A CÂMARA MUNICIPAL DE NITERÓI DECRETA E EU SANCIONO E PROMULGO A SEGUINTE LEI:

Lei nº 1.766/99

Legislação Tributária de Niterói

A CÂMARA MUNICIPAL DE NITERÓI DECRETA E EU SANCIONO E PROMULGO A SEGUINTE LEI: Art. 1º – O Artigo 58 da Lei n.º 480/83, alterado pelas Leis n.º 1.253/93, 1.471/95, e 1.627/97, passa a vigorar com a seguinte redação:

“Art. 58 – São responsáveis pelo recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza:

I - Os que permitirem em seus estabelecimentos ou domicílios a exploração de atividade tributável sem estar o prestador de serviços inscrito no cadastro fiscal do Município, pelo imposto devido por essa atividade;

II - As entidades públicas ou privadas, pelo imposto incidente sobre os serviços de diversões publicas prestados por terceiros em locais de que sejam proprietárias, administradoras ou possuidoras a qualquer titulo;

III - Os representantes de empresas estabelecidas fora do Município, pelo ISS do qual a representada seja a contribuinte de direito;

IV - Os que efetuarem pagamentos de serviços a terceiros não identificados, pelo imposto cabível nas operações;

V - Os que utilizarem serviços de empresas, pelo imposto incidente sobre as operações, se não exigirem dos prestadores documento fiscal idôneo;

VI - Os que utilizarem serviços de Profissionais Autônomos, pelo imposto incidente sobre as operações, se não exigirem dos prestadores prova de quitação fiscal ou de inscrição, no caso de serem isentos;

VII - As empresas que explorem serviços de planos de saúde ou assistência médica e hospitalar através de planos de medicina de grupo e convênios, pelo imposto devido sobre serviços a elas prestadas por:

a) Empresas que agenciem, façam intermediação ou corretagem dos referidos planos junto ao público;

b) Hospitais, clínicas, sanatórios, laboratórios de análises, de patologia, de eletricidade médica a assemelhados; c) Ambulatórios, prontos-socorros, manicômios, casas de saúde, de repouso, de recuperação e congêneres; d) Bancos de sangue, de pele, de olhos, de sêmen e congêneres;

e) Empresas que executem remoção de doentes;

VIII - Os hospitais e clínicas privados, pelo imposto devido sobre os serviços a eles prestados por: a) Empresas de guarda e vigilância;

b) Empresas de conservação e limpeza de imóveis;

c) Laboratórios de análises, de patologia, de eletricidade médica e assemelhados, quando a assistência a seus pacientes se fizer sem intervenção das empresas das atividades referidas no inciso anterior;

d) Bancos de sangue, pele, olho, sêmen e congêneres;

e) Empresas que executem remoção de pacientes, quando seu atendimento se fizer na forma referida na alínea c.

IX - Os estabelecimentos particulares de ensino, inclusive os imunes, pelo imposto devido sobre os serviços a eles prestados pelas empresas:

a) De guarda e vigilância;

b) De conservação e limpeza de imóveis;

c) Contratadas ou autorizadas a funcionar nos seus estabelecimentos para prestar serviços a seus alunos ou professores e a terceiros.

X - As empresas de rádio, jornal e televisão, pelo imposto incidente sobre os serviços a elas prestados por empresas de: a) Guarda e vigilância;

b) Conservação e limpeza de imóveis; c) Locação e leasing de equipamentos;

d) Fornecimento de cast de artistas e figurantes;

e) Serviços de locação de transporte rodoviário de pessoas, materiais e equipamentos; f) Publicidade e propaganda;

g) Conserto, manutenção e conservação de máquinas e equipamentos.

XI - Os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os serviços a eles prestados pelas empresas de:

a) Guarda e vigilância; b) Transporte de valores;

c) Conservação e limpeza de imóveis;

d) Construção civil e respectiva engenharia consultiva, inclusive serviços essenciais, auxiliares ou complementares às obras, observados os Artigos 77 e 78 do Regulamento do ISS instituído pelo Decreto n.º 4.652/85;

e) Assessoria técnica, inclusive na área de informática;

f) Manutenção, reparação e conservação de máquinas e equipamentos; g) Serviços de lanches e refeições.

