SPED ECF - Escrituração Contábil Fiscal. Instrutor : Márcio Henrique Quadros

-SPED – ECF - Escrituração Contábil Fiscal

Introdução ao ECF - Escrituração Contabil Fiscal.

A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é parte do projeto do Sistema Publico de Escrituração

Digital – SPED.

A ECF, foi criada pela Instrução Normativa RFB n° 1.422/2013, em substituição a EFD-IRPJ, com

obrigatoriedade para todas as empresas tributadas pelo lucro real, lucro presumido, lucro

arbitrado, a partir de ano-calendário 2014 e data limite para entrega em julho de 2015.

A entrega do ECF dispensará as pessoas jurídicas da elaboração do Lalur e da DIPJ, segundo

previsto na Instrução Normativa RFB n° 1.422/2013, Art. 5° As pessoas jurídicas ficam

dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1° de janeiro de 2014, da escrituração

do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) e da entrega da Declaração de Informações

Legislação

Legislação

- Decreto n

_{6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alterações posteriores – Instituiu o}

Sistema Público de Escrituração Digital - SPED.

- Instrução Normativa RFB n

_{1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alterações}

posteriores – Dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD).

- Instrução Normativa RFB n

_{1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações}

posteriores – Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

- Ato Declaratório Executivo Cofis n

_{30, 03 de maio de 2017– Dispõe sobre o}

Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

REGRAS GERAIS

Quem deve entregar a ECF 2017?

Todas as Pessoas Jurídicas — mesmo as equiparadas, isentas e imunes —, que não optem pelo

Simples Nacional são obrigadas a preencher e entregar a ECF 2017. Portanto, os seguintes regimes

tributários precisam entregar:

Lucro Arbitrado: utilizado pela Receita Federal quando a ECF da empresa é desclassificada em

casos de fraude ou negligência com as demais obrigações acessórias, assim como quando a empresa

escolhe indevidamente o Lucro Presumido.

Lucro Presumido: apurado trimestralmente com alíquotas que incidem sobre as receitas a partir de

um percentual para a margem de lucro, o Lucro Presumido tem uma fórmula mais simples. No

entanto, como se trata de uma aproximação fiscal e não lucro contábil, se o lucro for menor que o

presumido, a empresa pode pagar mais impostos do que se adotasse outro regime.

Lucro Real: quando os impostos são calculados a partir do Lucro Líquido da empresa, mesmo

havendo adições ou exclusões previstas nas leis fiscais.

Prazos e obrigatoriedade para apresentação ECF

●

Data de entrega da ECF 2017

A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.633, de 03 de maio de 2016)

A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração

Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz.

No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser

transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva.

PESSOAS JURIDICAS DESOBRIGADAS DE APRESENTAÇÃO

I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

(Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de

2006;

II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e

III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB n

_1.306,

de 27 de dezembro de 2012.

IV - Não são equiparadas a pessoa jurídica:

- Condomínios de Edifícios;

Eventos Especiais ( Incorporadora, fusão, cisão e extinção)

In RFB art 3º § 2º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou

incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas,

fusionadas, incorporadas e incorporadoras,

até o último dia útil do 3º mês

subsequente ao do evento.

Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de

janeiro a abril do ano-calendário, o prazo será até o último dia útil do mês

de julho do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais

relativas ao ano-calendário anterior.

(Redação dada pela Instrução Normativa

RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014)art.

Obs.: § 3º A obrigatoriedade de entrega da ECF, na forma prevista no § 2º,

não se aplica à incorporadora

, nos casos em que as pessoas jurídicas,

incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário

desde o ano-calendário anterior ao do evento.

SCP – Sociedade em Conta de Participação

● Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades

em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e

transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica

que é sócia ostensiva e um código criado pela própria pessoa

Certificado Digital

● Para entrega da ECF -Escrituração Contábil Fiscal – são obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e

uma da pessoa jurídica.

Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-CPF).

Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital válido (do tipo A1 ou A3):

1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);

2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução

Normativa RFB 944, de 2009,

com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.

Cadastramento de Procuração Eletrônica:

No site da RFB,

http://receita.fazenda.gov.br

, na aba Empresa, clicar em “Todos os serviços”, selecionar

“Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet”, “procuração eletrônica” e “continuar” ou

opcionalmente

https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp

.

