RIPI - ALGUMAS DEFINIÇÕES
Introdução - Conceitos e Definições - Expressões “Firma” e “Empresa” - Expressões “Fábrica” e “Fabricante” Expressão “Estabelecimento” Estabelecimentos Autônomos -Estabelecimento Comercial Atacadista - Expressão “Seção” - Depósito Fechado ...
ISS - LOCAL DE DÉBITO
Introdução - Local em Que o ISS Será Devido - Situações Especiais - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou Pedágio - Serviços Executados em Águas Marítimas ... Pág. 101 Pág. 101
IPI
BOLETIM INFORMARE Nº 14/2011
ISS - PR
ABRIL - Nº 14/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - PARANÁ 101
ISS - PR
IPI
RIPI Algumas Definições Sumário 1. Introdução 2. Conceitos e Definições2.1 - Expressões “Firma” e “Empresa” 2.2 - Expressões “Fábrica” e “Fabricante” 2.3 - Expressão “Estabelecimento” 2.4 - Estabelecimentos Autônomos 2.5 - Estabelecimento Comercial Atacadista 2.6 - Expressão “Seção”
2.7 - Depósito Fechado
1. INTRODUÇÃO
Na interpretação e aplicação do Regulamento do IPI são adotados os vários conceitos e definições que se fazem imprescindíveis para que o contribuinte entenda e realize corretamente as operações que envolvam o IPI.
No presente texto tratamos de elencar tais conceitos e definições com base no Regulamento.
2. CONCEITOS E DEFINIÇÕES
A seguir relacionamos os principais conceitos e definições adotados pelo Regulamento:
2.1 - Expressões “Firma” e “Empresa”
As expressões “firma” e “empresa”, quando empregadas em sentido geral, compreendem as firmas em nome individual, e todos os tipos de sociedade, quer sob razão social, quer sob designação ou denominação particular.
2.2 - Expressões “Fábrica” e “Fabricante”
As expressões “fábrica” e “fabricante” são equivalentes a estabelecimento industrial, como definido no art. 8º do
RIPI/2010.
2.3 - Expressão “Estabelecimento”
A expressão “estabelecimento”, em sua delimitação, diz respeito ao prédio em que são exercidas atividades geradoras de obrigações, nele compreendidos, unicamente, as dependências internas, galpões e áreas contínuas muradas, cercadas ou por outra forma isoladas, em que sejam, normalmente, executadas operações industriais, comerciais ou de outra natureza.
2.4 - Estabelecimentos Autônomos
São considerados autônomos, para efeito de cumprimento da obrigação tributária, os estabelecimentos, ainda que pertencentes a uma mesma pessoa física ou jurídica.
2.5 - Estabelecimento Comercial Atacadista
A referência feita, de modo geral, a estabelecimento comercial atacadista não alcança os estabelecimentos comerciais equiparados a industrial.
2.6 - Expressão “Seção”
A expressão “seção”, quando relacionada com o estabelecimento, diz respeito à parte ou dependência interna do mesmo.
2.7 - Depósito Fechado
Depósito fechado é aquele em que não se realizam vendas, mas apenas entregas por ordem do depositante dos produtos.
Considera-se, ainda, depósito fechado a área externa, delimitada, de estabelecimento fabricante de veículos automóveis.
Fundamentos Legais: Os citados no texto.
ISS Local de Débito Sumário
1. Introdução
2. Local em Que o ISS Será Devido 2.1 - Situações Especiais
2.1.1 - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza 2.1.2 - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou
Pedágio
2.1.3 - Serviços Executados em Águas Marítimas
1. INTRODUÇÃO
Desde 1º de janeiro de 1969, as disposições acerca do ISS, a nível federal, encontravam-se dispostas no Decreto-lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968, o qual não expunha tratamento sobre a substituição tributária desse imposto. Porém, no decorrer do tempo, os Municípios, sujeitos ativos na relação tributária, passaram a definir em suas normas regras sobre retenção e cobrança do imposto que inúmeras
vezes provocaram discussões sobre a responsabilidade e em qual Município o imposto seria devido, nos casos de serviços prestados em Municípios diferentes daquele em que os prestadores estavam estabelecidos ou domiciliados. Porém, com o advento da Lei Complementar nº 116, de 30 de julho de 2003 (Bol. INFORMARE nº 33/2003, caderno Atualização Legislativa), além de serem definidas novas hipóteses de incidência do ISS, através de uma organização da lista de serviços, a qual tornou-se mais analítica, foram também definidos critérios acerca do local em que o ISS será devido, bem como sobre a responsabilidade pelo imposto. Assim, nosso intuito nesta matéria será expor, com base na mencionada Lei Complementar, as definições dos locais em que o Imposto Municipal será devido.