XII - As pessoas jurídicas contratantes de empresas fornecedoras de mão-de-obra temporária;

XIII - A Caixa Econômica Federal, pelo imposto referente às remunerações, comissões ou tarifas pagas ou repassadas pela CEF às casas lotéricas;

XIV - As pessoas jurídicas administradoras de bingos e quaisquer outras modalidades de jogos, apostas ou sorteios, autorizadas a explorar tais atividades, pelo imposto devido por suas contratadas, pessoas físicas ou jurídicas;

XV - As concessionárias de serviços públicos de telecomunicações, pelo imposto incidente sobre a cota repassada às empresas administradoras ou promotoras de apostas ou sorteios.

XVI - As concessionárias de serviços públicos de telecomunicações, energia, água e correios pelo imposto incidente sobre os serviços a elas prestados por empresas de:

a) Fornecimento de mão-de-obra;

b) Reforma, reparação e conservação de imóveis; c) Locação de bens móveis;

e) Construção civil e respectiva engenharia consultiva, inclusive serviços essenciais, auxiliares ou complementares às obras, observados os Artigos 77 e 78 do Regulamento do ISS – Decreto n.º 4.652/85, se não estabelecidas no Município; f) Conserto, reparação e conservação de máquinas, veículos e equipamentos:

g) Recebimentos e pagamentos efetuados por conta de terceiros.

XVII - As empresas administradoras de cartões de crédito, pelo imposto incidente sobre o preço dos serviços prestados pelos estabelecimentos filiados, localizados no Município, quando pagos através de cartões de crédito por elas emitidos; XVIII - As agências de propaganda e publicidade, pelo imposto devido pelos prestadores de serviços classificados como produção externa;

XIX - O contratante fica responsável pelo recolhimento sobre todo e qualquer serviço terceirizado. XX - Os condomínios, pela prestação dos serviços contratados de terceiros.

§ 1º - A responsabilidade de que trata este artigo será satisfeita mediante o pagamento:

1 – do imposto retido das pessoas físicas ou jurídicas com base no preço do serviço prestado aplicada a alíquota correspondente à atividade exercida;

2 – do imposto incidente sobre as operações, nos demais casos.

§ 2º - A obrigatoriedade da retenção se extingue se a contratada apresentar Inscrição no Cadastro de Contribuintes da Secretaria de Fazenda e comprovar o recolhimento do ISS devido.

§ 3º - A Responsabilidade prevista neste artigo é inerente a todas as pessoas físicas ou jurídicas, ainda que alcançadas por imunidade ou isenção tributárias, observado o disposto no Art. 263 da Lei n.º 480/83.

§ 4º - O regulamento disporá sobre a forma pela qual será comprovada a quitação fiscal dos prestadores de serviços, aplicando-se, no que couber, o disposto nos parágrafos do Art. 84 do Regulamento do ISS – Decreto n.º 4.652/85 e no

Art. 1º do Decreto 8137/99.

§ 5º - Não ocorrerá responsabilidade tributária quando os prestadores de serviços forem sociedades submetidas à regime de pagamento de imposto por alíquota fixa mensal.

§ 6º - Nos termos do Art. 39 da Lei 1.253, de 27 de dezembro de 1993, a existência de estabelecimento prestador é indicada pela conjunção parcial ou total dos seguintes elementos:

I – Manutenção de pessoal, material, máquinas, instrumentos ou equipamentos necessários à execução dos serviços, inclusive se nas dependências do contratante;

II – Estrutura administrativa ou organizacional; III – Inscrição nos órgãos previdenciários;

IV – Indicação como domicílio fiscal, para efeitos de outros tributos;

V – Permanência ou ânimo de permanecer no local para exploração econômica de serviços, exteriorizada através da indicação do endereço em impressos, formulários, correspondências, contrato de locação de imóveis ou parte do mesmo, propaganda e publicidade, contas de telefone, energia elétrica e água em nome do prestador de serviços, de seu representante ou preposto.

