CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CADERNO DE EXERCÍCIOS

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C

ONTABILIDADE

T

RIBUTÁRIA

C

ADERNO DE

E

XERCÍCIOS

Caderno de Exercícios de Contabilidade Tributária

elaborado pelo Prof. Marcelo Gabriel, organização e

diagramação feita pelo Prof. Olair Ferreira Nunes

Marcelo Gabriel

01/02/2012

(2)

2

SUMÁRIO

1 Exercícios referente Aula Nº 1 ... 3

1.1 Exercícios ... 3

1.2 Exercícios ... 5

2.1 Estudo de Caso I ... 8

2.2 Estudo de Caso II ... 12

2.3 Estudo de Caso III ... 16

3.1 Exercícios I ... 20

3.2 Exercícios II ... 23

3.3 Exercícios III ... 26

4.1 Exercícios I ... 29

4.2 Exercícios II ... 30

4.3 Exercícios III ... 31

5 Exercícios referente a Aula de N° 5 ... 32

5.1 Estudo de Caso I ... 32

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Anotação do Aluno

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XERCÍCIOS REFERENTE

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1.1 E

XERCÍCIOS

1. O Governo do Estado de São Paulo instituiu em 31/12/2009, através de ato normativo competente, a majoração do ICMS sobre a venda de produtos plásticos, com vigor a partir do ano seguinte. No entanto, no texto da lei encontrava-se tipificado que o cálculo deveria ser efetuado com efeito retroagido a janeiro do mesmo ano de publicação da lei (2009). Este procedimento está correto? Justifique.

_______________________________________________________

2. Classifique as modalidades de tributos quanto a sua incidência direta ou indireta: a) ISS: _________________ b) COFINS: _________________ c) IR: _________________ d) ICMS: _________________ e) CSLL: _________________ f) PIS: _________________ g) IPI: _________________

3. A Hipótese de Incidência Tributária é conhecida também como Fato Gerador, porém a legislação tributária trata-os através da Regra Matriz de Incidência Tributária, cuja característica deverá ser composta por cinco aspectos jurídicos tributários. Na análise do caso a seguir identifique na relação jurídica tributária ocorrida, a Regra Matriz de incidência do respectivo tributo: “A empresa Timão S/A, cuja atividade é o comércio de artigos esportivos, vendeu em Julho de 2008, para a empresa Escola de Futebol Coringão Ltda, estabelecida no município de Curitiba, 3000 camisas pelo valor de R$ 10,00 (dez reais) cada uma e teve como carga tributária de ICMS o valor de R$ 3.600,00 correspondente a uma alíquota de 12%.

_______________________________________________________

4. O princípio da Legalidade está previsto na Constituição Federal e sua essência tem como premissa básica que ninguém é obrigado a fazer ou deixar de fazer algo, se não por força de lei. Considerando este conceito, quando do nascimento de uma relação jurídica tributária, havendo a identificação da Hipótese de incidência tributária, a obrigação do pagamento do tributo nasce automaticamente? Explique?

_______________________________________________________

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Anotação do Aluno

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5. Interprete o parágrafo 3º do Código Tributário Nacional, acrescentando comentários práticos com base na questão de número 3. Art. 3º(A) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, (B) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, (C) que não constitua sanção de ato ilícito, (D) instituída em lei e (D) cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

_______________________________________________________

6. Quais as espécies de tributos previstas no Sistema Tributário Nacional? Dê exemplos?

_______________________________________________________

7. Qual a diferença entre Imunidade e Isenção Fiscal?Dê exemplos?

_______________________________________________________

8. Uma empresa constituída em 31/01/2010, cujo objeto social é a prestação de serviços na área de informática, está sujeita a quais tributos indiretos? E a quem compete a sujeição passiva dos respectivos tributos?

_______________________________________________________

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1.2 E

XERCÍCIOS

9. Classifique os tributos relacionados abaixo, conforme tabela:

Tributo Espécie Competência (D)Direto / (I)ndireto Aspecto Material

10. O Governo do Estado de São Paulo instituiu em 31/12/2009 a majoração da alíquota de ICMS sobre a venda de produtos plásticos, a qual terá vigor a partir do exercício seguinte (2010). Em qual princípio se enquadra esta situação? E a partir de qual período a empresa deverá adotar os procedimentos da nova lei?