2. LOCAL EM QUE O ISS SERÁ DEVIDO
Inicialmente, o serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas seguintes hipóteses, quando o imposto será devido no local:
a) do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, em que ele estiver domiciliado, na hipótese de serviço proveniente do Exterior do País, ou cuja prestação se tenha iniciado no Exterior do País;
b) da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso da cessão dessas estruturas (subitem 3.05 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
c) da execução da obra, por administração, empreitada ou subempreitada, de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos, bem como o acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo (subitens 7.02 e 7.19 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
d) da demolição (subitem 7.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
e) das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços de reparação, conservação e reforma (subitem 7.05 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
f) da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer (subitem 7.09 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
g) da execução da limpeza, manutenção e conservação
de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres (subitem 7.10 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003); h) da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores (subitem 7.11 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
i) do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos (subitem 7.12 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
j) do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres (subitem 7.16 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
k) da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres (subitem 7.17 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
l) da limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres (subitem 7.18 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003); m) em que o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços de guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações (subitem 11.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
n) dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços de vigilância, segurança ou monitoramento (subitem 11.02 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003); o) do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens (subitem 11.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
p) da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços de:
p.1) espetáculos teatrais (subitem 12.01); p.2) exibições cinematográficas (subitem 12.02); p.3) espetáculos circenses (subitem 12.03); p.4) programas de auditório (subitem 12.04);
p.5) parques de diversões, centros de lazer e congêneres (subitem 12.05);
p.6) boates, taxi-dancing e congêneres (subitem 12.06); p.7) shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres (subitem 12.07); p.8) feiras, exposições, congressos e congêneres (subitem 12.08);
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p.9) bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não (subitem 12.09);
p.10) corridas e competições de animais (subitem 12.10); p.11) competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador (subitem 12.11);
p.12) execução de música (subitem 12.12);
p.13) fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo (subitem 12.14);
p.14) desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres (subitem 12.15);
p.15) exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres (subitem 12.16);
p.16) recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza (subitem 12.17);
q) do Município em que está sendo executado o transporte, no caso dos serviços de transporte de natureza municipal (subitem 16.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
r) do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, em que ele estiver domiciliado, no caso dos serviços de fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço (subitem 17.05 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
s) da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração (subitem 17.10 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
t) do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos seguintes serviços: t.1) serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres (subitem 20.01);
t.2) serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres
(subitem 20.02);
t.3) serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres (subitem 20.03).
2.1 - Situações Especiais
Para os serviços descritos nos subitens a seguir, observar-se-ão procedimentos distintos.
2.1.1 - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza
No caso dos serviços de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, descritos no subitem 3.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/ 2003, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos da locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
2.1.2 - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou Pedágio
No caso dos serviços de serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais, descritos no subitem 22.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada.
2.1.3 - Serviços Executados em Águas Marítimas
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres, descritos no subitem 20.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003.
Fundamentos Legais: Art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 31
ACRE DDD
Rio Branco - Capital (65) 3717-0500
BAHI A DDD Salvador - Capital (71) 3717-0004 CEARÁ DDD Fortaleza - Capital (41) 3512-8888 ESPÍRITO SANTO DDD Vitória - Capital (41) 3512-8888 DISTRITO FEDERAL DDD
Brazilând ia, Paranoá , Pl analtina, Taguatinga, Gama , So bradinho, Ceilândia, Guará, Núcl eo Ba ndeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Mari a, Recanto das Emas, Riacho Fu ndo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama , Valparai so de Goiás, Parque Estrela D’água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóque i Club, Lado Azul , Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pe dregal II, Povoado Mesquita, Ci dade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Na scente, Distri to Industrial de Luziani , Estância D’ Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, American os, Mandi ocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipa s, Gamelas de Bai xo, Vi la Zeina, América do Sul, Jardim Bandei ra ntes, Bai rro Gra nde Val e, Bairro Resi dencial Alvorada, Ba irro Núcleo R esidencial Brás, Bairro Vale das Andorinha s e Bairro Jardi m Edite.
