Base do processo e operação da perícia contábil ValidadeProva documental da perícia

Perícia Contábil

Módulo 6.1

Perícia Contábil

PERÍCIA CONTÁBIL

Base do processo e operação da perícia contábil

Validade/Prova documental da perícia

01 – A prova da exatidão do documento apresentado em juízo; 02 – A prova da exatidão do documento público;

03 – A qualidade das cópias juntadas nos autos; 04 – A importância do documento público;

05 – A Mudança do documento público para particular processual; 06 – A importância da prova do documento particular;

07 – O documento reconhecido firma e autenticado; 08 – A Data do documento particular juntado nos autos; 09 – Quem é considerado autor do documento particular?;

10 – A consideração da autenticidade, assinatura e veracidade do documento; 11 – A autenticidade não duvidosa do documento particular;

12 – Força de prova processual de telegramas e demais meios de transmissão; 13 – Presunção de telegrama e radiograma;

14 - Prova contra quem escreveu de cartas e registros domésticos;

15 – Anotações pelo credor em documentos representativos de obrigação; 16 – Livros Comerciais contra o seu autor;

17 – Livros comerciais provas a favor do seu autor; 18 – A indivisibilidade da escrituração contábil;

19 – A exibição integral dos livros e documentos comerciais; 20 – A exibição parcial dos livros e documentos comerciais; 21 – A autenticidade da reprodução mecânica;

22 – A eficácia da reprodução fotográfica;

23 – Conferência da Cópia de documento particular; 24 – Documentos rasurados;

25 – A falsidade documental;

26 – Cessação de fé do documento particular;

PERÍCIA CONTÁBIL

1

–

A prova da exatidão do documento

apresentado em juízo:

Explicando o tópico acima, caso uma das partes apresente alguma prova fotográfica em geral, que como prova é fundamental para a resolução do processo, e a outra parte não impugnar a prova apresentada, fica a parte que apresentou a prova fotográfica isenta de apresentar o documento original e ou cópia autenticada do documento fotografado.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 225, onde se lê; “As reproduções fotográficas, cinematográficas, os registros fonográficos e, em geral, quaisquer outras reproduções mecânicas ou eletrônicas de fatos ou de coisas fazem prova plena destes, se a parte, contra quem forem exibidos, não lhes impugnar a exatidão”. Seguindo este raciocínio é inviável exigir previamente cópia autenticada de documentos.

Assim: O artigo acima citado põe fim a autenticação de documentos.

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2

–

A prova da exatidão do documento

público:

Se um determinado funcionário público atestar, no contrato bancário registrado, que o cliente bancário quitou a dívida à instituição bancária em dinheiro, caberá futuramente ao Banco provar o contrário.

Neste caso a perícia deverá atentar no contrato atestado pelo funcionário público, para fazer algum cálculo de processo de revisão contratual, desconsiderando o contrato juntado pelo banco sem a devida anotação da quitação.

PERÍCIA CONTÁBIL

3

–

A qualidade das cópias juntadas

nos autos:

Certidão pode ser considerada uma confirmação do funcionário público sobre um determinado documento registrado na repartição pública. Traslado é a cópia do documento original arquivado na repartição pública. Cópia autenticada é a cópia do documento original assinada e autenticada pelo funcionário público, atestando que está idêntica à original. Estas reproduções possuem o mesmo valor de prova aos originais.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 365, onde se lê; “Fazem a mesma prova que os originais: I - as certidões textuais de qualquer peça dos autos, do protocolo das audiências, ou de outro livro a cargo do escrivão, sendo extraídas por ele ou sob sua vigilância e por ele subscritas;

II - os traslados e as certidões extraídas por oficial público, de instrumentos ou documentos lançados em suas notas;

PERÍCIA CONTÁBIL

4

–

A importância do documento

público:

Explicando este tópico, dando como exemplo um processo revisional de contrato. É sabido que todo processo revisional contratual, necessita-se de um contrato que originou determinada dívida e ou crédito, assim na maioria das vezes o banco apresenta um contrato acordado por ambas partes e assinado, e uma cláusula determinando onde esta registrado o instrumento contratado. Assim, em tese, o contrato ou documento público deverá ser registrado no registro competente para ter validade jurídica.

