QUEM ESTÁ OBRIGADO À REINF? ... 028
1.3.1. Obrigatoriedade da REINF ... 028
1.3.2. Assinatura e Certificado Digital... 030
1.3.3. Comprovante de Entrega da REINF ... 030
1.4. REGISTROS/EVENTOS NA REINF TRIBUTOS/CONTRIBUIÇOES ... 031
1.4.1. Registros/Eventos ... 031
1.4.1.1. R-1000 - Informações do Contribuinte ... 031
1.4.1.2. R-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais ... 032
1.4.1.3. R-2010 - Realiza a Retenção da Contribuição Previdenciária ... 032
1.4.1.4. R-2020 - Suporta a Retenção da Contribuição Previdenciária ... 033
1.4.1.5. R-2050 - Produtor Rural Pessoa Jurídica e Agroindústria ... 035
1.4.1.6. R-2060 - CPRB ... 036
1.4.1.7. R-2070 - Retenção do IRFONTE/PCC ... 037
1.4.1.8. R-2030 - Associações Desportivas ... 037
1.4.1.9. R-2040 - Empresa ou Entidade Patrocinadora... 038
1.4.1.10. R-3010 - Entidades Promotoras de Eventos Desportivos ... 039
1.4.1.11. R-2098 - Reabertura dos Eventos Periódicos ... 039
1.4.1.12. R-2099 - Fechamento dos Eventos Periódicos ... 040
1.4.1.13. R-5001 - Informações de Bases e Tributos por Evento ... 041
1.4.1.14. R-5011 - Informações de Bases e Tributos Consolidadas por período de Apuração ... 041
1.4.1.15. R-9000 - Exclusão de Eventos ... 043
1.4.1.16. Simples Nacional ... 043
1.4.2. Documentos da REINF (Manual, Leiautes e Tabelas) ... 044
1.4.3. DCTFweb - Integração (REINF x ESOCIAL x DARF) ... 044
1.4.4. Arredondamento de Retenções na EFD-REINF ... 046
1.5. ALTERAÇÃO, RETIFICAÇÃO, FECHAMENTO E SEM MOVIMENTO ... 047
1.5.1. Alteração da REINF ... 047
1.5.2. Retificação da REINF ... 047
1.5.3. Fechamento da REINF ... 049
1.5.4. REINF sem Movimento no Mês ... 049
1.6. FORMATO DOS REGISTROS DA REINF... 050
1.7. FATO GERADOR DOS IMPOSTOS/ CONTRIBUIÇÕES E RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO NA FONTE ... 052
1.7.1. Contribuição Previdenciária - Retenção, Cessão, Mão de Obra, Empreitada ... 052
1.7.1.1. Serviços Sujeitos à Retenção Previdenciária .. 052
1.7.1.2. Dispensa da Retenção (Regras e
Inferior a R$10,00) ... 058
1.7.1.3. Responsável pela Retenção ... 059
1.7.1.4. Alíquota da Retenção da C. Previdenciária .. 059
1.7.1.5. Fato Gerador, Base de Cálculo e Prazo de Recolhimento ... 061
1.7.1.6. Registro na REINF (R-2010 - Tomador de Serviço) ... 061
1.7.1.7. Tratamento da Retenção na Fonte da CP na Prestadora de Serviço ... 063
1.7.2. Imposto de Renda PJ e PF – Retenção ... 064
1.7.2.1. Serviços Profissionais Sujeitos à Retenção do IR ... 065
1.7.2.2. Limpeza e Conservação de Imóveis, Segurança, Vigilância e Locação de Mão de Obra ... 067
1.7.2.3. Alugueis de Imóveis Pagos para Pessoa Física - Retenção ... 069
1.7.3. PIS/COFINS/CSLL entre Pessoas Jurídicas - Retenção ... 071
1.8. PENALIDADE POR ATRASO NO ENVIO DA REINF ... 073
2. DCTFWEB ... 075
2.1. OBJETIVO DA DCTFWEB ... 075
2.2. FINALIDADE DA DCTFWEB ... 076
2.2.1. Fluxo de Informações na DCTFWEB ... 077
2.2.2. Categorias/Tipos de DCTFWEB ... 079
2.2.3. Cruzamento e semelhanças entre REINF x eSOCIAL ... 080
2.3. TRIBUTOS/CONTRIBUIÇÕES DECLARADOS NA DCTFWEB ... 084
2.4. QUEM ESTÁ OBRIGADO À DCTFWEB? ... 085
2.5. INÍCIO E PRAZO DE ENTREGA DA DCTFWEB ... 088
2.5.1. Início da DCTFweb ... 088
2.5.1.1. Formato da DCTF e DARF
(via web e/ou programa) ... 089
