SAI SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA:

SAI – SOCIEDADE INDIVIDUAL DE

ADVOCACIA:

Aspectos Contábeis e Tributários

Paulo Henrique Vaz da Silva – (Paulo Vaz)

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• ESTA LEI ALTERA A LEI Nº 8.906, DE 4 DE JULHO DE 1994 -ESTATUTO DA ADVOCACIA

• Art. 15. Os advogados podem reunir-se em sociedade simples de prestação de serviços de advocacia ou constituir sociedade unipessoal de advocacia, na forma disciplinada nesta Lei e no regulamento geral;

• § 1º A sociedade de advogados e a sociedade unipessoal de advocacia adquirem personalidade jurídica com o registro aprovado dos seus atos constitutivos no Conselho Seccional da OAB em cuja base territorial tiver sede.

• § 2º Aplica-se à sociedade de advogados e à sociedade unipessoal de advocacia o Código de Ética e Disciplina, no que couber.

Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 1º A sociedade de advogados e a sociedade unipessoal de advocacia adquirem personalidade jurídica com o registro aprovado dos seus atos constitutivos no Conselho Seccional da OAB em cuja base territorial tiver sede.

• § 2º Aplica-se à sociedade de advogados e à sociedade unipessoal de advocacia o Código de Ética e Disciplina, no que couber.

• § 4º Nenhum advogado pode integrar mais de uma sociedade de advogados, constituir mais de uma sociedade unipessoal de advocacia, ou integrar, simultaneamente, uma sociedade de advogados e uma sociedade unipessoal de advocacia, com sede ou filial na mesma área territorial do respectivo Conselho Seccional.

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 5º O ato de constituição de filial deve ser averbado no registro da sociedade e arquivado no Conselho Seccional onde se instalar, ficando os sócios, inclusive o titular da sociedade unipessoal de advocacia, obrigados à inscrição suplementar.

• § 7º A sociedade unipessoal de advocacia pode resultar da concentração por um advogado das quotas de uma sociedade de advogados, independentemente das razões que motivaram tal concentração."

Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 4º A denominação da sociedade unipessoal de advocacia deve ser obrigatoriamente formada pelo nome do seu titular, completo ou parcial, com a expressão 'Sociedade Individual de Advocacia'.

• Art. 16. Não são admitidas a registro nem podem funcionar todas as espécies de sociedades de advogados que apresentem forma ou características de sociedade empresária, que adotem denominação de fantasia, que realizem atividades estranhas à advocacia, que incluam como sócio ou titular de sociedade unipessoal de advocacia pessoa não inscrita como advogado ou totalmente proibida de advogar;

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• Art. 17. Além da sociedade, o sócio e o titular da sociedade individual de advocacia respondem subsidiária e ilimitadamente pelos danos causados aos clientes por ação ou omissão no exercício da advocacia, sem prejuízo da responsabilidade disciplinar em que possam incorrer.

Provimento 170/2016 – (OAB)

O ato constitutivo da sociedade unipessoal de advocacia deve conter os elementos e atender aos requisitos e diretrizes indicados a seguir:

▪ A razão social, obrigatoriamente formada pelo nome do seu titular, completo ou parcial, com a expressão "Sociedade Individual de Advocacia", vedada a utilização de sigla ou expressão de fantasia;

▪ O objeto social, que consistirá, exclusivamente, na prestação de serviços de advocacia, podendo especificar o ramo do Direito a que se dedicará;

▪ O prazo de duração, sendo que suas atividades terão início a partir da data de registro do ato constitutivo; ▪ O endereço em que irá atuar;

▪ O valor do capital social e a forma de sua integralização;

▪ Não são admitidas a registro, nem podem funcionar, sociedades unipessoais de advocacia que apresentem forma ou características de sociedade empresária, que adotem denominação de fantasia, que realizem atividades estranhas à advocacia, ou que incluam como titular pessoa não inscrita como advogado ou sujeita à proibição total de advogar;

CONCEITOS BÁSICOS

O ato constitutivo da sociedade unipessoal de advocacia deve conter os elementos e atender aos requisitos e diretrizes indicados a seguir:

▪ É imprescindível declarar expressamente que, além da sociedade, o titular responderá subsidiária e ilimitadamente pelos danos causados aos clientes, por ação ou omissão, no exercício da advocacia, sem prejuízo da responsabilidade disciplinar em que possa incorrer;

▪ Não se admitirá o registro e o arquivamento de ato constitutivo ou de suas alterações com cláusulas que estabeleçam a admissão de qualquer outro sócio, ainda que de serviço;

▪ O mesmo advogado não poderá integrar mais de uma sociedade de advogados, constituir mais de uma sociedade unipessoal de advocacia, ou integrar, simultaneamente, uma sociedade de advogados e uma sociedade unipessoal de advocacia, com sede ou filial na mesma área territorial do respectivo Conselho Seccional;

▪ O ato constitutivo pode determinar a apresentação de balanços mensais, com a efetiva distribuição dos resultados ao titular a cada mês.