§ 7º - Para efeitos da retenção prevista no inciso XII, o ISS será da calculado aplicando-se a alíquota correspondente sobre a base de cálculo composta pela Taxa de Administração ou Comissão recebida pela empresa que agencia ou loca a mão-de-obra temporária, quando comprovadamente essa mão-de-obra for contratada nos termos definidos pela Lei federal n.º 6.019/74 e pelo decreto n.º 73.841/74.

§ 8º - Para efeitos da retenção prevista na alínea d dos incisos XI e XVI, a base de cálculo será estimada em 50% do valor total da fatura.

§ 9º - O não cumprimento do disposto neste artigo sujeitará o infrator às cominações previstas nos artigos 112 e 113 desta Lei.

Art. 2º - As fontes pagadoras de que trata o Art. 58 da Lei 480/83, com a redação dada por esta Lei, ao efetuarem o repasse do imposto para o Município utilizarão guia em separado e considerarão como mês de competência o da retenção do tributo.

Art. 3º - Os contribuintes alcançados pela retenção do imposto, de forma ativa ou passiva, manterão controle em separado das operações sujeitas a esse regime para exame posterior da fiscalização municipal.

Art. 4º - A empresa domiciliada no Município é responsável pelo pagamento dos tributos municipais relativos à instalação e exploração no seu estabelecimento de máquinas e aparelhos pertencentes a terceiros estabelecidos ou não no Município.

Parágrafo Único – É também responsável o locador das máquinas e aparelhos de que trata este artigo.

Art. 5º - A retenção do ISS será feita conforme a Tabela de Alíquotas constante do Art. 63 da Lei n.º 480/83, que passa a vigorar conforme Anexo I.

Art. 6º - Para efeitos da obrigação prevista no Art. 55 da Lei n.º 480/83, com a redação dada pelo Art. 6º da Lei n.º 1.627/97, serão observadas as determinações dos Artigos 1º, 3º e 4º do Decreto n.º 8137/99.

Art. 7º – O Chefe do Executivo fica autorizado a instituir Regime de Estimativa Geral para as atividades que apresentem dificuldade de fiscalização e controle, rudimentar organização e baixo volume de receita, conforme indicação fundamentada do Secretário de Fazenda.

Art. 8º- Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, revogados as disposições em contrário.

PREFEITURA MUNICIPAL DE NITERÓI, EM 23 DE NOVEMBRO DE 1999.

PREFEITURA DE NITERÓI Secretaria Municipal de Fazenda TABELA DE ALÍQUOTAS DO ISS Código Tributário do Município – Lei 480/83 “Art.63 - O imposto será calculado de acordo com a seguinte tabela:

I - Profissionais autônomos, estabelecidos ou não:

Nota – O inciso I teve sua redação alterada pela Lei n.º 1471/95 e incluiu, novamente, os autônomos não localizados no campo de incidência do ISS. A redação anterior era:

"I – Profissionais autônomos, desde que estabelecidos e que executem os serviços previstos nos itens 1, 4, 7, 39, 49, 50, 54, 80, 82, 87 a 93, todos da lista de serviços contida no Parágrafo Único do Art. 48, alterado pelo Art. 1º da Lei n.º 683/87:"

1 - Titulados por estabelecimento de ensino de nível superior: 3 UFINITs, ou valor equivalente por ano; 2 - Titulados por estabelecimento de ensino de nível técnico: 2 UFINITs, ou valor equivalente por ano;

3 - Agentes, representantes, despachantes, corretores, intermediários e outros profissionais autônomos, localizados ou não, que não estejam previstos nos itens 1 e 2, pelos serviços prestados sob forma de trabalho pessoal, decorrentes de profissão: ...182,44 UFIR/ano

Nota – O item 3 foi alterado pela Lei n.º 1627/97. A nova redação deu maior abrangência ao campo de incidência do ISS, com relação aos autônomos.