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5

–

A Mudança do documento público

para particular processual:

O documento autenticado ou firmado pelo funcionário público inabilitado de desempenhar uma determinada tarefa ou função, perde a condição de documento público, tendo a mesma eficácia que um documento particular, ou seja, o documento público automaticamente esta convertido para particular perdendo a força de prestar como prova, e sim, somente indício acerca do seu conteúdo.

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6

–

A importância da prova do

documento particular:

Todo documento particular escrito, na maioria das vezes necessita de assinatura da pessoa obrigada a fazer, mas a assinatura não é indispensável, pois um requisito é que o autor obrigado esteja ciente do conteúdo do contrato ou documento. Como por exemplo os livros fiscais, seu conteúdo é a prova de que uma determinada operação foi executada, assim é dispensável a assinatura.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 368, onde se lê; “As declarações constantes do documento particular, escrito e assinado, ou somente assinado, presumem-se verdadeiras em relação ao signatário.

PERÍCIA CONTÁBIL

7

–

O documento reconhecido firma e

autenticado:

Toda assinatura em documento é considerada autêntica, quando for assinada e posteriormente reconhecida a assinatura na presença do cartorário ou tabelião responsável.

PERÍCIA CONTÁBIL

8

–

A Data do documento particular

juntado nos autos:

O Resultado de uma ação em relação ao instrumento particular para terceiros, é realizado somente após a sua transcrição no registro público.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 370, onde se lê; “A data do documento particular, quando a seu respeito surgir dúvida ou impugnação entre os litigantes, provar-se-á por todos os meios de direito. Mas, em relação a terceiros, considerar-se-á datado o documento:.

I - no dia em que foi registrado;

II - desde a morte de algum dos signatários;

III - a partir da impossibilidade física, que sobreveio a qualquer dos signatários;

IV - da sua apresentação em repartição pública ou em juízo;

V - do ato ou fato que estabeleça, de modo certo, a anterioridade

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09

–

Quem é considerado autor do

documento particular?:

O autor do documento particular é considerado aquele que assinou, assim na perícia o documento particular deverá estar em nome de alguma das partes do processo. Documento juntado no processo assinado por outra pessoa que não faz parte do processo, o perito de praxe não poderá usar como prova documental.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 371, onde se lê; “Reputa-se autor do documento particular:

I - aquele que o fez e o assinou;

II - aquele, por conta de quem foi feito, estando assinado;

PERÍCIA CONTÁBIL

10

–

A consideração da autenticidade,

assinatura e veracidade do documento;

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 372, onde se lê; “Compete à parte, contra quem foi produzido documento particular, alegar no prazo estabelecido no art. 390, se lhe admite ou não a autenticidade da assinatura e a veracidade do contexto, presumindo-se, com o silêncio, que o tem por verdadeiro.

PERÍCIA CONTÁBIL

11

–

A autenticidade não duvidosa do

documento particular;

O judiciário entende que expressamente ou tacitamente, não existiu no processo nenhuma manifestação das provas apresentadas, já dá por concluída a produção de provas das partes. Como por exemplo: Sabemos que o quesito é um documento particular elaborado pelas partes, se não for apresentado no prazo previsto e ou não for impugnado pelas partes algum quesito, e concluído a fase da apresentação documental.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 373, onde se lê; “Ressalvado o disposto no parágrafo único do artigo anterior, o documento particular, de cuja autenticidade se não duvida, prova que o seu autor fez a declaração, que lhe é atribuída.

