Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Mato Grosso. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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Boletim ^j

Manual de Procedimentos

Veja nos Próximos Fascículos

a IPI - Papel imune - Registro especial

a ICMS - Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e Documento Auxiliar da NF-e (Danfe) – Aspectos estaduais

a ICMS – Conhecimento de transporte Eletrônico (CT-e) e Dacte

ICMS - IPI e Outros

Fascículo N

^o

17/2014

Mato Grosso

/

a ^Federal

IOF

Operações de câmbio. . . . 01

/

a ^Estadual

ICMS

Base de cálculo reduzida . . . . 05

/

a IOB Setorial

Federal

Bebidas - Vinho e derivados da uva e do vinho - Regulamentação . . 14

/

a IOB Comenta

Estadual

Manutenção de crédito do ICMS nas operações de exportação . . . . . 15

/

a IOB Perguntas e Respostas

IOF

Factoring - Contribuinte - Conceito. . . . 16 Operações de câmbio - Alíquota - Remessa de juros e dividendos - Recebedor estrangeiro . . . . 16 Operações de mútuo - Alíquota - Mutuário optante pelo Simples Nacional . . . . 17

ICMS/MT

Benefícios - Certidão Negativa de Débito Eletrônica (CND-e) . . . . 17

Pneus usados - Isenção . . . . 17

Pneus usados - Isenção - Não aplicabilidade . . . . 17

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Capa:

Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão:

Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) 2188-7900 (São Paulo) 0800-724-7900 (Outras Localidades)

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n

^o

9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

Impresso no Brasil

Printed in Brazil

Boletim IOB

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IOF : operações de câmbio.... -- 10. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2139-5

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

14-02899 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81)

2. Brasil : Imposto sobre Produtos

Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

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Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

IOF Operações de câmbio

SUMÁRIO 1. Introdução 2. Fato gerador 3. Contribuintes 4. Base de cálculo 5. Alíquota 6. Isenção

7. Cobrança e recolhimento 8. Solução de consulta Cosit

1. InTrOduçãO

O IOF é um tributo que incide sobre diversas operações financeiras, tais como as de cré-

dito, câmbio, seguro e, ainda, as rela- tivas a títulos ou valores mobiliários.

Neste texto, examinaremos a forma de incidência desse imposto nas operações de câmbio, prevista no Regulamento do IOF, aprovado pelo Decreto nº 6.306/2007.

(RIOF - Decreto nº 6.306/2007)

2. FaTO gEradOr

Ocorre o fato gerador do IOF na entrega de moeda nacional ou estrangeira ou de documento que a represente ou, ainda, na sua colocação à dis- posição do interessado, em montante equivalente à moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta à disposição por este.

(RIOF/2007, art. 11, caput)

2.1 Momento da ocorrência do fato gerador

Ocorre o fato gerador do IOF, e ele se torna devido, no momento da liquidação da operação de câmbio.

(RIOF/2007, art. 11, parágrafo único)

3. COnTrIBuInTES

São contribuintes do IOF os compradores ou os vendedores de moeda estrangeira nas operações relativas às transferências financeiras para o exterior ou do exterior, respectivamente.

Nota

As transferências financeiras compreendem os pagamentos e os rece- bimentos em moeda estrangeira, independentemente da forma de entrega e da natureza das operações.

(RIOF/2007, art. 12)

3.1 responsáveis

São responsáveis pela cobrança e pelo recolhimento do IOF as instituições

financeiras autorizadas a operar em câmbio.

(RIOF/2007, art. 13)

4. BaSE dE CálCulO

A base de cálculo do IOF é o montante em moeda nacional rece- bido, entregue ou posto à disposição, correspondente ao valor, em moeda estrangeira, da operação de câmbio.

(RIOF/2007, art. 14)

5. alíquOTa

A alíquota máxima do IOF incidente sobre as operações de câmbio é 25%.

(Decreto nº 6.306/2007, art. 15)

5.1 alíquota reduzida

A alíquota do IOF fica reduzida a 0,38%, observa- das as exceções a seguir especificadas, em relação

a ^Federal

São contribuintes do IOF os compradores ou os vendedores de moeda

estrangeira nas operações relativas às transferências financeiras para o exterior ou do

exterior, respectivamente

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às quais será aplicado o percentual fixado para as respectivas operações:

a) 0%, operações de câmbio relativas ao ingres- so, no País, de receitas de exportação de bens e serviços;

b) 0%, operações de câmbio de natureza inter- bancária entre instituições integrantes do Sis- tema Financeiro Nacional autorizadas a operar no mercado de câmbio e entre estas e as ins- tituições financeiras no exterior;

c) 0%, operações de câmbio, de transferências do e para o exterior, relativas a aplicações de fundos de investimento no mercado interna- cional, nos limites e condições fixados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM);

d) 0%, operações de câmbio realizadas por em- presas de transporte aéreo internacional, do- miciliadas no exterior, para remessa de recur- sos originados de suas receitas locais;

e) 0%, operações de câmbio relativas a ingresso de moeda estrangeira para cobertura de gas- tos efetuados no País com utilização de cartão de crédito emitido no exterior;