(61) 3717-0500
GOIÁS DDD
Aragoian ia, Goianira, Se nador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Ab adia de Goia s, Oloana, Santa Maria, Santa Amali a, Rib eirão do Meio, Vila Rica, Ced ro , Se rra Abaixo e Ara gonia. (62) 3717-0500
MATO GROSSO DDD
Varzea Grande, Nossa Senhor a da Guia, Coxipa de Our o, Jatoba, Aguaçu, Posto da Serra, Salgadeira, Usina Hidrelétrica de Manso, Posto Chapadão, Olho d'água, Sucuri, T ar uma, São Jerônimo, Mutuca, Arraial dos Freitas, Rio dos Peixes, Raizama, Limpo Grande, Praia Grande, Comunidade Campo de Ferro, Rio
dos Couros, Comunidade Fazendinha, Agrovila São Miguel, São Miguel, Souza Lima, Comunidade Machado, São José da Serra e Guar ita. (65) 3717-0500
MATO GROSSO DO SUL DDD
Anhandui, Rochedinho, Colonia do aguão, T rês Barr as, Posto fiscal descampado, Policia Rodoviár ia Federal, Posto fiscal São Julião, Posto das Mansões, Posto
Nossa Senhora Aparecida, Santa Luzia e Yamaia. (67) 3717-0500
MINAS GERAIS (IMPOSTO DE RENDA E TRABALHISTA) DDD
Belo Horizonte - Capital (31) 3515-2330
Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) 3515-2330
Juiz de For a (32) 3512-9010
Gover nador Valadares (33) 3508-1088
Araguari - Arapora - Araxa - Campi na Verde - Campo Florido - Canapol is - Capin opolis - Ca rmo Do Pa ra naiba - Ca rn eirinho - Centralina - Co nceicao Das Alago as - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - La goa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Pato s De Minas - Patrocinio - Planura - Prata - Presiden te Olegario - Ri o Paran aiba - Santa Ju liana - Santa Vitoria -
Sao Francisco De Sales - Tupaci guara - Uberab a - Uberland ia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas D e Moraes - Vazante - Zel andi (34) 3221-2777
Ar eado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191
Ibiraci (35) 3544-9060
Ar aujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis - Iguatama- Luz - Nova Serrana - Papagaios - Para de Minas - Pitangui (37) 3232-9696 MINAS GERAIS (ICMS) DDD
Belo Horizonte - Capital (31) 2559-4226
PARÁ DDD
Belém - Capital (41) 3512-8888
PARANÁ DDD
Curitiba - Capital (41) 3512-8888
Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais (41) 3512-8888
Paranaguá (41) 3717-0002
Londrina (43) 3717-0002
Maringá (44) 3112-8333
Cascavel (45) 3112-7272
RIO DE JANEIRO DDD
Rio de Janeiro - Capital (21) 3512-0988
Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita -Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica (21) 3512-0988
Macaé - Nova Friburgo (21) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL DDD
Porto Alegre (51) 3251-0016 Osór io (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Beto Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Gr amado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA DDD
Porto Velho - Capital (67) 3717-0500
SANTA CATARI NA DDD
Florianópolis (48) 3717-0002
Blumenau (47) 3717-0002
Joinvile (47) 3001-0002
SÃO P AULO DDD
São Paulo - Capital (11) 3014-0388
Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetub a - Jandira - Juquitiba - Mai ripora - Ma ua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Se rra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista
(11) 3014-0388
Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) 3109-9050
Itu (11) 3417-0002
São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080
Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095
Marília (14) 3917-0002
Sorocaba (15) 3115-0002
Tieté (15) 3615-0003
Ribeirão Preto (16) 3512-9889
Ar amina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morr o Agudo - Sales Moreir a -
São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Ser tãozinho (16) 3512-9889 São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030
Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbar a D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo (19) 3112-0090