Obs.: A assinatura digital será verificada quanto a sua existência, prazo e validade para a pessoa jurídica

identificada na ECF, no início do processo de transmissão do arquivo digital.

Penalidades pelo atraso ou erros

a) O sujeito passivo, tributado pelo Lucro Real, que deixar de apresentar a ECF, nos prazos fixados, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas:

I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e

II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. A multa de que trata o inciso I do caput será limitada em:

I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais);

II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo.

Não tributadas pelo Lucro real

A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o IRPJ, por qualquer sistemática que não o

lucro real, sujeita o infrator às seguintes multas:

a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração

aplicável ás pessoas jurídicas que estiverem,

em inicio de

atividade ou que sejam imunes ou isentas, ou que na ultima declaração apresentadas, tenham apurado

lucro presumido ou simples Nacional;

b)

R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração aplicável ás demais pessoas jurídicas

, se não houver sido

entregue a ECF, verifica-se a forma de apuração do lucro pela ultima DCTF entregue. As pessoas jurídicas

que , na ultima ECF, utilizaram mais de uma forma de apuração do lucro, ou realizaram algum evento de

reorganização societária ficam sujeitas à multa prevista na letra “b”.

- Redução da multa

A multa da ECF para os contribuintes não tributados pelo lucro real será

reduzida em 50%

quando a

obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de oficio.

- Multa por informações inexatas

Havendo entrega da ECF com

informações inexatas, incompletas ou omitidas

será aplicada a multa

equivalente

a 3% não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações

financeiras,

próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário.

Fonte : art. 57 da MP nº 2157-35, de 24 de agosto de 2001.

Para a declaração que corresponde ao ano-calendário 2016,

tivemos algumas atualizações de tabelas, sendo elas:

M300/M350 – Inclusão/Alteração:

(-) Juros sobre o capital próprio dedutíveis não registrados como

despesa

Lucros Disponibilizados no Exterior.

M300/M350 – Exclusão:

Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda

diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 62 da Lei número

12.973 de 13 de maio de 2014)

(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito (Lei número 9.430/96 –

Art 9°, §1°)

N620/N630:

(-) Redução por Reinvestimento

Essas três atualizações acontecem automaticamente ao baixar o software validador

atualizado.

Estas três atualizações acontecem automaticamente ao baixar o software validador

atualizado

Geração do arquivo ECF

(I) Importação de TXT da ECF

(II) Criação direta no PVA

Esta última opção é obrigatória para os casos em que

(1)o tipo de escrituração for iguala “C”

E

(2) Houver

mais de um arquivo de ECD do ano a ser recuperada,

Com diferentes planos de contas( existência do

registro I157 da ECD )

Meios de elaboração da ECF

Alguns softwares não trazem do arquivo txt gerado algumas informações tais como do

detalhamento das retenções na fonte ( registro Y570) e/ou de identificação e

remuneração dos sócios ( registro Y600).

Recomenda-se inserir estas informações no arquivo TXT antes da importação

,

utilizando-se de geração das informações com auxilio de planilha eletrônica. Por exemplo:

No caso

de criação direta no PVA exportar arquivo TXT

( menu ferramentas/exportar

escrituração)

Inserir as informações, excluir a escrituração original do PVA e (re)

importar o arquivo TXT que contém as informações incluídas

.

Geração do Arquivo

Etapas posteriores à importação ou criação

Se tipo de escrituração da ECF do ano declarado = “C”

Primeira Etapa obrigatória:

Recuperação de dados da(s) ECD(s) transmitidas ( do mesmo

Recuperar Dados de ECD

Recuperar dados de ECD

Ao confirmar a pergunta automática surgida após a importação do TXT

Ou a criação direta no PVA da ECF, ou, através da opção do menu, aparecerá a

Tela abaixo

Recuperar dados de ECD

-

A opção do primeiro checkbox da tela anterior deve permanecer assinalada

APENAS SE

:

a) ECF criada diretamente no PVA, sem importação de TXT gerada por software,

OU

b) Arquivo importado DE ECF gerada por software, mas que

NÂO contenha

obrigatoriamente a sequência de três blocos, conforme abaixo:

-

Bloco J

(+)

-

Bloco K

(+)

Recuperar dados de ECD

Permanecendo assinalado o Checkbox, entende-se que as informações para

Geração do plano de contas do (Bloco J), balancete e demonstrações de

resultado (Bloco K) e respectivas demonstrações estruturadas conforme plano

referencial da RFB( registros L100/L300,P100/P150 e U100/U150) serão

compostas a partir das informações do(s) arquivos(s) transmitido(s) da ECD.