__________________________________________________________________________________________

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11. A Hipótese de Incidência Tributária é conhecida também como Fato Gerador, porém a norma tributária trata-as através da Regra Matriz de Incidência Tributária, cuja característica deverá ser composta pelo fato jurídico. Na análise do caso a seguir, classifique e identifique os cinco aspectos da Regra Matriz de incidência tributária: “A empresa Alfa S/A,

estabelecida no município de São Paulo, cuja atividade é a prestação de serviços de manutenção de máquinas, executou serviços no mês de Dezembro de 2009, para a empresa Beta S/A, estabelecida em São Bernardo (Observando que não haverá a alocação ou disponibilização de mão de obra para o tomador dos serviços, em caráter permanente), no valor de R$ 10.000,00 (Dez mil reais) e teve como carga tributária o valor correspondente 5% do valor dos serviços prestados:

_______________________________________________________

12. Demonstre a hierarquia básica do ordenamento jurídico tributário e fale da competência de cada uma: (CF, EC, etc.).

_______________________________________________________

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Anotação do Aluno

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_______________________________________________________

13. Dentro da hierarquia das Leis tributárias, os Decretos são atos do poder executivo. Cite 2 deles e do que eles tratam.

_______________________________________________________

14. No seu entendimento, o que difere a “Contabilidade” da “Contabilidade Tributária”?

_______________________________________________________

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Anotação do Aluno

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STUDO DE

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Você foi consultado por um grupo de pessoas, cujo interesse é constituir uma empresa no seguimento Industrial.

Todavia, esta consulta terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negócio, e que no entanto, como não poderia deixar de ser, uma análise básica da carga tributária incidente sobre as operações do empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias.

Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações:  Razão Social: Timão Indústria e Comércio de Máquinas Ltda.

 Objetivo Social: Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção;

 Atuação: Mercado Interno e Externo

 Previsão de Vendas por mês: R$ 10.000.000,00 sendo;

 60% - Vendas internas

 20% - Vendas externas

 20% - Prestação de serviços internos

 10% das vendas internas serão destinadas a ZFM – Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA – Superintendência da Zona Franca de Manaus. No entanto serão vendas isentas dos tributos indiretos, bem como as exportações;  A base de cálculo prevista para apuração dos créditos do PIS e COFINS

Não Cumulativo: R$ 2.000.000,00;

 Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos: 15% do faturamento total;

 Valor venal da sede própria: R$ 50.000.000. É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal.

Considerando estas informações, defina quais os tributos a empresa estará sujeita e qual será o montante apurado.

IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65%

Pede-se:

 Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de cálculo e o valor de cada tributo;

 Elaborar relatório gerencial para apresentação das informações solicitadas, demonstrando também qual o percentual da carga tributária total devida, em relação ao faturamento total previsto.

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ESOLUÇÃO

Tributos

Base Cálculo

Aliquota (% )

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Total dos Tributos

Demonstrativos dos cálculos

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2.2 E

STUDO DE

C

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II

Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações:  Razão Social : Fiel Indústria e Comércio de Máquinas Ltda.

 Objetivo Social : Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção;

 Atuação : Mercado Interno e Externo

 Previsão de Vendas por mês : R$ 15.000.000,00 sendo;

 50% - Vendas internas

 20% - Vendas externas

 20% - Prestação de serviços internos

 10% - Prestação de serviços externos

 10% das vendas internas serão destinadas a ZFM – Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA – Superintendência da Zona Franca de Manaus. No entanto serão vendas isentas dos tributos indiretos, bem como as exportações;  A base de cálculo prevista para apuração dos créditos do PIS e COFINS

Não Cumulativo: R$ 5.500.000,00;

 Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos: 12% do faturamento total;

 Valor venal da sede própria : R$ 40.000.000. É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal.

IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65%.

Pede-se:

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ESOLUÇÃO

Tributos Base Cálculo Aliquota (%) Valor

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II

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2.3 E

STUDO DE

C

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III

Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações:  Razão Social : Alfa Indústria e Comércio de Máquinas Ltda.