2.5.1.2. Prazo de Transmissão da DCTFweb ... 091
2.5.2. Fato Gerador a partir da competência Abril/2019 ... 091
2.5.2.1. Formato da DCTF e DARF (web e comum) .. 092
2.5.2.2. Prazo de Transmissão da DCTFweb ... 093
2.5.3. Fato Gerador a partir da competência Outubro/2019 .... 093
2.5.3.1. Administração Pública ... 094
2.5.4. eSOCIAL - Tabela de Prazos de Envio de Eventos . 094 2.6. TELA INICIAL DA DCTFWEB - CLASSIFICAÇÃO ... 095
2.6.1. Período de Apuração e Data de Transmissão ... 096
2.6.2. Categorias da DCTFweb ... 097
2.6.3. Tipos da DCTFweb ... 099
2.6.4. Situações da DCTFweb ... 100
2.6.5. Funções da Coluna Serviços ... 101
2.6.6. DCTFweb sem movimento ... 102
2.6.7. DCTFweb anual - 13º Salário ... 102
2.6.7.1. Antecipar a dedução de Retenção (Só para DCTFweb 13º salário) ... 103
2.7. EMISSÃO DARFWEB VIA DCTFWEB ... 103
2.7.1. Emissão Individual ou Lote ... 103
2.7.2. Pagamento Mínimo no DARF ... 106
2.7.3. Abater Pagamentos Anteriores ... 106
2.8. VINCULAÇÃO DE CRÉDITOS E DOS DÉBITOS ... 107
2.8.1. Conteúdo da Tabela de Vinculação ... 108
2.8.2. Alteração na Ordem dos “Créditos/Débitos Vinculáveis”... 109
2.8.3. Créditos Vinculáveis - Definição/Função ... 110
2.8.3.1. Exclusão ... 111
2.8.3.2. Suspensão ... 111
2.8.3.3. Parcelamento ... 112
2.8.3.4. Compensação ... 113
2.8.3.5. Salário-Família - Dedução e Sobra ... 114
2.8.3.6. Salário-Maternidade - Dedução e Sobra ... 115
2.8.3.7. DARF Pago (crédito vinculado) ... 116
2.8.3.8. Retenção na Fonte da CP (Tratamento na Prestadora de Serviço) ... 117
2.8.3.9. Antecipar a utilização do Crédito de Retenção para deduzir da CP do 13º Salário 118 2.8.4. Quadro-resumo de compensação de “Créditos Previdenciários antes e depois” da DCTFweb ... 121
2.9. RECIBO DE ENTREGA ... 121
2.10. RETIFICAÇÃO DA DCTFWEB ... 122
2.10.1. Retificação (origem EFD-REINF e/ou eSocial) ... 122
2.10.2. Retificação (direto na DCTFweb) ... 123
2.11. RELATÓRIOS NA DCTFWEB ... 124
2.11.1. Relatório de Créditos por Documento ... 125
2.11.2. Relatório Resumo de Débitos ... 125
2.11.3. Relatório Resumo de Créditos ... 126
2.11.4. Relatório de Débitos ... 126
2.11.5. Relatório de Créditos ... 127
2.12. OUTROS DOCUMENTOS DISPONÍVEIS - APÓS TRANSMISSÃO DA DCTFWEB ... 128
2.12.1. Recibo de Entrega da DCTFweb ... 128
2.12.2. Download XML de saída ... 128
2.12.3. Declaração completa ... 128
2.13. PENALIDADE POR ATRASO NO ENVIO DA DCTFWEB ... 129
2.14. FGTS ... 130
3. DARFWEB ... 131
3.1. OBJETIVO DO DARFWEB ... 131
3.2. TRIBUTOS/CONTRIBUIÇOES ENQUADRADOS NO DARFWEB ... 132
3.3. INÍCIO DA EMISSÃO DARFWEB ... 132
3.4. TIPOS (VIA WEB E/OU COMUM) ... 133
3.5. CRITÉRIOS E EMISSÃO - DARFWEB ... 134
3.5.1. Emitir o DARF (Individual ou Total) ... 134
3.5.2. Editar o DARF (alterar o valor a recolher) ... 135
3.5.3. Abater Pagamentos Anteriores ... 136
3.5.4. Pagamento Inferior a R$10,00 - DARFweb ... 136
3.6 DARF AVULSO x S-1295 ... 137
4. PERDCOMPWEB ... 141
4.1. OBJETIVO ... 141
4.2. INÍCIO DO PERDCOMPWEB ... 141
4.3. TIPOS DE CRÉDITOS PERMITIDOS VIA PERDCOMPWEB ... 141
4.4. COMPENSAÇÃO CRUZADA - DÉBITO PREVIDENCIÁRIO COM OUTROS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS ... 144
4.5. SALDO NEGATIVO DO IRPJ E CSLL (ORIGEM ECF) .... 146
4.6. VEDADA A COMPENSAÇÃO DO IRPJ/CSLL LEVANTADO COM BASE NA RECEITA BRUTA OU BALANCETE ACUMULADO DE SUSPENSÃO ... 146