PERÍCIA CONTÁBIL

12

–

Força de prova processual de

telegramas

e

demais

meios

de

transmissão;

Explicando este tópico, temos como por exemplo uma petição de juntada de documentos probatórios. O perito poderá fazer uma petição ao judiciário via fax ou e-mail, caso estiver impossibilitado de comparecer, assim posteriormente deverá juntar a petição original no processo devidamente assinada.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 374, onde se lê; “O telegrama, o radiograma ou qualquer outro meio de transmissão tem a mesma força probatória do documento particular, se o original constante da estação expedidora foi assinado pelo remetente.

PERÍCIA CONTÁBIL

13

–

Presunção de telegrama e

radiograma;

Um exemplo clássico desde caso seria um documento enviado em sedex c/AR de um cedente bancário a um destinatário correntista. Neste caso o banco poderá apresentar em juízo a cópia do contrato, desde que apresente posteriormente a data da expedição da carta com o devido AR assinado pelo destinatário.

PERÍCIA CONTÁBIL

14 - Prova contra quem escreveu de

cartas e registros domésticos;

As cartas e registros: são documentos particulares que fazem prova contra quem os escreveu. Estes documentos não foram fabricados tendo a finalidade de servir como prova, mas podem ser utilizados para demonstrar fatos que interessam ao processo. No judiciário é habitualmente usar esses documentos como meios de prova em ações de família, usucapião e cobrança.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 376, onde se lê; “As cartas, bem como os registros domésticos, provam contra quem os escreveu quando:

I - enunciam o recebimento de um crédito;

II - contêm anotação, que visa a suprir a falta de título em favor de quem é apontado como credor;

PERÍCIA CONTÁBIL

15

–

Anotações pelo credor em

documentos

representativos

de

obrigação;

Caso o credor apresentar uma nota escrita em qualquer parte de um documento de obrigação contratual, e mesmo se não for assinada, este documento faz prova em benefício ao devedor. Como por exemplo, uma entrevista bancária para adquirir casa própria, e for definido nesta entrevista taxa de juros contratuais e no contrato do SFH for taxa diferente da entrevista, o devedor (mutuário) poderá requerer em seu beneficio o documento de entrevista dos juros ofertados inicialmente.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 377, onde se lê; “A nota escrita pelo credor em qualquer parte de documento representativo de obrigação, ainda que não assinada, faz prova em benefício do devedor.

PERÍCIA CONTÁBIL

16

–

Livros Comerciais contra o seu

autor;

Os livros comerciais registrados em órgãos competentes, é um meio de prova contra o seu autor, mas o empresário comerciante, pode não concordar com os fatos ocorridos em lançamentos.

PERÍCIA CONTÁBIL

17

–

Livros comerciais provas a favor

do seu autor;

Os livros comerciais registrados em órgãos competentes, é um meio de prova a favor do seu autor, assim tudo aquilo que fora escriturado é um fato verdadeiro dos acontecimentos comerciais.

PERÍCIA CONTÁBIL

18

–

A indivisibilidade da escrituração

contábil;

A escrituração contábil é indivisível em litígio, ou seja, existem fatos contabilmente escriturados que são a favor e outros que são contra, as provas não poderão serem separadas umas das outras, é considerado tudo um único conjunto, que poderá ser prova documental prejudicial ou não a uma determinada empresa.

PERÍCIA CONTÁBIL

19

–

A exibição integral dos livros e

documentos comerciais;

A parte interessada desde que se manifeste através de um requerimento, pode pedir a exibição integral dos livros comerciais e dos documentos do arquivos, salvo se autorizado pelo Juiz.

PERÍCIA CONTÁBIL

20

–

A exibição parcial dos livros e

documentos comerciais;

O Juiz pode ordenar a parte para exibir a documentação parcial de um determinado livro comercial, podendo extrair somente as partes que são interessantes para o processo, podendo também ser reproduzido cópias autenticadas.