Também com o checkbox assinalado, caso a ECD tenha sido transmitida sem

o mapeamento do Plano referencial da RFB, para as contas contábeis

movimentadas e/ou com saldo no período, haverá de se efetuar a vinculação

para o registro J051 diretamente no PVA da ECF

Recuperação de ECD Com Encerramento do Exercício Diferente dos Encerramentos da ECF

Os encerramentos do exercício na ECF seguem o período de apuração do tributo. Por exemplo, se a empresa é do lucro

presumido, os encerramento do exercício da ECF serão trimestrais.

Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento

anual), no momento da validação no programa da ECF, poderá aparecer uma mensagem de advertência, com o valor da

diferença entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurídica poderá ajustar os

saldos por meio de alteração nos registros K155 e K355 (alteração de saldo de uma ou mais contas).

Também há a opção de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurídica (J050) para fazer o ajuste. Contudo,

neste caso, também será necessário fazer o mapeamento desse conta para o plano de contas referencial (J051).

Recuperação de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial

Para que não seja necessário digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperação de

dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento abaixo:

1) Importar a ECF.

2) Recuperar ECD, marcando a opção "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balanço e/ou DRE".

Com essa opção marcada, o programa da ECF copiará as informações para o bloco J e K, mas não calculará o balanço

patrimonial e a DRE, pois não existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estarão de acordo com a ECD.

3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluirá o mapeamento nos

registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calculará o balanço patrimonial e a DRE utilizando os saldos da

ECD e o mapeamento da ECF.

Recuperação de ECD Sem Mapeamento para o Plano

Referencial

INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS

Quais Operações deverão constar?

O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmente quanto:

I - à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF;

II - à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando aplicável; III - à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de contas

referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE);

IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

V - ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e

VII - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração.

Recuperação de dados da ECF anterior

Se tipo de escrituração da ECF do ano declarado

E

Tipo de escrituração da ECF do ano

anterior

Ambos IGUAIS a “ C”

Segunda etapa obrigatória:

Recuperação de dados da ECF transmitida do

ano calendário imediatamente anterior

Recuperar dados de ECF Anterior

Como regra, Não deverão ser assinalados

os dois últimos checkbox apresentados

nesta tela.

O primeiro checkbox

(**NOVO**)

deve ser

assinalado no caso de ECF criada

diretamente no PVA

Recuperar dados de ECF Anterior

- Nesta etapa, O PVA retorna para

a composição de registros do Bloco “E”

Duas informações relativas a saldos finais da ECF anterior:

(I)

Contas patrimoniais por plano

referencial da RFB - registros L100, P100

ou U100.

Mapeamento do plano referencial da RFB

- É de fundamental importância o correto mapeamento das contas ao plano referencial

da RFB.

- Erros de mapeamento podem ser corrigidos diretamente na ECF, sem a necessidade de

substituição da(s) ECD(s) transmitidas

Caso haja erro de mapeamento na ECF anterior ( ano calendário 2015), recomenda-se a

retificação de apenas em casos mais extremos, tais como:

- Saldos com Partes Relacionadas e Partes Não relacionadas;

Alteração de plano referencial da RFB

Alteração do Plano referencial da RFB –PJ em geral - para este ano

a) Alteração de denominação somente

2.01.01.15.03 Férias a Pagar

2.01.01.15.04 13º Salário a Pagar

b) Contas acrescentadas ( resultado )

3.02.01.01.01.11 (-) provisão para contribuição social sobre

O lucro líquido Lucros diferidos

3.02.01.01.01.12 (-) provisão para Imposto de Renda

Pessoa jurídica – Lucros diferidos

Plano referencial da RFB – PJ em geral – e

Efeitos no Lalur( M300) / Lacs (M350)