4.7. TIPOS DE DOCUMENTO ... 147
4.7.1. Declaração de Compensação, via Web ... 148
4.7.2. Pedido de Restituição, via Web ... 149
4.7.3. Pedido de Ressarcimento, via Web ... 150
4.7.4. Pedido de Cancelamento, via Web ... 150
4.8. PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR - EXEMPLO .. 150
4.8.1. Identificação do Crédito ... 151
4.8.1.1. Detalhamento do Crédito ... 151
4.8.1.2. Demonstrativo do Crédito ... 152
4.8.2. Informar e Ordenar Débitos ... 152
4.8.3. Informar Dados Gerais ... 153
4.8.4. Verificar Pendências ... 153
4.8.5. Enviar Documentos ... 153
5. GUIA PRÁTICO DE PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE DCTFWEB/DARF/PERDCOMPWEB/FGTS ... 155
5.1. DCTFWEB - SUA CRIAÇÃO ... 155
5.1.1. Como será alimentada a DCTFweb? ... 155
5.1.2. Transmissão da DCTFweb? Quando se inicia o seu envio? Qual o prazo? ... 155
5.1.3. DCTFweb - Ambiente de Produção (Oficial)
e Pré-Produção (Teste)? ... 156 5.1.4. A DCTFweb pode ser trasmitida somente com
os dados do eSOCIAL ou da REINF? ... 156 5.1.5. Em que situação devo enviar DCTFweb
“Sem Movimento”? ... 156 5.1.6. Posso enviar REINF (Sem Movimento) e
eSOCIAL (Com Movimento)? ... 157 5.1.7. Se o contribuinte não conseguir enviar as
informações do eSOCIAL para a DCTFweb,
qual o procedimento a ser adotado? ... 157 5.1.8. É preciso retificar ou registrar na DCTFweb quando
o contribuinte efetuar o pagamento do DARF? ... 159 5.1.9. Erro no valor dos débitos apurados na DCTFweb:
quais procedimentos devem ser adotados? ... 159 5.1.10. Em qual situação ocorre a escrituração da
coluna crédito “Suspensão”? ... 159 5.1.11. Como elaborar a DCTFweb do 13º Salário? ... 160 5.1.12. Posso deduzir Retenção na Fonte da CP do débito
apurado no 13º Salário? ... 160 5.1.13. Qual tratamento fiscal da Sobra de Salário-Família
e Salário-Maternidade no mês? ... 161 5.1.14. Qual tratamento fiscal da Sobra de Retenção na
Fonte da Contribuição Previdenciária no mês? ... 162 5.1.15. Qual a penalidade pelo atraso no envio da
DCTFweb? ... 162 5.2. DARF (via DCTFWEB) ... 163
5.2.1. Posso desmembrar o DARF, para efeito de gerar um DARF para cada débito previdenciário? ... 163 5.2.2. Como editar o DARF, caso o contribuinte não tenha
recursos suficientes para pagar? ... 163 5.2.3. Como “Abater Pagamentos Anteriores”, em relação
ao pagamento feito em valor parcial no DARF? ... 164 5.2.4. Como aproveitar (reduzir) o valor pago do DARF
(anterior), em caso de Retificação do eSOCIAL ou EFD–REINF (Coluna “Pagamento DARF”)? ... 165 5.2.5. Após efetuar o pagamento do DARF via DCTFweb,
é necessário informar a RFB? ... 166 5.2.6. O que fazer quando o contribuinte não conseguir
efetuar o fechamento dos eventos periódicos no
eSOCIAL (S-1299)? ... 166 5.3. PERDCOMP ... 166
5.3.1. Como Compensar Débitos gerados na DCTFweb com créditos disponíveis? ... 166 5.3.2. Caso o valor do crédito vinculável (por ex.:
Retenção na Fonte da CP/R-2020) apurado por meio da EFD-REINF seja superior ao valor do débito previdenciário na DCTFweb do período de apuração, a empresa poderá aproveitar este saldo e compensar débitos de períodos de apuração futuros? ... 169 5.3.3. Créditos Previdenciários decorrentes de Ação