PERÍCIA CONTÁBIL

21

–

A autenticidade da reprodução

mecânica;

A reprodução mecânica é um meio licito de prova documental, caso a parte apresente a conformidade, sua autenticidade será descartada, salvo impugnado sua autenticidade. Através desta impugnação o Juiz ordenará a realização da perícia.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 383, onde se lê; “Qualquer reprodução mecânica, como a fotográfica, cinematográfica, fonográfica ou de outra espécie, faz prova dos fatos ou das coisas representadas, se aquele contra quem foi produzida lhe admitir a conformidade.

PERÍCIA CONTÁBIL

22

–

A

eficácia

da

reprodução

fotográfica;

As cópias de documentos juntados em processos poderão ter valores de originais e valerem como certidões, desde que o escrivão portar por fé a sua conformidade.

PERÍCIA CONTÁBIL

23

–

Conferência

da

Cópia

de

documento particular;

As cópias de documentos particulares juntados em processos poderão serem conferidas pelo escrivão mediante a apresentação das originais, e tais documentos terão a mesma força probante de prova das originais. Caso as originais sumirem, as cópias poderão serem juntadas no processo, mas quem decide a apreciação dos documentos é o Juiz, dando ou não a mesma exatidão que as originais.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 385, onde se lê; “A cópia de documento particular tem o mesmo valor probante que o original, cabendo ao escrivão, intimadas as partes, proceder à conferência e certificar a conformidade entre a cópia e o original.

§ 1o _{- Quando se tratar de fotografia, esta terá de ser}

acompanhada do respectivo negativo.

§ 2o _{- Se a prova for uma fotografia publicada em jornal,}

PERÍCIA CONTÁBIL

24

–

Documentos rasurados;

Quando o documento for apresentado rasurado, a apreciação de usar como prova documental ou não é de exclusividade do Juiz.

PERÍCIA CONTÁBIL

25

–

A falsidade documental;

Quando o documento público ou particular apresentado, for constatado com falso ou diferente das informações do original, é cessado a fé do documento, ou seja, ele não será considerado documento probatório em processo.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 387, onde se lê; “Cessa a fé do documento, público ou particular, sendo-lhe declarada judicialmente a falsidade.

Parágrafo único. A falsidade consiste:

PERÍCIA CONTÁBIL

26

–

Cessação de fé do documento

particular;

Quando o documento particular for apresentado, e a assinatura não comprovar sua exatidão, ou até mesmo assinar um documento em branco e for abusivamente preenchido e for constatado tais irregularidades, o documento não terá validade e ou força probante.

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 388, onde se lê; “Cessa a fé do documento particular quando:

I - lhe for contestada a assinatura e enquanto não se lhe comprovar a veracidade;

II - assinado em branco, for abusivamente preenchido.

PERÍCIA CONTÁBIL

27

–

Ônus da prova na denuncia de

falsidade

e

na

verificação

de

assinatura;

“No caso do inciso II há uma inversão do ônus da prova. Se o réu

contestar a assinatura em sua resposta, caberá ao autor provar sua veracidade, mas se o documento gozar de presunção de

autenticidade, quer seja por se tratar de instrumento público ou particular com firma reconhecida e declaração de aposição na

presença do tabelião, incumbirá ao réu comprovar a falsidade”. Academia Brasileira de Direito Processual Civil

Esta situação é amparada pelo Código Civil Brasileiro em seu artigo 389, onde se lê; “Incumbe o ônus da prova quando:

I - se tratar de falsidade de documento, à parte que a argüir;

PERÍCIA CONTÁBIL

28

–

Procedimento na denuncia da

falsidade;

O procedimento na denuncia da falsidade documental esta amparada pelos artigos 390 ao 395 CC, o incidente da falsidade poderá ser denunciado em qualquer tempo na tramitação do processo, e a parte poderá contestar até 10 dias da denuncia. Neste caso o Juiz poderá suspender o processo até a resolução do incidente