II - Empresas - (alíquota sobre o movimento econômico mensal)

1 - Serviços de redação, produção e veiculação de publicidade e propaganda, inclusive promoção de vendas,

planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade...3%

2 - Serviços de execução de obras hidráulicas, de construção civil ou semelhantes, bem como os serviços essenciais, auxiliares ou complementares...3%

3 - Serviços de engenharia consultiva vinculados a obras de construção civil ou a outros serviços de engenharia ou arquitetura...3%

4 - Limpeza e dragagem de portos, rios e canais...2%

5 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, parques e jardins...2%

6 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos e biológicos...2%

7 - Florestamento e reflorestamento...2%

8 - Escoramento e contenção de encostas e serviços congêneres...2%

9 - Serviços de reparação, conservação e reformas de estradas, pontes, portos e congêneres...2%

.. 10 - Aerofotogametria, inclusive interpretação, mapeamento e topografia...2%

11 - Limpeza, manutenção e conservação de imóveis...3%

12 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de franquia (franchising) e de faturamento (factoring)...0,5% 13 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de afretamento de embarcações, de cargas transportadas por via aérea, terrestre ou marítima, inclusive despachos aduaneiros ...3%

14 - Coletas, análises, exames, pesquisas, inclusive de mercado, e fornecimento de informações de qualquer tipo...1,5%

15 - Arrendamento mercantil (leasing)...0,5% .

16 - Serviços de informática de qualquer natureza, inclusive cursos e treinamento...1%

Nota – É de 0,5% (meio por cento), a alíquota do ISS incidente sobre a atividade de desenvolvimento de programas e sistemas não personalizados, destinados ao mercado, conhecidos como "software de prateleira “, como determina a Lei n.º 1.589/97, no seu Art. 8º. 17 - Ensino, instrução, treinamento e avaliação de conhecimentos de qualquer grau ou natureza: a) ensino de nível superior...3%

b) ensino pré-escolar, de 1º e 2º graus, inclusive cursos pré-vestibulares...3%

c) escolas de esportes, de ginástica e demais atividades físicas regulares e permanentes ...5%

d) demais serviços de ensino, instrução, treinamento ou avaliação de conhecimentos...3%

18 - Vigilância ou segurança de pessoas e bens...2%

19 - Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia...2%

20 - Banco de sangue, leite, pele, olhos, sêmen e congêneres...3%

21 - Hospitais, sanatórios, casas de saúde, clínicas médicas, inclusive as de repouso e recuperação, laboratórios de análise clínica e de eletricidade médica, ambulatórios, manicômios, pronto-socorro e demais estabelecimentos congêneres ... 3%

Nota – A redação deste item foi alterada pela Lei n.º 1387/95. Antes, apenas os estabelecimentos com serviço de internação pagavam a alíquota de 3%. A redação sofreu nova mudança através da Lei n.º 1698/98 que incluiu expressamente neste item os laboratórios de eletricidade médica que não puderem ser enquadrados como sociedade profissional. 22 - Aplicação de injeções, curativos e outros serviços realizados por farmácias e drogarias...1%

23 - Serviços de turismo e assemelhados, inclusive agenciamento de viagens e passeios, comissões sobre passagens, reserva de hotéis, organização de excursões e serviços de guias de turismo, prestados por empresas inscritas na Embratur e cadastradas na Enitur...1%

Nota – O processo de Regulamentação do cadastramento das empresas de turismo na Neltur (antiga Enitur) já foi finalizado. Antes, pela falta desta Regulamentação, todas as agências pagavam ISS pela alíquota de 1%. A partir de agora, a fiscalização de tributos irá aplicar a determinação desse item. Ou seja, aquelas agências não cadastradas na NELTUR deverão recolher ISS pela alíquota de 5% ("outros"). 24 - Diversões públicas e jogos: a) competições esportivas...5%

b) diversões públicas com cobrança de ingressos, tais como exposições, “shows”, bailes e assemelhados ...10%

c) cinemas e teatros...3%

d) casas noturnas, cabarés, restaurantes com dança e congêneres, quando cobram ingressos ou “couvert” artísticos ...10%

e) sinuca, minibilhar, boliche e assemelhados, inclusive divertimentos eletrônicos...5%

f) distribuição e venda de pules, cupons de apostas de qualquer tipo, sorteios e comissões auferidas ... 5%