Judicial que eram compensados em GFIP, podem ser informados no PER/DCOMPweb? ... 169 5.3.4. Os Processos Judiciais que reconhecem os créditos
para utilização no PER/DCOMPweb devem ser informados nos eventos S-1070 ou R-1070 do
eSOCIAL e EFD-REINF? ... 170 5.3.5. É permitido efetuar dedução direta nas contribuições
destinadas a outras entidades e fundos (terceiros)? ... 170 5.3.6. Os créditos disponíveis podem ser utilizados para
compensação com débitos de outras entidades e
fundos (terceiros)? ... 171 5.3.7. Posso utilizar o saldo de Salário-Família e Salário-
Maternidade para compensar com débitos apurados nos meses seguintes à apuração dos mesmos? ... 171 5.3.8. Quais créditos não previdenciários podem ser
utilizados para compensação com débitos
apurados na DCTFweb? ... 172
5.3.9. Após utilizar o PER/DCOMPweb para compensar débitos apurados na DCTFweb, é necessário
informar a RFB? ... 172 5.3.10. Saldos de “créditos previdenciários” anteriores ao
eSOCIAL e à DCTFweb podem ser utilizados para compensar débitos não previdenciários? ... 172 5.3.11. Qual a diferença entre o PER/DCOMPweb e o
Programa PER/DCOMP? Quais procedimentos
devem ser executados em cada um deles?... 173 5.3.12. Qual o procedimento para compensar o Crédito
de Retenção da CP na Cessão de Mão de Obra? ... 175 5.3.13. Qual o meio para compensar o Saldo de Créditos
de Retenção da CP apurado no mês? ... 175 5.3.14. A Empresa iniciou a sua DCTFweb em agosto/2018.
Mas, em 20.09.2018 pagou os seus débitos declarados
“indevidamente” por meio da GPS, quando o correto seria pelo DARF emitido pela própria DCTFweb.
Como recuperar este valor pago? ... 175 5.3.15. Saldos de “Créditos Previdenciários Antes e Depois”
da DCTFweb podem ser utilizados para compensação de “Débitos Previdenciários” e
de “outros Tributos Federais”? ... 176 5.4. FUNDO DE GARANTIA ... 177
5.4.1. No período em que a GFIP for apresentada para atender à CAIXA ECONÔMICA FEDERAL e emissão do FGTS, e a empresa enviar a DCTFweb para recolhimento das contribuições previdenciárias por meio do DARF, que procedimento deve adotar o contribuinte para evitar a cobrança em duplicidade dos débitos previdenciários? ... 177 5.4.2. Qual a Norma editada pela Caixa sobre FGTS? ... 177 5.5. RECLAMATÓRIAS TRABALHISTAS ... 178
5.5.1. Quais os procedimentos para emissão do documento de arrecadação das contribuições decorrentes de
Reclamatórias Trabalhistas? ... 178 6. LEGISLAÇÃO ... 179
6.1. REINFWEB
IN RFB nº 1.701/2017 - Institui a Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais
(EFD-REINF) ... 180 6.2. DCTFWEB
IN RFB no 1.787/2018 - Instituiu Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais PREVIDENCIÁRIOS e
de Outras Entidades e Fundos (DCTFWeb) ... 186 IN RFB nº 1853/2018 ... 196 6.3. DARFWEB
Art. 47 da IN RFB no 971/2009, alterado pela
IN RFB nº 1.767/2017 ... 197 6.4. PERDCOMPWEB
Ato Declaratório Executivo COREC nº 01/2018 ... 197 IN RFB nº 1.717/2017 - Estabelece normas sobre
restituição, compensação, ressarcimento e reembolso, no âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(Alterada pela IN RFB nº 1810/2018) ... 198
1 EFD-REINF
1.1. OBJETIVO E ALCANCE DA REINF 1.1.1. Objetivo
A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informa- ções Fiscais (EFD-REINF) foi regulamentada pelas INs RFB nºs.