Adições no Lalur /Lacs

Provisões (demais ) – 3.01.01.07.01.29 –linha 6

Perdas por impairment – 3.01.01.09.01.12 – linha 80

AVP dedução receita Bruta – 3.01.01.01.02.10 –linha 56

Despesas financeiras AVP – 3.01.01.09.01.15 – linha 65

Perdas de AVJ – de 3.01.01.09.01.26 a 3.01.01.09.01.39 linhas 61, 62,63 e 73,74

Depreciação Leasing – 3.01.01.09.01.16 linha 53

Juros/Encargos leasing – 3.01.01.09.01.07 – linha 55

-Plano Referencial da RFB – PJ em Geral

Plano referencial da RFB – PJ em geral – e efeitos no Lalur

(M300)/Lacs/ (M350)

Adições no Lalur /Lacs

Vale cultura – 3.01.01.07.01.09 ( indedutível apenas para CSLL)- linha 8.15.

Dedução direta do IRPJ devido no período.

Outras Contribuições, doações e Patrocinios – 3.01.01.07.01.12 – Linha 8

Multas - 3.01.01.07.01.22 – Linha 8.

Multas de Mora devem ser mapeadas no referencial

3.01.01.09.01.08-outras despesas financeiras.

Multas Contratuais no referencial 3.01.01.09.01.99 – Outras despesas

operacionais,

Ambas constituem despesas dedutíveis.

Códigos de Identificação

2.4. Códigos de Identificação

Os códigos de identificação são campos numéricos ou alfanuméricos onde é necessário registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrição Estadual, Inscrição Municipal, dentre outros.

Estes campos deverão ser informados com todos os dígitos, inclusive os zeros (0) à esquerda. As máscaras (caracteres especiais de formatação, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) não devem ser informadas. Os campos numéricos cujo tamanho é expresso na coluna própria deverão conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.

.

CNPJ N 014

CPF N 011

NIRE N 011

CEP N 008

Tabelas Externas

2.5. Tabelas Externas

São tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos

códigos são necessários à elaboração do arquivo digital. Deverão seguir

a codificação definida pelo respectivo órgão regulador.

Exemplo: Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e

Tabelas - Internas

2.6. Tabelas Internas

São as tabelas necessárias para a elaboração do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.

Exemplo: Registro 0000 – Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica.

Campo 7: Indicador de Situação Especial (SIT_ESPECIAL)

.

Código

Descrição

0

Normal (sem ocorrência de situação especial ou evento)

1

Extinção

2

Fusão

3

Incorporação/Incorporada

4

Incorporação/Incorporadora

5

Cisão Total

6

Cisão Parcial

7

Transformação

8

Desenquadramento de Imune/Isenta

9

Inclusão no Simples Nacional

Blocos do Arquivo

Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informações.

Relação de Blocos:

Bloco Nome do Bloco Des crição do Bloco

0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pes s oa jurídica e referencia o período da ECF.

C

Informações Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo sistema – Não é importado e não é editado no programa)

Armazena as informações do plano de contas e dos s aldos mens ais das ECD recuperadas . As ECD recuperadas devem corres ponder ao período da ECF. Os s eguintes regis tros da ECD s ão recuperados na ECF:

- I050 – Plano de Contas

- I051 – Mapeamento para o Plano de Contas Referencial - I053 – Subcontas Correlatas

- I100 – Centro de Custos

- I150 – Data dos Saldos Periódicos - I155 – Saldos Periódicos

- I157 - Trans ferência de Saldos de Plano de Contas Anterior - I350 – Data da Apuração do Resultado

- I355 – Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

Es tão obrigadas a efetuar a recuperação da ECD todas as pes s oas jurídicas obrigadas a entregar a ECD, conforme Ins trução Normativa RFB nº 1.420/2013 e alterações .

E

Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fis cal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema – Não é

importado e não é editado no programa)

Armazena, da ECF recuperada do período imediatamente anterior, os s aldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).

Calcula os s aldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo.

J Plano de Contas e Mapeamento

Apres enta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial.

Cas o a ECD recuperada pos s ua o mapeamento para o plano de contas referencial válido na ECF, o bloco J pode s er cons truído automaticamente e é permitida a s ua edição.