 Objetivo Social : Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção;

 Atuação : Mercado Interno e Externo

 Previsão de Vendas por mês : R$ 27.000.000,00 sendo;

25% - Vendas produtos 20% - Exportações

20% - Revenda Mercadorias 15% - Prestação de serviços internos

5% - ZFM 15% - Prestação de serviços externos

 A previsão das vendas internas destinadas a ZFM – Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA – Superintendência da Zona Franca de Manaus, estarão condicionadas aos benefícios fiscais, somente no que diz respeito ao IPI e ICMS (de acordo com cadastro dos clientes). No entanto para efeito de cálculo de PIS/COFINS, não há previsão de benefícios;

 Considerando que a futura empresa terá um faturamento superior a R$ 48.000.000,00 no ano (conforme previsão) e que estará obrigada a apuração do IR pelo regime de LUCRO REAL, consequentemente, o critério de apuração do PIS e COFINS, será pela Não Cumulatividade. Logo, os gastos previstos para apuração dos créditos do PIS e COFINS Não Cumulativos será de R$ 3.850.000,00;

 Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos : 10% do faturamento total;

 Valor venal da sede própria : R$ 30.000.000. É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal.

 Verifique que nas vendas de Produtos, no que diz respeito ao

aspecto material, compreende-se falar em dois deles (industrializar e circular) e quanto a Revenda de mercadorias, somente a circulação.

IRPJ = 25% ISS = 2% CSLL = 9% IPTU = 4% (ao ano) ICMS =12% (% médio incidente direto no faturamento) COFINS Não Cumulativo = 7,60%

IPI = 5% (% médio incidente direto no faturamento) PIS Não Cumulativo = 1,65%

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Pede-se:

 Utilizar a mesma tabela e classificar os tributos quanto a sua Espécie, Ente tributante, se Direto ou Indireto e a Materialidade;

 Quanto às exportações, parte será efetuada Diretamente e parte via TRADING. Qual a orientação deve ser dada ao cliente, para que ele se resguarde do fisco quanto a utilização do benefício fiscal para os casos das exportações indiretas, identificadas pelo CFOP – 5/6.501 ou 502 – Venda equiparada a exportação (Vendas de produtos/mercadorias destinados ao exterior)?

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ESOLUÇÃO

Base Cálculo Alíquota Valor Espécie Competência D/I Material

Representação %

Receitas

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Apuração IRPJ/CSLL

Base de Cálculo - Créditos (-)

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3.1 E

XERCÍCIOS

I

Uma empresa INDUSTRIAL tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do Pis e da Cofins Não Cumulativos, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009:

Ativo Passivo

Circulante 356.050 Circulante 145.580

Caixa 3.000 Fornecedores 85.580

Bancos 15.000 Salários a Pagar 35.000

Aplicação Financeira 135.000 Tributos a Pagar 25.000

Clientes 111.000

Estoques 56.800

Tributos a Receber 35.250

Não Circulante 199.000 Não Circulante 58.250

Realizável a Longo Prazo 115.000 Exigível a Longo Prazo 58.250

Imobilizado 84.000

Móveis e Utensílios 20.000 Patrimônio Líquido 351.220

Veículos 30.500 Capital Social 150.000

Máquinas e Eqptos 42.000 Reserva de Lucro 49.320

(-) Deprec. Acumulada (8.500) Lucros do Período 151.900

TOTAL DO ATIVO 555.050 TOTAL DO PASSIVO 555.050 Balancete de Verificação em 31/01/2009

Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$ 1.560 de PIS e R$ 2.120 de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ 85.000 e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ 68.000 (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ 5.650 e gastos com energia elétrica no valor de R$ 3.970. Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês e que seu ativo imobilizado não é aplicado na produção. Receitas Vendas 300.000 (-) Impostos s/ Vendas ICMS (24.000) IPI (12.000) PIS -COFINS -(-) devolução de Vendas (5.000)

(=) Receita Líquida de Vendas 259.000

(-) Custo dos Produtos Vendidos (55.000) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (56.800)

(=) Lucro Bruto 147.200 (-) Despesas Operacionais (55.000) (-) Despesas Comerciais (20.000) (-) Despesas Administrativas (35.000) Resultado Financeiro 4.700 Receitas Financeiras Desconto obtidos 2.000

Receitas de Aplicações Financeiras 1.500

Juros Ativos 2.500 (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (500) Juros Passivos (800) Outros Resultados 55.000 Recebimento de Aluguéis 50.000