1.701/2017, 1.767/2017 e 1.842/2018, e visa nessa primeira fase focar somente as “Contribuições Previdenciárias”, para na segun- da fase, no ano de 2019, abranger outros tributos, tais como Reten- ção do IR e do PCC (PIS/Cofins/CSLL). A EFD-REINF deverá ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e será considerada válida após a confirmação de recebimento e vali- dação do conteúdo dos arquivos que a contém.
Trata-se do mais novo módulo do SPED, que visa comple- mentar o “Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fis- cais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial)”. Além disso, a EFD- REINF deve aprimorar a qualidade das informações previdenciárias e tributárias prestadas pelos contribuintes, subs- tituindo o envio destas informações e outras declarações.
Enfim, podemos dizer que a EFD-REINF é um novo mode-
lo proposto aos contribuintes do país para apresentar, ao governo,
as informações sobre as devidas “RETENÇÕES SEM RELAÇÃO
COM O TRABALHO”.
Em paralelo ao eSOCIAL, a EFD-REINF terá como obje- tivo a substituição de diversas obrigações acessórias hoje impos- tas aos contribuintes e empregadores, como por exemplo DIRF, Bloco P (Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB), Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF via Programa), GFIP, RAIS e CAGED, essas duas últi- mas instituídas pelo Ministério do Trabalho.
A DIRF ainda será obrigatória para o ano 2019, com entrega em 2020, objetivando o amadurecimento e
possibilitando ajustes das escriturações EFD-REINF e eSocial.
Para a elaboração da REINF, seu conteúdo técnico vai exi- gir, de forma DIRETA ou INDIRETA, a colaboração dos profis- sionais ou dos departamentos de tecnologia, contabilidade, fis- cal, pessoal, RH, compras e financeiro. Portanto, todos precisam de tempo e amadurecimento para absorver e integrar um novo hábito, que será necessário com essas regras fiscais.
Assim, é recomendável que a empresa estimule, de forma estratégica, seus profissionais a se envolverem com essa nova obrigação, por meio de treinamento e reciclagem de conhecimen- tos, avaliando a viabilidade dos softwares em uso, etc.
Os colaboradores deverão mudar de “hábito/cultura”, dei- xando de emitir pessoalmente o “DARF” ou “GPS”, isto por- que, a partir da REINF e do início do sistema DCTFweb, este último será o responsável pela emissão da guia de pagamento.
Com isso, salvo algumas exceções iniciais, se não enviar a REINF e/ou eSocial, A EMPRESA NÃO TERÁ MEIOS PARA PA- GAR SEUS TRIBUTOS/CONTRIBUIÇÕES.
Futuramente haverá um “PORTAL WEB da EFD-REINF”
para gerar os arquivos e transmiti-los. Contudo, acreditamos que
!
A opção DARF fica disponível depois da transmissão
Pessoa Jurídica deve checar os dados
DARF
Transmitir a DCTFweb até o dia 15 do mês seguinte eSOCIAL
(apuração mensal: envio até o dia 7) FECHAMENTO
S-1299
REINF
(apuração mensal: envio até o dia 15) FECHAMENTO
R-2099
Envio Automático dos Débitos e Créditos para DCTFweb
(O sistema da RFB processa automaticamente os débitos e créditos,
e apura o saldo a pagar)
ele será recomendado somente para contribuintes que não possu- am grande volume de informações. Portanto, não haverá um pro- grama gerador de declaração e validador para elaborar a EFD- REINF, semelhante a outros módulos do SPED.
Fluxograma das Informações da EFD-REINF e do eSOCIAL
Em relação ao “DARFweb”, ressaltamos que:
• O DARF somente será gerado depois de transmitida a
DCTFweb;
• Não há como gerá-lo manualmente;
• DARF pode ser gerada em Lote ou Individual;
• Para emitir DARF para cada débito, deve-se expandir a tela de visualização dos débitos;
• Em caso de débito vencido, deve-se emitir nova guia e o sistema calcula multa/juros;
• Permite-se editar o DARF (para alterar valor ou data de vencimento, por exemplo);
• Para valores inferiores a R$ 10,00, o sistema não gera DARF. Acumular com outros débitos, selecionando-os.