Blocos e arquivos

K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

Caso haja recuperação da ECD, o bloco K pode ser construído automaticamente e é permitida a sua edição.

O bloco K também pode ser importado, independentemente da recuperação da ECD.

L Lucro Líquido – Lucro Real Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o

lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo lucro real.

M e-LALUR e e-LACS – Lucro Real Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-LALUR) e da

CSLL (e-LACS) da pessoa jurídica tributada pelo lucro real - partes A e B.

N Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou

valores trimestrais).

P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

Q Demonstrativo do Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislação.

T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes e Isentas Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.

BLOCO 0000

Abertura e Identificação

Exemplo de Preenchimento: |0000|LECF|0001|11111111000191|EMPRESA TESTE|0|0|||01012014|31122014|N||0||

|0000|: Identificação do tipo do registro.

|LECF|: Identificação do tipo de Sped (LECF = Escrituração Contábil Fiscal). |0001|: Código da versão do leiaute (Versão 0001).

|11111111000191|: CNPJ: (11.111.111/0001-91). |EMPRESA TESTE|: Nome empresarial.

|0|: Indicador de início do período (0 = Regular – início no primeiro dia do ano). |0|: Situação especial (0 = Normal – sem ocorrência de situação especial ou evento). ||: Patrimônio remanescente em caso de cisão (Não há).

||: Data da situação especial ou evento (Não há).

|01012014|: Data inicial das informações contidas no arquivo (01/01/2014). |31122014|: Data final das informações contidas no arquivo (31/12/2014). |N|: Escrituração original (não é retificadora).

||: Número do recibo da ECF a ser retificada (Não há).

|0|: Tipo da ECF (0 = ECF da empresa não participante de SCP). ||: Identificação da SCP (Não há).

Registro – 0010 Parâmetros de tributação

Exemplo de Preenchimento:

|0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|

|0010|: Identificação do tipo do registro.

||: Hashcode da ECF do período imediatamente anterior (Não há).

|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = Não).

|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = Não).

|1|: Forma de tributação do lucro (1 = Lucro Real).

|T|: Forma de apuração do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).

|01|: Qualificação da pessoa jurídica (01 = PJ em Geral).

|RRRR|: Forma de tributação no período (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).

||: Forma de apuração da estimativa (Não há).

||: Tipo de escrituração (não obrigatório para o lucro real).

||: Tipo de pessoa jurídica imune ou isenta (não obrigatório para o lucro real).

||: Existência de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (não obrigatório para o lucro real).

||: Apuração da CSLL para imunes ou isentas (não obrigatório para o lucro real).

|S|: Optante pela extinção do RTT (Regime Tributário de Transição) no Ano-Calendário 2014 (S = Sim).

|S|: Diferenças entre a contabilidade societária e Fcont (S = Sim).

Registro 0020 - parâmetros complementares

Exemplo de Preenchimento: |0020|S|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|

|0020|: Identificação do tipo do registro.

|S|: PJ sujeita à alíquota da CSLL de 15% (S = Sim). |0|: Quantidade de SCP da PJ (Não há SCP).

|N|: Administração de fundos e clubes de investimento (N = Não). |N|: Participações em consórcio de empresa (N = Não).

|S|: Operações com o exterior (S = Sim).

|N|: Operações com pessoa vinculada/interposta pessoa/país com tributação favorecida (N = Não). |N|: PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no_{1.312/2012 (N = Não).}

|S|: Participações no exterior (S = Sim). |N|: Atividade rural (N = Não).

|N|: Lucro da exploração (N = Não).

|N|: Isenção e redução do imposto para lucro presumido (N = Não). |N|: Finor/Finam/Funres (N = Não).

|N|: Doações a campanhas eleitorais (N = Não).

|S|: Participação permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).

|N|: PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim específico de exportação (N = Não). |N|: Rendimento do exterior ou de não residentes (N = Não).

|S|: Ativos no exterior (S = Sim).

|N|: PJ comercial exportadora (N = Não).

|N|: Pagamentos ao exterior ou a não residentes (N = Não). |N|: Comércio eletrônico e tecnologia da informação (N = Não). |N|: Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = Não).

|N|: Royalties pagos a beneficiários do Brasil e do exterior (N = Não).

|N|: Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = Não).

|N|: Pagamentos ou remessas a título de serviços, juros e dividendos a beneficiário do Brasil e do exterior (N = Não). |N|: Inovação tecnológica e desenvolvimento tecnológico (N = Não).

|N|: Capacitação de informática e inclusão digital (N = Não).

|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas (N = Não). |N|: Pólo industrial de Manaus e Amazônia Ocidental (N = Não).