Provimento 170/2016 – (OAB)

Compete ao titular da sociedade unipessoal de advocacia:

• Responder pelos atos da sociedade, não podendo esta responsabilidade profissional ser confiada a outra pessoa, ainda que se trate de advogado associado ou empregado;

• Responder pelos atos de gestão, podendo, no entanto, delegar a execução de funções próprias da administração operacional a profissionais contratados para esse fim.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

A sociedade extinguir-se-á pelo falecimento de seu titular, pela sua exclusão dos quadros da OAB ou diante da sua incompatibilidade definitiva.

PARÁGRAFO ÚNICO. Quando ocorrer a incompatibilidade temporária ou o impedimento do titular, inclusive por motivo de suspensão do exercício profissional, tal fato deve ser objeto de averbação no registro perante a OAB.

Provimento 170/2016 – (OAB)

• As sociedades unipessoais de advocacia, no exercício de suas atividades, somente podem praticar os atos indispensáveis às suas finalidades, assim compreendidos, dentre outros, os de sua administração regular, a celebração de contratos em geral para representação, consultoria, assessoria e defesa de clientes por intermédio do titular ou de advogados empregados ou associados.

PARÁGRAFO ÚNICO. Os atos privativos de advogado devem ser exercidos pelo

titular, ou por advogados vinculados à sociedade, como associados ou como empregados, mesmo que os resultados revertam para o patrimônio social.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

O registro do ato constitutivo das sociedades unipessoais de advocacia e o arquivamento de suas alterações devem ser feitos perante o Conselho Seccional da OAB em que for inscrito seu integrante, mediante prévia deliberação do próprio Conselho ou de órgão a que delegar tais atribuições, na forma do respectivo Regimento Interno, devendo o Conselho Seccional, na forma do disposto no art. 24ª do Regulamento Geral, evitar o registro de sociedades com denominações sociais semelhantes ou idênticas ou provocar a correção dos que tiverem sido efetuados em duplicidade, observado o critério da precedência.

§ 1º O ato constitutivo que preveja a criação de filial, bem assim o instrumento de alteração contratual para essa finalidade, deve ser registrado também no Conselho Seccional da OAB em cujo território deva funcionar a filial, ficando o titular obrigado a inscrição suplementar (§ 5º do art. 15 da Lei n. 8.906/94).

§ 2º O número do registro das sociedades unipessoais de advocacia deve ser indicado em

Provimento 170/2016 – (OAB)

Serão averbados à margem do registro da sociedade e, a juízo de cada Conselho Seccional, em livro próprio ou ficha de controle mantidos para tal fim:

• Os ajustes de sua associação com advogados, sem vínculo de emprego, para atuação profissional e participação nos resultados, no forma do art. 39 do Regulamento Geral e do Provimento n. 169/2015 do Conselho Federal;

• Os ajustes de associação ou de colaboração com outras sociedades unipessoais de advocacia ou sociedades de advogados;

• O requerimento de registro e autenticação de livros e documentos da sociedade; • A abertura de filial em outra unidade da Federação;

• Os demais atos que a sociedade julgar convenientes ou que possam envolver interesses de terceiros.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

• § 1º Os contratos de associação com advogados sem vínculo empregatício devem ser apresentados para averbação em 03 (três) vias, mediante requerimento dirigido ao Presidente da Comissão de Sociedades de Advogados, observado o seguinte:

• I 01( uma) via ficará arquivada no Conselho Seccional e as outras 02 (duas) serão devolvidas para as partes, com a anotação da averbação realizada;

• II para cada advogado associado deverá ser apresentado um contrato em separado, contendo todas as cláusulas que irão reger as relações e condições da associação estabelecida pelas partes.

• § 2º As associações entre sociedades unipessoais de advocacia ou entre estas e sociedades de advogados não podem conduzir a que uma passe a ser sócia de outra, cumprindo-lhes respeitar a regra de que somente advogados, pessoas naturais, podem constituir sociedades unipessoais de advocacia ou sociedade de advogados.