(Manual do DCTFweb)
1.1.2. Alcance da REINF
O conteúdo atual da EFD-REINF (Escrituração Fiscal Di- gital de Retenções e outras Informações Fiscais) apresenta as “RE- TENÇÕES SEM RELAÇÃO COM O TRABALHO”, ou seja:
a) as retenções na fonte entre Pessoas Jurídicas a título de Contribuição Previdenciária, IR e PIS/Cofins/CSLL;
b) retenção na fonte do IR sobre os rendimentos pagos de Pessoas Jurídica para Pessoa Física (por exemplo, alu- guel).
A retenção da Contribuição Previdenciária e do IRRF incidente sobre os rendimentos do Trabalho Assalariado e Autônomo serão informados no eSOCIAL.
1.1.3. Regras de transição e faseamento
A Receita Federal adotou a estratégia de inserir conteúdos (tributos/contribuições), gradualmente, na EFD-REINF. Assim,
!
PRAZO DE ENTREGA-REINF
A EFD-REINF, como regra geral, será transmitida ao SPED mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao qual se refira a escrituração. Antecipar a transmissão se não for dia útil.
nessa primeira fase, o foco se restringe à Contribuição Previdenciária. Portanto, é de suma importância acompanhar as próximas alterações, pois em breve os dados das retenções do IR e do PCC serão informados na REINF, bem como outros tributos/
contribuições, por exemplo PIS, Cofins, IPI, IOF, etc, tendo em vista que, no futuro, a DCTF (programa) será extinta.
1.2. INÍCIO E PRAZO DE ENTREGA DA REINF 1.2.1. Fato gerador de maio/2018 em diante
A elaboração da EFD-REINF é obrigatória para as “Enti- dades Empresariais”, do anexo V, IN RFB nº 1.634/2016 (listadas na página seguinte), com faturamento no ano de 2016 acima de R$ 78.000.000,00, a partir de oito horas do dia 1º.05.2018, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data (IN RFB nº 1.767/2017).
Vale lembrar que o faturamento mencionado acima com- preende o total da RECEITA BRUTA, nos termos do art. 12 do DL nº 1.598/1977, auferido no ano de 2016 e declarado na Es- crituração Contábil Fiscal (ECF), relativo ao ano 2016. (IN RFB nº 1.701/2017, art. 2º, §1ºA).
“Art.12. A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;
II - o preço da prestação de serviços em geral;
III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da PJ não compreendidas nos incisos I a III.”
ENTIDADES EMPRESARIAIS
201-1 Empresa Pública
203-8 Sociedade de Economia Mista 204-6 Sociedade Anônima Aberta 205-4 Sociedade Anônima Fechada 206-2 Sociedade Empresária Limitada 207-0 Sociedade Empresária em Nome Coletivo 208-9 Sociedade Empresária Comandita Simples 209-7 Sociedade Empresária Comandita por Ações 212-7 Sociedade em Conta de Participação 213-5 Empresário Individual
214-3 Cooperativa
215-1 Consórcio de Sociedades 216-0 Grupo de Sociedades
217-8 Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira
219-4 Estabelecimento, no Brasil, de Empresa Binacional Argentino-Brasileira 221-6 Empresa Domiciliada no Exterior
222-4 Clube/Fundo de Investimento 223-2 Sociedade Simples Pura 224-0 Sociedade Simples Limitada
225-9 Sociedade Simples Nome Coletivo Sócio 226-7 Sociedade Simples Comandita Simples 227-5 Empresa Binacional
228-3 Consórcio de Empregadores 229-1 Consórcio Simples
230-5 Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (de Natureza Empresária) 231-3 Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (de Natureza Simples) 232-1 Sociedade Unipessoal de Advogados
233-0 Cooperativas de Consumo
1.2.2. Demais Contribuintes, Entidades Sem Fins Lucrativos e Simples Nacional.
Foi publicada a Instrução Normativa RFB nº 1.842/ 2018 que traz modificações no texto da IN RFB nº 1.701/ 2017, a qual instituiu a EFD-Reinf, com objetivo de alterar as datas de início da obrigatoriedade desta escrituração, bem como incluir as pe- nalidades aplicáveis, caso tais datas não sejam atendidas.
PRAZO DE ENTREGA – REINF
A EFD-REINF será transmitida ao SPED mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao qual se refira a escrituração.
Antecipar, se for dia não útil.
As entidades PROMOTORAS DE ESPETÁCULOS DESPORTIVOS (federação, a confederação ou a liga desportiva responsável pela organização do evento) deverão transmitir ao SPED as informações relacionadas ao evento (R-3010) no prazo de até 2 (dois) dias úteis após a sua realização.