Bloco C – Informações Recuperadas da ECD

Bloco C: Informações Recuperadas da ECD

O bloco C não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco C no

momento da recuperação das Escriturações Contábeis Digitais (ECD). Somente

poderão ser recuperadas as ECD do tipo “G”,” R”, “B” ou “S”.

G - Livro Diário (Completo sem escrituração auxiliar).

R - Livro Diário com Escrituração Resumida (Com escrituração auxiliar).

B - Livro Balancetes Diários e Balanços.

S – Escrituração da SCP Mantida pelo Sócio Ostensivo.

Bloco – E - Informações Recuperadas da ECF anterior

Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal

dos Dados Recuperados da ECD

O bloco E não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco E

no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e

efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados da ECD?

Bloco – J - Plano de contas e Mapeamento

Exemplos de Preenchimento:

|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sintética 1|

|J050|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).

|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).

|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).

|1|: Nível da conta (1 = Conta de Nível 1).

|1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.

||: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior (Não há).

|Ativo Sintética 1|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.

|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sintética 2|

|J050|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).

|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).

|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).

Bloco – J - Plano de contas e Mapeamento

|2|: Nível da conta (2 = Conta de Nível 2).

|1.1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.

|1|: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior. |Ativo Sintética 2|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.

|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sintética 3|

|J050|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).

|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). |S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).

|3|: Nível da conta (3 = Conta de Nível 3).

|1.1.1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.

|1.1|: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior. |Ativo Sintética 3|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.

|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analítica 1|

|J050|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).

|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). |A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analítica).

Bloco – K155 - Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

Exemplo de Preenchimento:

|K030|01012014|31032014|T01|

|K030|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data de início do período (01/01/2014). |31032014|: Data de fim do período (31/03/2014). |T01|: Período de apuração (T01 = 1o _Trimestre).

Exemplo de Preenchimento:

|K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|

|K155|: Identificação do tipo do registro. |2328.2.0001|: Código da conta analítica. ||: Código do centro de custos (Não há). |0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).

|D|: Indicador da situação do saldo inicial (D = Devedor). |7500,00|: Valor total de débitos (R$ 7.500,00).

Bloco L - Lucro Líquido - Lucro Real

I) Lucro Real (Trimestral e Anual)

Exemplo de Preenchimento:

|L990|2000|

|L990|: Identificação do tipo do registro.

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco L é 2.000 (dois

mil registros).

Bloco – M - LALUR e LACS

Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de

Cálculo da CSLL (e-Lacs)

Registro M001: Abertura do Bloco M

Exemplo de Preenchimento:

|M010|101|CONTA DA PARTE B|01012013|103|Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31)|31122016|I|1000,00|D||

|M010|: Identificação do tipo do registro. |101|: Código da conta na parte B.

|CONTA DA PARTE B|: Descrição da conta. |01012013|: Data da criação (01/01/2013).

|103|: Código do lançamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.

||Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31)|: Descrição do lançamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.

|31122016|: Data limite para a exclusão, adição ou compensação do valor controlado (31/12/2016). |I|: Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurídica).

Bloco N - IRPJ e CSLL – Lucro Real

Exemplo de Preenchimento:

|N030|01012014|31032014|T01|

|N030|: Identificação do tipo do registro.

|01012014|: Data de início do período (01/01/2014).

|31032014|: Data de fim do período (31/03/2014).

|T01|: Período de apuração (T01 = 1

o

Trimestre).

Registro – N500 – Base de cálculo do IRPJ Sobre o lucro Real

– após as compensações

Bloco P - Lucro Presumido

Registro P100: Balanço Patrimonial;

Exemplo de Preenchimento:

|P100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimônio Líquido Não

Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|

|P100|: Identificação do tipo do registro.

|2.03.04.01.99|: Código da linha.

|Contas de Patrimônio Líquido Não Classificadas|: Descrição da linha.

|A|: Tipo da conta (A = Analítica).

|5|: Nível da conta.

|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimônio Líquido).

|2.03.04.01|: Código da conta superior.