• § 3º O contrato de associação firmado entre sociedades unipessoais de advocacia ou entre estas e sociedades de advogados de unidades da Federação diferentes tem a sua eficácia vinculada à respectiva averbação nos Conselhos Seccionais envolvidos, com a apresentação, em cada um deles, de certidões de breve relato comprovando sua regularidade.

Provimento 170/2016 – (OAB)

• Os documentos e livros contábeis que venham a ser adotados pelas sociedades unipessoais de advocacia, para conferir, em face de terceiros, eficácia ao respectivo conteúdo ou aos lançamentos neles realizados, podem ser registrados e autenticados no Conselho Seccional competente.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

O setor de registro das espécies de sociedades de advogados de cada Conselho Seccional da OAB deve manter um sistema de anotação de todos os atos relativos às sociedades unipessoais de advocacia que lhe incumba registrar, arquivar ou averbar, controlado por meio de livros, fichas ou outras modalidades análogas, que lhe permitam assegurar a veracidade dos lançamentos que efetuar, bem como a eficiência na prestação de informações e sua publicidade.

§ 1º O cancelamento de qualquer registro, averbação ou arquivamento dos atos de que trata este Provimento deve ocorrer em virtude de decisão do Conselho Seccional ou do órgão respectivo a que sejam delegadas as atribuições de registro, de ofício ou por provocação de quem demonstre interesse.

§ 2º O Conselho Seccional é obrigado a fornecer, a qualquer pessoa, com presteza e independentemente de despacho ou autorização, certidões contendo as informações que lhe forem solicitadas, com a indicação do nome do advogado que figurar, por qualquer modo, nesses livros ou fichas de registro.

Provimento 170/2016 – (OAB)

Os pedidos de registro de qualquer ato relacionado a este Provimento serão instruídos com as certidões de quitação das obrigações legais junto à OAB, ficando dispensados de comprovação da quitação de tributos e contribuições sociais federais.

• Parágrafo único. Ficam dispensados da comprovação de quitação junto ao Fisco os pedidos de registro de encerramento de filiais, sucursais e outras dependências e os pedidos de registro de extinção de sociedades unipessoais de advocacia que nunca obtiveram sua inscrição junto à Secretaria da Receita Federal.

• A sociedade de advogados poderá ser convertida em sociedade unipessoal de advocacia, bem como esta ser transformada em sociedade de advogados.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

CONSTITUIÇÃO

ALTERAÇÃO E TRANSFORMAÇÃO DE SOCIEDADE DE ADVOGADOS EM SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Verificar questões relacionadas a estrutura da sociedade;

▪ Verificar questões relacionadas a dívidas tributárias e comerciais.

CONSTITUIÇÃO

ALTERAÇÃO E TRANSFORMAÇÃO DE SOCIEDADE DE ADVOGADOS EM SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Nome da pessoa física; ▪ Averiguar questões societárias.

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Verificar o endereço social.

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Alinhar a melhor opção de objetivo social com a opção tributária que melhor atender as expectativas;

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Averiguar essa situação;

▪ Avaliar um Seguro de

Responsabilidade Civil

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Avaliar a possibilidade de estruturar um Planejamento Empresarial;

▪ Adotar uma política de

remuneração;

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Avaliar a possibilidade de estruturar um Planejamento Empresarial;

▪ Adotar uma política de

remuneração;

▪ Distribuição de Lucro e Elaboração da Escrituração Contábil

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Avaliar modelo de partilha dos bens patrimoniais.

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Analisar tais questões;

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

▪ Analisar tais questões;

ASPECTOS CONTÁBEIS

Fluxo Financeiro – Controles:

CONTABILIDADE

TRANSFORMANDO DADOS EM INFORMAÇÕES:

Demonstrações Financeiras = dados Informações para a Tomada de Decisões Processo Contábil Técnicas de Análise Financeira Fatos Econômico-Financeiros Compra Vende Financia Produz BP DRE Doar DMPL, etc Índices Análise V e H Análise Cap. Giro Alavancagem Financeira Análise Prospectiva

ASPECTOS CONTÁBEIS

Fluxo Financeiro – Controles:

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE

• Disponibilidades

• Direitos realizáveis no curso ES seguinte • Estoques (venda, produção, consumo, etc) • Aplicações em Despesas Antecipadas

NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

• Direitos realizáveis após o ES seguinte • Créditos com Pessoas Ligadas

INVESTIMENTOS

• Participações Permanentes em outras Soc. • Direitos de qualquer natureza não

classificáveis no AC nem destinem a manutenção da atividade da empresa

IMOBILIZADO INTANGÍVEL CIRCULANTE • Obrigações • Financiamentos • Outras obrigações NÃO CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

• Obrigações • Financiamentos • Etc PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Capital Social • Reservas de Capital

• Ajustes de Avaliação Patrimonial • Reserva de Lucros

• Ações em Tesouraria • Prejuízos Acumulados

ASPECTOS CONTÁBEIS

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITAS DE VENDAS

( - ) Abatimentos ( - ) Vendas Canceladas

( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente ( - ) Impostos sobre Vendas

RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS

( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos

LUCRO BRUTO

( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm e outras operac.) (+ ) Receitas Operacionais

(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial

RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

( - ) Despesas Financeiras (+ ) Receitas Financeiras

RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

( - ) Provisão para Tributos sobre o lucro

RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS

( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas ( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo ( - ) Provisão para IRPJ

RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, e a sociedade de advogados registrada na forma do art. 15 da Lei nº 8.906, de 4 de julho de 1994, desde que: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, caput; art. 18, § 5ºC, VII)

a) No caso da ME, aufira, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso I);

b) No caso da EPP, aufira, em cada ano calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso II).

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

A opção pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, no montante apurado na forma desta Resolução, em substituição aos valores devidos segundo a legislação específica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuições: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 13, incisos I a VIII)

a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto no inciso IX do art. 5º; c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);

d) Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o disposto no inciso IX do art. 5º;

e) Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso IX do art. 5º;

f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de

que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que se dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 13, inciso VI; art. 18, § 5ºC)

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

A opção pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, no montante apurado na forma desta Resolução, em substituição aos valores devidos segundo a legislação específica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuições: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 13, incisos I a VIII);

Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de sub empreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;

Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; Serviços advocatícios;

• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

MODELAGEM TRIBUTÁRIA

SIA - SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

IMPOSTO SIMPLES ALIQUOTA R$

Base 30.000,00 Simples 6% 1.800,00 IRPF ALIQUOTA R$ Base 30.000,00 IR 27,50% 8.250,00 Ajuste (869,36) Recolher 7.380,64 ISS 5,00% 1.500,00 Total 8.880,64

TOTAL % SOBRE RECEITA

SIMPLES NACIONAL 1.800,00 6,00%

PESSOA FÍSICA 8.880,64 29,60%

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Rendimentos Tributáveis de pessoa jurídica Recebidos Acumuladamente (RRA), relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios (não abrangendo, assim, rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar), e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal.

• O Rendimento Tributável, a ser informado na linha “rendimentos recebidos”, abrange quaisquer acréscimos e juros decorrentes desses rendimentos e o décimo terceiro salário, excluídas as despesas com a ação judicial necessárias ao seu recebimento, inclusive com advogados, quando pagas pelo contribuinte e não indenizadas.

• As despesas judiciais e os honorários advocatícios pagos pelo titular para o recebimento dos rendimentos acumulados devem ser proporcionalizados, se for o caso, entre os rendimentos tributáveis e os isentos ou não tributáveis.

• Tais despesas deverão ser informadas do seguinte modo:

• Na fichaPagamentos Efetuados, clique no botão “Novo”, selecione o código 60, no caso de pagamento de honorários relativos a ações judiciais, exceto trabalhistas, ou o código 61, no caso de honorários relativos a ações judiciais trabalhistas, e informe o nome do advogado ou do escritório de advocacia, o número de inscrição no CPF do advogado/CNPJ do escritório de advocacia e o valor pago.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• A regra geral determina que os RRA sejam tributados exclusivamente na fonte, porém a totalidade dos rendimentos recebidos no decorrer do ano-calendário poderá integrar a base de cálculo da Declaração de Ajuste Anual (DAA), à opção irretratável do contribuinte. • Essa opção pode ser exercida de modo individual em relação ao titular e a cada dependente, se for o caso, desde que reflita o total de Rendimentos Recebidos Individualmente por cada um deles, e não poderá ser alterada, exceto se a modificação ocorrer até 30/04/2018.

• Caso os RRA compreendam também parcela isenta ou não tributável, esse valor deverá ser somado aos demais rendimentos recebidos da mesma natureza, se for o caso, e informado nas linhas próprias da ficha “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”.