INÍCIO DA REINF
JANEIRO/2019(*) JULHO/2019(*)
Pessoa Jurídica com faturamento inferior Simples Nacional (**) ou igual a R$78 milhões Entidade Sem Fins Lucrativos
Pessoa Física (*) IN RFB no1.842/2018
(**) Em relação ao Simples Nacional, foi revogado o texto específico que iria trazer condições especiais para Simples Nacional ( IN no1.842/2018).
1.2.4. Endereço para envio da REINF
Webservice de Envio de Lote de Eventos: A função deste webservice é receber um lote de eventos, validá-lo e retornar o Protocolo de Envio, que deverá ser armazenado pelo emprega- dor para, em outro momento, consultar o resultado do processamento do lote. Neste webservice serão as executadas as validações de nível 1. Cada evento enviado, através do lote de eventos, deve ser assinado individualmente dentro do lote.
Ambiente de Produção (oficial):
https://reinf.receita.fazenda.gov.br/WsREINF/RecepcaoLoteReinf.svc
Ambiente de Produção Restrita (teste):
https://preprodefdreinf.receita.fazenda.gov.br/wsreinf/RecepcaoLoteReinf.svc
1.2.5. Portal da EFD-REINF web
ü FINALIDADE DO “PORTAL REINFweb”
O Portal REINFweb está apto a recepcionar todos os even- tos/registros. É necessário que as empresas com grande volume
1.2.3. Entes Públicos
Foi publicada a Instrução Normativa RFB nº 1.842/2018
que traz modificações no texto da IN RFB nº 1.701/2017, com
objetivo de alterar as datas de início da obrigatoriedade desta
escrituração, estabelecendo que, para os entes públicos, integran-
tes do “Grupo 1 - Administração Pública” e as Organizações In-
ternacionais, integrantes do Grupo 5”, ambas do Anexo V da IN
RFB nº 1.634/2016, a RFB irá fixar a data de início da EFD-
REINF em ato específico.
de informações compreendam que o Portal Web foi pensado como solução de contingência.
A princípio, a pessoa jurídica poderá utilizar esse Portal quando for pequena a quantidade de informações a serem enviadas.
A pessoa jurídica tem a opção para escolher para qual endereço enviará as infor mações, a EFD-REINF os recepcionará através do “Web Service” ou “Portal Web”, in- dependentemente.
ü ENDEREÇO DO “PORTAL REINFweb”
O PORTAL Web da EFD-REINF estará disponível no Cen- tro Virtual de Atendimento da Receita Federal do Brasil - e-CAC, no link: https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login/index.
O contribuinte deverá clicar em “Declarações e Demonstra- tivos”, “SPED – Sistema Público de Escrituração Digital” e, em seguida, “Acessar EFD-REINF”.
ü ACESSAR POR PROCURAÇÃO O “PORTAL
REINFWeb”
Para acessá-lo através de procuração, será necessária uti- lização do novo perfil “EFD-REINF-Geral”, que foi disponibilizado em 23.10.2018. A utilização deste novo perfil (EFD-REINF-Geral) será obrigatória também para os aces- sos por webservice a partir de 29.11.2018.
Os contribuintes que se utilizam de procuração para acesso aos serviços da EFD-REINF devem acessar o sistema de procu- rações, também no e-CAC e marcar este novo perfil.
ü PROCURAÇÃO JÁ CADASTRADA
Para aquelas procurações que, exclusivamente, foram ca-
dastradas na opção: “Todos os serviços existentes e os que vie-
!
rem a ser disponibilizados no sistema de Procurações Eletrôni- cas do e-CAC (destinados ao tipo do Outorgante - PF ou PJ), para todos os fins, inclusive confissão de débitos, durante o pe- ríodo de validade da procuração", esta já engloba a efetivação automática da nova procuração “EFD-REINF-Geral”.
1.3. QUEM ESTÁ OBRIGADO A REINF?
1.3.1. Obrigatoriedade da REINF
Ficam obrigados a adotar a EFD-REINF os seguintes con- tribuintes (art. 2º da IN RFB nº 1.701/2017):
I. Pessoas jurídicas que prestam e que contratam servi- ços realizados mediante cessão de mão de obra nos termos do art. 31 da Lei nº 8.212/1991 e IN RFB nº 971/2009;
II. Pessoas jurídicas responsáveis pela Retenção da Con- tribuição para o PIS/Pasep, da Cofins e da CSLL;
Importantíssimo acompanhar as próximas alterações, pois em breve os dados das retenções do IR e do PCC
também serão informados na Reinf, bem como outros tribu- tos/contribuições, tais como PIS, Cofins, IPI, IOF, etc, porque no futuro a DCTF (programa) será extinta.