Registros P200 e P400

Lucro Presumido – registros P200 e P400

Variações cambiais ativas – operações liquidadas ( linha 19 – IRPJ e

15 CSLL)

Se a PJ manteve a opção original da MP 2158-35 de

regime de caixa

para reconhecimento das variações cambiais para fins de apuração

dos tributos federais, assinalada na DCTF da competência Janeiro

vigente e irretratável para todo o ano calendário correspondente,

deve informar aqui a variação ocorrida entre a data do registro do

direito ou a obrigação e de sua respectiva liquidação.

Lucro Presumido

Lucro Presumido – Recuperação de ECD

Lucro presumido - recuperação de ECD com transferência anual de resultado.

Página 14 do Manual de orientação e leiaute da ECF

Bloco Q – livro Caixa

Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere, de acordo com a regra abaixo:

Se 0010.IND_ESC_PRE = “L” E SOMA (P200(2) + P200(4) + P200(6) + P200(8)) > 100.000 x (Número de Meses da ECF) então Bloco Q é obrigatório.

Exemplo de Preenchimento:

|Q100|01092015|123|HISTORICO|1000,00|0,00|1000,00|

|Q100|: Identificação do tipo do registro.

|01092015|: Data de início do período (01/09/2015). |123|: Número do documento (123).

|HISTORICO|: Histórico.

|1000,00|: Valor de entrada (R$ 1.000,00). |0,00|: Valor de saída (R$ 0,00).

Lucro Presumido – Restrição para lucros Distribuídos

Desde 2015, o CARF vem decidindo de que a PJ de Lucro

presumido, que reconheça suas receitas para fins de tributação

do IRPJ/CSLL, Pelo regime de caixa, não pode se utilizar da

distribuição de lucros com isenção aos sócios, fundamentada no

resultado demonstrado por Meio da escrituração contábil, ou

seja, com base na ECD, e sim apenas pela base presumida do

IRPJ, diminuída dos tributos federais incidentes (PIS, COFINS,

IRPJ e CSLL ).

Lucro Presumido

Lucro Presumido - Restrição para Lucros distribuídos com

isenção de IRRF aos sócios

Lucro Presumido - Livro caixa

A PJ que apurar os tributos federais devidos no regime de lucro

presumido pelo

regime de caixa

( campo específico no Registro

0010) deverá obrigatoriamente indicar no livro-caixa –

Identificação

detalhada “nota a nota” dos seus recebimentos

( art.223 caput da

IN RFB 1.700/2017.

Tratando-se de entrega da ECD, no lugar do livro-caixa, o

detalhamento é o mesmo, mas em conta contábil de Ativo/cliente (

art. 223 § 1º da IN RFB 1.700/2017 ).

Lucro presumido – Livro caixa

Como o objetivo de evidenciar tais recebimentos é o de constatar a

totalidade das receitas computadas na base de cálculo do IRPJ/CSLL,

o

valor registrado na coluna “ENTRADA” DEVE equivaler ao valor bruto da

nota fiscal faturada

, e em contrapartida, as respectivas retenções

tributárias, contratual e descontos concedidos no momento no momento

do recebimento ( condicionais ), relacionadas a parcela recebida, na

coluna “saída”.

Alternativamente, pode-se apresentar o valor líquido

recebido, porém obrigatoriamente o detalhamento das retenções e

Bloco T - Lucro Arbitrado

Bloco T: Lucro Arbitrado

I) Pessoa Jurídica Tributada com Base no Lucro Arbitrado

Na ocorrência de qualquer das hipóteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei nº 8.981, de 1995, a pessoa jurídica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base no lucro arbitrado.

O imposto pago sobre o lucro arbitrado é definitivo, não podendo, em qualquer hipótese, ser compensado com recolhimentos futuros.