25 - Serviços portuários e aeroportuários, utilização de porto ou aeroporto, atracação, capatazia, armazenagem interna,

Nota: Nesta alínea estão incluídas as auto escolas e qualquer tipo de treinamento. Até dezembro de 1995, era de 5% a alíquota vigente. A Lei n.º 1471/95 reduziu a Alíquota para 3%, a partir de janeiro de 96.

externa e especial, suprimento de água, serviços e acessórios, movimentação de mercadorias fora do

cais ...3%

26 - Serviços de reparo de embarcações em geral, inclusive docagem e demais atividades necessárias à recuperação de embarcações de qualquer tipo ... 2%

Nota - Este item teve sua alíquota reduzida pela Lei n.º 1627/97. Portanto, a alíquota de 2% é vigente a partir do exercício de 98. Os débitos referentes a período anterior estão sujeitos à alíquota de 3%. 27 - Serviços auxiliares ou complementares à construção ou reparo de embarcações, tais como: projetos, fiscalização, instalação ou montagem de máquinas, peças ou equipamentos, decoração de interiores e locação de mão de obra, desde que tais serviços sejam vinculados às atividades de construção ou reparo de embarcações...3%

28 - Pesquisa, perfuração, cimentação, perfilagem, estimulação de poços de petróleo ou gás natural, inclusive os seguintes serviços vinculados à fabricação, montagem ou instalação de plataformas e congêneres, de suas partes e componentes: a) pesquisas, projetos, cálculos, desenhos técnicos, planejamento e acompanhamento da construção, da montagem ou da instalação de plataforma de qualquer tipo...3%

b) instalação, montagem, limpeza, manutenção de plataforma e seus componentes, bem como os serviços de cimentação, perfilagem, perfuração e estimulação de poços...3%

c) içamento, amarração, carregamento e embarque de plataformas e seus componentes...3%

d) jateamento e pintura, isolamento térmico e acústico, instalação e montagem de equipamentos...3%

e) testes, medições e certificações técnicas...3%

f) demais serviços vinculados à exploração ou explotação de petróleo e gás natural...3%

29 - Hotéis e pousadas, desde que cadastrados na Enitur...1%

30 - Motéis e assemelhados...5%

31 - Comissões e outras receitas de serviços de empresas que administrem cartões de crédito ou vales refeição ...1%

32 - Serviços prestados por bancos e demais instituições financeiras...10%

33 - Serviços prestados por agências de correios e telégrafos, inclusive por seus franqueados, previstos na lista do art. 48,da Lei n.º 480 de 24 de novembro de 1983, com alteração pela Lei n.º 683 de 29 de dezembro de 1987 ... 2%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1471/95. 34 - Serviços de saneamento básico, compreendendo a produção, tratamento e distribuição de água, o controle, tratamento e destinação de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos e biológicos ... 2%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1471/95. 35 - Prestação de serviços de sorteio, promoção, informação, agenciamento, consulta, cobrança e congêneres, prestados com utilização de linha telefônicas, inclusive por veículos de comunicação...2%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1471/95. A alteração que está em negrito foi feita pela Lei n.º 1555/96. 36 - Serviços de administração de bens ou serviços públicos, através de contratos, permissões, autorizações e concessões, remunerados através de cobrança de preços públicos, tarifas ou pedágios...5%

37 – Locação de uso de marca ou patente ...2%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1627/97, com vigência a partir do exercício de 98. Antes, essa atividade estava enquadrada na alíquota geral de 5%.