Lucro VDA de Imobilizado 5.000

(=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL 151.900 Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009

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ESOLUÇÃO

Cálculo PIS e COFINS Não Cumulativos - Débito Base de Cálculo Devedora:

(22)

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PIS COFINS

Base de Cálculo Credora:

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3

23

3.2 E

XERCÍCIOS

II

Uma empresa tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do Pis e da Cofins, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009:

Circulante 1.163.820 Circulante 419.350

Clientes 250.000

Estoques 95.000

Imobilizado 84.000

Móveis e Utensílios 20.000 Patrimônio Líquido 785.220

(-) Deprec. Acumulada (8.500)Lucros do Período 585.900

TOTAL DO ATIVO 1.362.820 TOTAL DO PASSIVO 1.362.820 Balancete de Verificação em 31/01/2009

Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$ 8.660 de PIS e R$ 4.250 de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ 85.000 e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ 68.000 (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ 5.650 e gastos com energia elétrica no valor de R$ 3.970. Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês.

Receitas Vendas Internas 500.000 Vendas Externas 350.000 Vendas ZFM 80.000 (-) Impostos s/ Vendas ICMS (54.000) IPI (22.000) PIS -COFINS -(-) devolução de Vendas (15.000)

(=) Receita Líquida de Vendas 839.000

(=) Lucro Bruto 557.200 (-) Despesas Operacionais (120.000) (-) Despesas Comerciais (35.000) (-) Despesas Administrativas (85.000) Resultado Financeiro 44.700 Receitas Financeiras Desconto obtidos 12.000

Juros Ativos 22.500 (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (500) Juros Passivos (800) Outros Resultados 101.000 Recebimento de Aluguéis 86.000

(=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL 582.900 Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009

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ESOLUÇÃO

Base de Cálculo Devedora:

Base de Cálculo Credora: Cálculo PIS e COFINS Não Cumulativos - Débito

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Anotação do Aluno

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25 PIS

COFINS

Vlr a Compensar

Apuração

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Anotação do Aluno

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3.3 E

XERCÍCIOS

III

Uma empresa tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do PIS e da COFINS não cumulativos, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009:

Circulante 1.709.434 Circulante 419.350

Clientes 525.614

Estoques 195.000

Imobilizado 244.000

Móveis e Utensílios 70.000 Patrimônio Líquido 1.560.834

(-) Deprec. Acumulada (18.500)Lucros do Período 1.361.514

TOTAL DO ATIVO 2.138.434 TOTAL DO PASSIVO 2.138.434 Balancete de Verificação em 31/01/2009

Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$10.580 de PIS e R$ 14.250 de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ 85.000 e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ 68.000 (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ 10.650, gastos com energia elétrica no valor de R$ 4.580, aluguel no valor de 12.500. Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês.

Receitas

Vendas Internas - Produtos 585.521 Vendas Externas - Merc. Revenda 685.667 Vendas Externas Diretas 350.000 Vendas Externas Indiretas 250.050 Prestação de Serviços 85.450 Prestação de Serviços p/ Exterior 38.600

Vendas ZFM 155.058 Receitas Brutas 2.150.346 (-) Impostos s/ Vendas ICMS (152.543) IPI (29.276) ISS (4.273) PIS -COFINS -(-) devolução de Vendas (22.500)

(=) Receita Líquida de Vendas 1.941.754

(=) Lucro Bruto 1.469.549 (-) Despesas Operacionais (399.500) (-) Despesas Comerciais (135.000) (-) Despesas Administrativas (264.500) Resultado Financeiro 76.457 Receitas Financeiras Desconto obtidos 38.000

Juros Ativos 18.500 (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (958) Juros Passivos (585) Outros Resultados 215.008 Recebimento de Aluguéis 31.250 Comissões 151.258

(=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL 1.361.514 Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009

(27)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

3

27 R

ESOLUÇÃO

(28)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

3

28 PIS

COFINS

Base de Cálculo Credora:

(29)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

4 –

E

xer

c

íci

o

I

29

4 E

A

ULA

N

º

4

4.1 E

XERCÍCIOS

I

Informações para Cálculo Valor

Vendas de combustíveis 3.858.250 Venda de mercadorias 1.250.005 Prestação de serviços em geral 52.500 Receita com venda de ativo imobilizado 10.000 Rendimentos de aplicações renda fixa 25.850 Rendimentos de aplicações renda variável 12.580 Descontos obtidos 5.385 Receitas de Aluguéis 15.000 5.229.570

Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL

Totais

TRIBUTO BC Aliq. Vlr.Tributo

(30)

-Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

4 –

E

xer

c

íci

o

II

30

4.2 E

XERCÍCIOS

II

Vendas de produtos 1.085.015 Venda de mercadorias 9.250.005 Prestação de serviços em geral 158.500 Rec Vda Ativo 12.000 Rendto aplicações 22.870 Juros ativos 2.358 Descontos obtidos 5.385 Receitas de Aluguéis 7.580 10.543.713

Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL

Totais

(31)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

4 –

E

xer

c

íci

o

I

II

31

4.3 E

XERCÍCIOS

III

Vendas de produtos 15.510.125 IPI

Venda de mercadorias 10.850.253 1.551.012,00

Prestação de serviços em geral 345.828 Receitas Financeiras 272.381 Outras Receitas operacionais 227.996 27.206.583

Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL

Totais

Total

Análise Carga Tributária

(32)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

32

5 E

XERCÍCIOS REFERENTE A

A

ULA DE

N°

5

5.1 E

STUDO DE

C

ASO

I

DRE

–

D

EMONSTRAÇÃO DO

R

ESULTADO DO

E

XERCÍCIO

Receitas

Venda de Produtos 41.189.290,00

Venda de Mercadorias 4.520.149,68

Venda de Serviços 914.628,87

Total das Vendas 46.624.068,55

Dedução de Receitas

IPI (4.118.929,00)

Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (8.555.839,32)

Devoluções (890.011,80)

Total Dedução das Receitas (13.564.780,12)

LUCRO/PREJUÍZO BRUTO 33.059.288,44

Custos das vendas e serviços (20.654.230,30)

Despesas e Receitas Operacionais (8.553.850,59)

Despesas financeiras (2.486.235,57)

Receitas financeiras 188.763,85

Despesas c/ vendas (4.417.377,17)

Despesas gerais e administrativas (1.789.330,77)

Doações (28.060,00)

Brindes (18.649,50)

Alimentação sócios (26.360,00)

Provisões indedutíveis (40.410,00)

Multas de trânsito (11.093,00)

Depreciação veículos sócios (34.332,00)

Resultado da avaliação de investimentos 88.459,30

Outras receitas operacionais 90.202,06

Outras despesas operacionais (69.427,79)

Resultado Operacional 3.851.207,55

(-) Juros sobre Capital Próprio (380.085,00)

(-) Participaçao dos Em pregados nos Lucros (227.320,00)

Resultado antes IR e CSLL 3.243.802,55

Provisão p/Imposto de Renda (507.935,29)

Provisão Contribuição Social s/Lucro (210.695,64)

Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício 2.525.171,62

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Período de 01/01/2008 à 31/12/2008

(33)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

33 LALUR

–

L

IVRO DE

A

PURAÇÃO

L

UCRO

R

EAL

–

P

ARTE

A

DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES

(34)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

34 LALUR

–

L

IVRO DE

A

PURAÇÃO

L

UCRO

R

EAL

–

P

ARTE

B

CONTA SALDO CONTA SALDO CONTA SALDO CONTA

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO

(35)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

35 LALUR

–

L

IVRO DE

A

PURAÇÃO

L

UCRO

R

EAL

–

P

ARTE

B

C

ONTINUAÇÃO

...

CONTA

SALDO

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO

(36)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

36 LACOS

–

L

IVRO DE

A

PURAÇÃO DA

C

ONTRIBUIÇÃO

S

OCIAL

–

P

ARTE

A

DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES

(37)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

37 LACOS

–

L

IVRO DE

A

PURAÇÃO DA

C

ONTRIBUIÇÃO

S

OCIAL

–

P

ARTE

B

CONTA

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL EM EXERCÍCIOS FUTUROS

(38)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

38

5.2 E

STUDO DE

C

ASO

II

L

UCRO

R

EAL

A

NUAL

D

EMONSTRAÇÃO

R

ESULTADO

2008

E

2009

DESCRIÇÃO 31/12/2008 31/12/2009

Vendas Líquidas 12.000.000 22.000.000 ( - ) Custo das Mercadorias Vendidas (4.500.000) (6.000.000)