A apuração do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendário, assegurada a tributação com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres não submetidos ao arbitramento, se:

a) a pessoa jurídica dispuser de escrituração comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos períodos não abrangidos pela tributação com base no lucro arbitrado; ou

Bloco U - Imunes e Isentas

Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ

e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

Exemplo de Preenchimento:

|U100|2.03.02.04.01|SUPERÁVIT/DÉFICIT

ACUMULADO|A|5|03|2.03.02.04|10000,00|C|20000,00|C|

|U100|: Identificação do tipo do registro.

|2.03.02.04.01|: Código da linha.

|SUPERÁVIT/DÉFICIT ACUMULADO|: Descrição da linha.

|A|: Tipo da conta (A = Analítica).

|5|: Nível da conta.

|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimônio Líquido).

|2.03.02.04|: Código da conta superior.

|10000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 10.000,00).

|C|: Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor).

|20000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 20.000,00).

Imunes ou Isentas de IRPJ – Registros

Imune ou Isentas de IRPJ – registros e campos requeridos - registro 0010

Grande parte das imunes/isentas ainda encontram-se desobrigadas da

Imunes ou isentas de IRPJ

Imune ou Isentas de IRPJ registros e campos requeridos

-Registro 0930

Imunes ou Isentas de IRPJ

Imunes ou Isentas de IRPJ – registros e campos requeridos – Registro Q100

Registro exigido apenas para a PJ de Lucro presumido

, se exercida a opção de receita

Imunes ou Isenta de IRPJ

Imune ou Isenta de IRPJ - registros e campos requeridos - registros U100/U150.

Com base na Lei 9.532/97, Art. 12 § 2º “c”, para gozo da imunidade, exige-se a manutenção

da escrituração contábil regular, por este motivo mesmo desobrigada da entrega da ECD,

recomenda-se o preenchimento dos registros do Balanço Patrimonial (U100) e

Imunes ou Isenta de IRPJ

Bloco X- Informações Econômicas

Exemplo de Preenchimento:

|X291|11|OUTRAS INFORMAÇÕES||

|X291|: Identificação do tipo do registro. |39|: Código da linha.

|OUTRAS INFORMAÇÕES|: Descrição da linha.

||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo – R – não há valor).

|X291|40|Comissões e Corretagens Incorridas na Importação de Mercadorias|10000,00|

|X291|: Identificação do tipo do registro. |40|: Código da linha.

|Comissões e Corretagens Incorridas na Importação de Mercadorias|: Descrição da linha. |10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

|X292|11|OUTRAS INFORMAÇÕES||

|X292|: Identificação do tipo do registro. |11|: Código da linha.

|OUTRAS INFORMAÇÕES|: Descrição da linha.

||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo – R – não há valor).

|X292|14|Royalties Incorridos na Importação de Mercadorias|100000,00|

|X292|: Identificação do tipo do registro. |14|: Código da linha.

Bloco Y - Informações Gerais

Exemplo de Preenchimento:

|Y540|22222222222222||100000,00|4399101|

|Y540|: Identificação do tipo do registro.

|22222222222222|: CNPJ do estabelecimento (CNPJ = 22.222.222/2222-22).

|100000,00|: Valor da receita de vendas, deduzidas as vendas canceladas,

devoluções e descontos incondicionais (R$ 100.000,00).

Bloco W – Declaração País A País

Bloco W –

A declaração Pais-a- País foi instituída em cumprimento ao compromisso

Acordado em âmbito internacional na ação 13(1) do Projeto BEPS(2), sigla em Ingês para Base Erosion and profit

Shifting (Erosão da Base Tributável e Transferência de Lucros ) coordenado conjuntamente pelos países-membros do G-20 e da organização para a cooperação e o Desenvolvimento Econômico (OCDE)

Todas as entidades integrantes do grupo multinacional que configurem o controlador final do respectivo grupo incluindo instituições financeiras, estão obrigados á apresentação da declaração Pais-a-pais.

A declaração deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal anterior ao ano fiscal de declaração seja menor de que R$ 2.260.000.000,00.

A declaração deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal encerrado imediatamente anterior.

- Exceção: grupos multinacionais cuja receita consolidada total no ano fiscal anterior ao ano fiscal da declaração seja menor que R$ 2.260.000.000,00

Muito obrigado a todos!!

Marcio Henrique Quadros

CRC/RS 054.691