ISSQN
ISSQN
• NOME: IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE
QUALQUER NATUREZA
• FATO GERADOR:Fato gerador da obrigação
tributária é o elemento material da obrigação. É a
sua ocorrência que faz nascer o direito do Estado
ao Imposto. O Código Tributário Nacional define
assim o fato gerador:
• “Art. 114 – Fato gerador da obrigação principal é a
situação definida em lei como necessária e
suficiente à sua ocorrência”.
DA EFETIVA PRESTAÇÃO DE
SERVIÇO
• O fato imponível somente ocorre com a
Base de cálculo
Principais alterações da 157/16
• Novas atividades incluídas no campo de incidência
do ISSQN e outras alteradas;
• Alteração do local da incidência do ISSQN para
algumas atividades;
• Solução do conflito tributário entre ISSQN e ICMS;
• Fixação de alíquota mínima para o ISSQN;
Alterações da lista de Serviço
• A lista de serviços anexa à Lei Complementar
nº. 116, de 31 de julho de 2003 sofreu
Alterações
Lei Originária da LC 116/2003 • 1.04 – Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos. Redação da 157/2016 • 1.04 - Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos, independentemente da arquitetura construtiva da máquina em que oprograma será executado, incluindo tablets,
Alterações
Lei Originária da LC 116/2003 • 13.05 – Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia Redação da 157/2016Alterações
Lei Originária da LC 116/2003 • 13.05 – Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia Redação da 157/2016Inclusão de atividades em serviços
já existentes
• 1.09 – Disponibilização, sem cessão definitiva, de
conteúdo de áudio, vídeo, imagem e texto por meio
da internet, respeitada a imunidade de livros, jornais
e periódicos (exceto a distribuição de conteúdo pelas
prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de
que trata a Lei n. 12.485, de 12 de setembro de
2011, sujeita ao ICMS).
Inclusão de atividades em serviços
já existentes
• 14.14 – Guinchos intramunicipal, guindastes e
içamento.
• 16.02 – Outros serviços de transporte de natureza
municipal.
• 17.25 – Inserção de textos, desenhos e outros
materiais de propaganda e publicidade, em qualquer
meio (exceto livros, jornais periódicos e nas
modalidades de serviços de radiofusão sonora e de
sons e imagens de recepção livre e gratuita);
Alteração do local da incidência do
ISSQN
Inclusão de Atividades em Itens da Lista de
já listados no Art. 3º da Lei 116/2003
• XII – do florestamento,
reflorestamento,
semeadura, adubação e
congêneres, no caso
dos serviços descritos
no subitem 7.16 da lista
anexa;
• XII – do florestamento, do
reflorestamento, da semeadura, da adubação, da reparação de solo, do plantio, da silagem, da colheita, do corte, do
descascamento de árvores, da silvicultura, da exploração
florestal e dos serviços
congêneres indissociáveis da formação, da manutenção e da colheita de florestas para
quaisquer fins e por quaisquer meios, no caso dos serviços
Inclusão de Atividades em Itens da Lista de
já listados no Art. 3º da Lei 116/2003
• XVI – dos bens ou do
domicílio das pessoas
vigiados, segurados ou
monitorados, no caso
dos serviços descritos
no subitem 11.02 da
lista anexa;
• XVI – dos bens, dos semoventes ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou
Inclusão de Atividades em Itens da Lista de
já listados no Art. 3º da Lei 116/2003
• XIX – do Município
onde está sendo
executado o transporte,
no caso dos serviços
descritos pelo subitem
16.01 da lista anexa
• XIX – do município em que está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos no item 16 da lista anexa; O item 16 é composto dos subitem abaixo: 16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e
Inclusão de Atividades em Itens da Lista
de já listados no Art. 3º da Lei 116/2003
PLANOS DE SAÚDE
Inclusos
• XXIII – do domicílio do tomador dos serviços descritos nos subitens 4.22, 4.23 e 5.09 da lista anexa;
• 4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres;
• 4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário;
Inclusão de Atividades em Itens da Lista
de já listados no Art. 3º da Lei 116/2003
Cartão de crédito
incluso
• XXIV – do domicílio do tomador do serviço no caso
dos serviços prestados pelas administradoras de
cartão de crédito ou débito e demais serviços
descritos no subitem 15.01 da lista anexa;
incluso
ADI 5835
Imposição de alíquota mínima do
ISSQN
Risco de improbidade
• A Lei Complementar n. 157/16 tipificou como ato de improbidade administrativa qualquer AÇÃO ou OMISSÃO para conceder, aplicar ou manter benefício financeiro ou tributario. • A pena prevista para tais situações são as seguintes: a) Perda
da função pública;
• b) Suspensão dos direitos políticos de 5 (cinco) a 8 (oito) anos;
Regulamentação
• Para que possa ser cobrado o ISSQN sob estes
serviços incluídos na lista anexa da LC
116/2016, faz-se necessário que as alterações
da LC 157/2016 sejam recepcionadas pelas
Regulamentação: anterioridade e
Noventena
Definição da cota parte no repasse do
ICMS
Cota parte ICMS
• Exemplo: Quando da venda de mercadorias em diversos estabelecimentos comerciais, localizadas em vários municípios, mas pertencentes ao mesmo contribuinte (rede de lojas). Ocorre que após realizada a venda, estas mercadorias saem de um centro de distribuição, possivelmente localizado em município diverso, direcionados para entrega ao consumidor.