LUCRO BRUTO 7.500.000 16.000.000

( - ) Despesas com Vendas (2.300.000) (2.800.000) ( - ) Despesas Administrativas (1.300.000) (3.500.000) ( - ) Despesas Financeiras (2.700.000) (1.000.000) ( - ) Despesas Tributárias (26.000) (25.000) ( - ) Despesas com multas de Trânsito (30.000) (10.000) ( - ) Despesas com Brindes (50.000) (30.000) ( - ) Despesas com multas Cetesb (5.000) (3.000) ( - ) Despesas com Doações (dedutíveis) (35.000) (20.000) ( - ) Despesas com Doações (40.000) (50.000) ( - ) Outras Despesas Gerais – dedutíveis (2.020.000) (2.500.000) ( +) Receitas Financeiras 440.000 160.000 ( +) Receitas de Dividendos 150.000 20.000 (-+) Ganho/ Perda de Equivalência

Patrimonial (230.000) 600.000

RESULTADO OPERACIONAL (646.000) 6.842.000

(+ ) Ganho/Perda de capital (240.000) 1.600.000

RESULTADO ANTES DA CSLL (886.000) 8.442.000

( - ) Provisão para CSLL - (651.060)

RESULTADO ANTES DO IRPJ (886.000) 7.790.940

( - ) Provisão para IRPJ - (1.774.053)

LUCRO (PREJ) LÍQ.DO EXERCICIO APÓS

TRIBUTAÇÃO (886.000) 6.016.887

D

ADOS

A

DICIONAIS

Refeições consumidas – 2.008 = 10.000 unid. e 2.009 – 25.000 unid. (Valor da Refeição incentivada = 1,99/ refeição) O percentual do benefício sobre o IRPJ a pagar, é de 15% sobre o total das refeições fornecidas, limitado a 4% do IRPJ apurado.

Pede-se:

 Calcular o resultado contábil antes da tributação, na coluna de 2008;

 Ajustar o resultado de 2008 no LALUR, havendo prejuízo fiscal, controlá-lo na parte “B” para compensações futuras;

 Calcular o resultado contábil antes da tributação, da coluna de 2009;

 Ajustar o resultado de 2009 no LALUR, havendo prejuízo fiscal, controlá-lo na parte “B”, caso contrário, se houver “LUCRO FISCAL”, efetuar a compensação de prejuízo de períodos anteriores, calcular o IRPJ, AIR e a CSLL;

 De acordo com o período que houver tributos a pagar (IR e CSLL), lançá-los na respectiva coluna acima (2008 ou 2009)conforme o caso, e demonstrar na última linha o resultado após a tributação;

(39)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

39 E

SCRITURAÇÃO

–

LALUR

E

LACOS

–

D

EZEMBRO

2.008. DATA

ADIÇÕES

EXCLUSÕES

PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

(40)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

40 E

SCRITURAÇÃO

–

LALUR

E

LACO

–

D

EZEMBRO

2.009

DATA ADIÇÕES EXCLUSÕES

PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO HISTÓRICO

(41)

Anotação do Aluno

Contabil

idade

Trib

utária

Exerc

íci

o

s

R

efe

re

n

te

a

A

u

la

N

º

5 –

E

stu

d

o

C

aso

I

41 CONTA:

Prejuizo

MÊS REFER.(3) VALOR A CORRIGIR (4) COEFIC. (5) DÉBITO (6) CRÉDITO (7) SALDO R$ (8) D/C (9)

CONTA:

MÊS REFER.(3) VALOR A CORRIGIR (4) COEFIC. (5) DÉBITO (6) CRÉDITO (7) SALDO R$ (8) D/C (9)

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO L.L.E. FUTUROS

DATA DO

LÇTO (1) HISTÓRICO (2)

PARA EFEITO CORREÇÃO MONETÁRIA CONTROLE DE VALORES

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO L.L.E. FUTUROS

PARA EFEITO CORREÇÃO MONETÁRIA HISTÓRICO (2)

DATA DO LÇTO (1)