38 – Serviços de administração, através de concessão, de concurso de prognósticos instituídos por Lei n.º Municipal ...0,5%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1659/98.

39 - Serviços não previstos nos itens anteriores, desde que não constituam fatos geradores de impostos de competência da União ou dos Estados...5%

Nota – Este item refere-se à alíquota geral do ISS. Com as freqüentes mudanças na tabela, o enquadramento em "outros" deve ser feito observando o seguinte:

Exercícios 1994 e 1995 – item 33 – Lei n.º 1253/93. Exercício 1996 – item 36 – Lei n.º 1471/95. Exercício de 1997 – item 37 – Lei n.º 1555/96. Exercício de1998 – item 38 – Lei n.º 1627/97. Exercício de 1999 – item 39 – Lei n.º 1659/98.

III - Os serviços previstos no parágrafo único, do art.48 da Lei n.º 480/83, alterado pela Lei n.º 683/87, quando exercidos na pratica de atos cooperativos, exclusivamente por cooperativas que sejam constituídas por trabalhadores, objetivando o desempenho empresarial e solidário de atividades profissionais ou laborativas: alíquota sobre a base de cálculo(movimento econômico mensal)...2%

Nota – Este item foi incluído pela Lei n.º 1627/97, com vigência a partir do exercício de 98. Antes, essa atividade estava enquadrada na alíquota geral de 5%.

Exposição de Motivos A Responsabilidade Tributária tem simples caráter fiscal.

O poder público, para maior garantia de sua receita tributária, por disposição expressa em lei ordinária, determina que a obrigação de recolher o imposto é de pessoa diversa do verdadeiro contribuinte.

A proposta da inclusão dessas atividades no instituto jurídico da Responsabilidade Tributária visa a facilitar a fiscalização e garantir a arrecadação.

Se não, vejamos: se o prestador do serviço não é forçado pela tomadora do serviço a emitir a nota fiscal, a receita estará diminuída e, portanto, o ISS recolhido não refletiria a realidade.

Entretanto, aquela empresa que paga o serviço, mesmo que não exija nota fiscal, registra na sua contabilidade essa despesa como dedução da receita bruta, benefício fiscal concedido pela legislação do Imposto de Renda.

Portanto, é mais fácil encontrar o registro das operações de forma mais próxima da realidade nas contas de despesas de quem contrata, do que nas contas de receitas do prestador de serviço.

A atribuição da Responsabilidade Tributária às atividades econômicas listadas significa, na prática, que agora todas são parceiras do Município no combate à evasão fiscal.

O Regime de Estimativa Geral a ser implantado pelo Executivo nasceu de dois fatores.

A Secretaria de Fazenda e o seu Grupo Fisco estão se preparando para a Reforma Fiscal que está sendo analisada pelo Congresso Nacional. Por isso, é necessário tirar das rotas de fiscalização as atividades de micro porte, cuja receita é irrisória levando-se em conta a arrecadação que ela proporciona. A título de exemplo, ilustramos com o caso do serviço de aplicação de injeção. A maioria das farmácias presta o serviço gratuitamente, ajuda a população e pela legislação tributária ainda tem que pagar o ISS. Isso sem contar no fato de ter que pagar um funcionário para emitir nota fiscal de cada aplicação e mais o contador para fazer o registro no Livro de Apuração do ISS.

Resultado: fica mais caro apurar o imposto do que pagá-lo.

Se vier um novo imposto para os Municípios, a Fiscalização Tributária já não precisará visitar essas atividades para cobrar o crédito ainda não decadente.

Depois, com a economia da mão-de-obra fiscal, poderemos dar mais atenção às novas atividades nascidas da tecnologia da WEB (Internet) e às chamadas grandes atividades: construção civil, bancos, administração de cartões de crédito, medicina de última geração etc. Estas sim, responsáveis por grande parte da arrecadação do ISS.

Este anteprojeto de lei faz parte da 3º etapa do Programa de Proteção ao Crédito Fiscal de Niterói, implementado pela Secretaria de Fazenda.