III. Pessoas jurídicas optantes pelo recolhimento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB);
IV. Produtor rural pessoa jurídica e agroindústria, quando
sujeitos à contribuição previdenciária substitutiva so-
bre a receita bruta proveniente da comercialização da
!
produção rural, nos termos do art. 25 da Lei nº 8.870/
1994, na redação dada pela Lei nº 10.256/2001 e do art. 22A da Lei nº 8.212/1991, inserido pela Lei nº 10.256/2001, respectivamente;
V. Associações Desportivas que mantenham equipe de fu- tebol profissional que tenham recebido valores para pa- trocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos;
VI. Empresa ou Entidade Patrocinadora que tenha destina- do recursos à associação desportiva que mantenha equi- pe de futebol profissional a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos;
VII. Entidades Promotoras de Eventos Desportivos realizados em território nacional, em qualquer modalidade desportiva, dos quais participe ao menos uma associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional; e VIII. Pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais haja Retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), por si ou como representantes de terceiros.
Importantíssimo acompanhar as próximas alterações, pois
em breve os dados das retenções do IR e do PCC também
serão informados na Reinf, bem como outros tributos/contri-
buições, incluindo PIS, Cofins, IPI, IOF etc, porque no futuro
a DCTF (programa) será extinta.
1.3.2. Assinatura e Certificado Digital
Os Certificados Digitais serão exigidos em dois momentos distintos (Manual da REINF):
a) TRANSMISSÃO: antes de ser iniciada a transmissão de solicitações ao sistema EFD-REINF, o certificado digital do solicitante é utilizado para GARANTIR A SEGURAN- ÇA DO TRÁFEGO das informações na internet; deve ser do tipo e-CNPJ.
O certificado digital deverá ser do tipo “A1” ou “A3”.
b) Os EVENTOS deverão ser assinados digitalmente, utili- zando o e-CNPJ do contribuinte ou o e-CPF de seu re- presentante legal ou procurador.
Cada evento/registro enviado deve ser assinado indivi- dualmente dentro do lote.
Simples Nacional
As empresas optantes pelo Simples Nacional, com até 3 empregados, podem transmitir seus eventos via Código de Aces- so. (Manual da REINF).
Os contribuintes não obrigados à utilização do certificado digital, tais como o empregador doméstico e o microempreendedor individual – MEI, podem gerar um Código de Acesso no portal do eSocial, que permite a utilização de diversos serviços, dentre eles, a geração dos arquivos eletrônicos.
1.3.3. Comprovante de Entrega da REINF
O recibo de entrega dos Registros/Eventos serve para ofici-
alizar a remessa de determinada informação à EFD-REINF e
também para obter cópia de determinado evento, RETIFICÁ- LO ou EXCLUÍ-LO, quando o programa assim o permitir. (Ma- nual da REINF)
Cada EVENTO/REGISTRO transmitido possui um Re- cibo de Entrega. Quando se pretende efetuar a RETIFICAÇÃO de determinado evento, deve ser informado o número do reci- bo de entrega do evento que se pretende retificar.
1.4. REGISTROS/EVENTOS NA REINF - TRIBUTOS/CONTRIBUIÇÕES 1.4.1. Registros/Eventos
Ficam obrigados a elaborar e enviar para o SPED os seguin- tes Registros/Eventos da EFD-REINF, no formato “XML”
1, so- mente quando se enquadrar nos requisitos citados. O “Portal REINFweb” vai recepcionar todos os eventos. É necessário que as empresas com grande volume de informações compreendam que o Portal Web foi pensado como solução de contingência.
Neste Portal Web, o contribuinte poderá transmitir todos os even- tos referentes à EFD-REINF.
1.4.1.1. R-1000 - Informações do Contribuinte
R-1000 - Informações do Contribuinte.
Obrigatório o seu envio uma única vez, quando do início de enquadramento para a EFD-REINF, sendo desnecessário re- petir nos meses seguintes. Poderá sofrer alteração, caso necessite modificar alguma informação anteriormente prestada.
1. Não existe atualmente programa para ser baixado e escriturado e/ou importar os dados. A área de tecnologia deverá parametrizar o sistema da empresa para que os dados sejam formatados no modelo “XML” e enviados para Receita Federal.