• Para o correto preenchimento dos dados, o contribuinte deve estar munido dos documentos que demonstrem todos os valores recebidos e pagos relativos aos RRA, inclusive a respectiva data de recebimento.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• No caso de opção pela forma de tributação “Ajuste Anual”, à opção irretratável do contribuinte, os valores relativos aos RRA integrarão a base de cálculo do Imposto sobre a Renda na DAA do ano-calendário do recebimento. Neste caso, o imposto decorrente da tributação exclusiva na fonte efetuada durante o ano-calendário pela fonte pagadora é considerado antecipação do imposto devido apurado na referida DAA.

O

- A

A

• Deve marcar essa opção o contribuinte cuja tributação dos RRA na fonte ocorreu: • De forma exclusiva e ele quer alterar a forma de tributação para ajuste anual; • Pelo ajuste anual e ele quer confirmar a opção por essa forma de tributação.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• No caso de opção pela forma de tributação “Exclusiva na Fonte”, o imposto é calculado mediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao mês do recebimento ou crédito.

O

- E

F

• No caso de sucessão causa mortis, em que tiver sido encerrado o espólio, a quantidade de meses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor será idêntica à quantidade de meses aplicada ao valor dos RRA do de cujus.

• A base de cálculo é determinada mediante a dedução das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos tributáveis:

O

- E

F

• Importâncias pagas em dinheiro a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separação ou divórcio consensual realizado por escritura pública, a que se refere o art. 733 da Lei nº 13.105, de 2015 - Código de Processo Civil;

▪ Contribuições para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Na hipótese em que a pessoa responsável pela retenção não a tenha feito em conformidade com a Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, ou que tenha promovido retenção indevida ou a maior, a pessoa beneficiária poderá alterar a forma de tributação dos rendimentos recebidos acumuladamente para exclusiva mesmo após a data de 30/04/2018.

O

- E

F

• A apuração do imposto é feita separadamente por fonte pagadora e a cada mês, com exceção da hipótese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos rendimentos de um mesmo mês, sendo, neste caso, o cálculo realizado de modo unificado.

A opção pela forma de tributação, “Ajuste Anual” ou “Exclusiva na Fonte”:

RENDIMENTOSRECEBIDOSACUMULADAMENTE DE MAIS DE UMA FONTE PAGADORA

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOSRECEBIDOSACUMULADAMENTE DE MAIS DE UMA FONTE PAGADORA

▪ Deve ser a mesma para todos os RRA recebidos por um mesmo contribuinte, independentemente de como foram tributados pelas fontes pagadoras;

▪ Pode ser exercida de modo individual em relação ao titular e a cada dependente, desde que reflita o total de Rendimentos Recebidos Individualmente por eles.

RENDIMENTOSRECEBIDOSACUMULADAMENTE EM PARCELAS

▪ Em meses distintos: o número de meses deve ser proporcionalizado em razão do montante recebido. Assim, o número de meses relativo a cada parcela é obtido pela multiplicação da quantidade de meses total pelo resultado da divisão entre o valor da parcela e a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa decimal, se for o caso;

• Na hipótese de o pagamento de um mesmo RRA ter sido feito em parcelas pela mesma fonte pagadora, com opção pela tributação “Exclusiva na Fonte”:

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE EM PARCELAS

▪ Em um mesmo mês: ao valor da parcela atual será acrescentado o total dos valores das parcelas anteriores apurando-se nova base de cálculo e o respectivo imposto. Do imposto apurado será deduzido o total do imposto retido relativo às parcelas anteriores.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE EM PARCELAS

MESES 44

TOTAL 300.000,00

PERÍODO VALORES MESES MESES PROPORCIONAIS

VALOR PAGO EM JANEIRO DE 2017 R$ 133.000,00 44 19,5 VALOR PAGO EM FEVEREIRO DE 2017 R$ 4.000,00 44 0,6 VALOR PAGO EM MARÇO DE 2017 R$ 3.800,00 44 0,6 VALOR PAGO EM ABRIL DE 2017 R$ 3.750,00 44 0,6 VALO PAGO EM MAIO DE 2017 R$ 155.450,00 44 22,8

TOTAL PAGO R$ 300.000,00 44 44,0

RRA parcelas =𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑥 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑒𝑏𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑚ê𝑠

𝑚𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡𝑒 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Exemplo

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Exemplo

• Exemplo

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Exemplo

OBRIGAÇÕES ASSESSÓRIAS

DASN-SIMEI

DECLARAÇÃO DE IRPF DE ADVOGADOS

RISCOS DO CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS - ADVOGADOS ELABORAÇÃO E CÁLCULO DOS PREÇOS – SERVIÇOS NÃO RECORRENTES