f) 0%, operações de câmbio realizadas para in- gresso no País de doações em espécie recebi- das por instituições financeiras públicas con- troladas pela União e destinadas a ações de prevenção, monitoramento e combate ao des- matamento e de promoção da conservação e do uso sustentável das florestas brasileiras, de que trata a Lei nº 11.828/2008;

g) 0%, liquidações de operações de câmbio de ingresso e saída de recursos no e do País, re- lativas a recursos captados a título de emprés- timos e financiamentos externos, exceto em relação às operações descritas na letra “t”;

h) 0%, liquidações de operações de câmbio para remessa de juros sobre o capital próprio e divi- dendos recebidos por investidor estrangeiro;

i) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, para in- gresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para constituição de margem de garantia, inicial ou adicional, exigida por bolsas de valores, de mercadorias e de futuros;

j) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, para in- gresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para aplicação no

mercado financeiro e de capitais, excetuadas as operações mencionadas nas letras “k”, “l”,

“m”, “o”, “p” e “u”;

k) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, relativas a transferências do exterior de recursos para aplicação no País em renda variável realizada em bolsa de valores ou em bolsa de mercado- rias e de futuros, na forma regulamentada pelo Conselho Monetário Nacional (CMN), excetua- das operações com derivativos que resultem em rendimentos predeterminados;

Nota

A alíquota a que se refere a letra “k” é aplicada também às operações para a aquisição de quotas de investimento imobiliário.

l) 0%, liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País para a aquisição de ações em oferta pública registrada ou dis- pensada de registro na CVM ou para a subs- crição de ações, desde que, em ambos os ca- sos, as companhias emissoras tenham registro para a negociação das ações em bolsas de valores;

m) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, para o in- gresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para a aquisição de cotas de fundos de investimento em partici- pações, de fundos de investimento em empre- sas emergentes e de fundos de investimento em cotas dos referidos fundos, constituídos na forma autorizada pela CVM;

n) 0%, liquidações de operações de câmbio para fins de retorno de recursos aplicados por in- vestidor estrangeiro nos mercados financeiro e de capitais, nas operações descritas nas le- tras “i”, “j”, “k”, “l”, “m”, “o”, “p”, “u” e “v”;

o) 0%, liquidações de operações simultâneas de câmbio, para o ingresso no País de recursos por meio de cancelamento de depositary re- ceipts, para investimento em ações negociá- veis em bolsa de valores;

p) 0%, liquidações de operações simultâneas de

câmbio, para o ingresso no País de recursos

originários da mudança de regime do investi-

dor estrangeiro, de investimento direto de que

trata a Lei nº 4.131/1962, para o investimento

em ações negociáveis em bolsa de valores, na

forma regulamentada pelo CMN;

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Notas

(1) O art. 23 da Lei nº 4.131/1962 dispõe:

“Art. 23. As operações cambiais no mercado de taxa livre serão efetuadas através de estabelecimentos autorizados a operar em câmbio, com a intervenção de corretor oficial quando previsto em lei ou regulamento, res- pondendo ambos pela identidade do cliente, assim como pela correta clas- sificação das informações por este prestadas, segundo normas fixadas pela Superintendência da Moeda e do Crédito.

[...]

§ 2º Constitui infração imputável ao estabelecimento bancário, ao corretor e ao cliente, punível com multa de 50 (cinquenta) a 300% (tre- zentos por cento) do valor da operação para cada um dos infratores, a declaração de falsa identidade no formulário que, em número de vias e segundo o modelo determinado pelo Banco Central do Brasil, será exigido em cada operação, assinado pelo cliente e visado pelo estabelecimen- to bancário e pelo corretor que nela intervierem. (Redação dada pela Lei nº 9.069/1995)

§ 3º Constitui infração, de responsabilidade exclusiva do cliente, puní- vel com multa de 5 (cinco) a 100% (cem por cento) do valor da operação, a declaração de informações falsas no formulário a que se refere o § 2º. (Reda- ção dada pela Lei nº 9.069/1995)

§ 4º Constitui infração, imputável ao estabelecimento bancário e ao corretor que intervierem na operação, punível com multa equivalente de 5 (cinco) a 100% (cem por cento) do respectivo valor, para cada um dos infratores, a classificação incorreta, dentro das Superintendência da Moeda e do Crédito, das informações prestadas pelo cliente no formulário a que se refere o § 2º deste artigo.

§ 5º Em caso de reincidência poderá o Conselho da Superintendência da Moeda e do Crédito cassar a autorização para operar em câmbio aos estabelecimentos bancários que negligenciarem o cumprimento do disposto no presente artigo e propor á autoridade competente igual medida em relação aos corretores.”

(2) O art. 72 da Lei nº 9.069/1995 dispõe:

“Art. 72. Os §§ 2º e 3º do art. 23 e o art. 58 da Lei nº 4.131, de 3 de setembro de 1962, passam a vigorar com a seguinte redação:

[...]

Art. 58. As infrações à presente Lei, ressalvadas as penalidades espe- cíficas constantes de seu texto, ficam sujeitas a multas de até R$ 100.000,00 (cem mil reais), a serem aplicadas pelo Banco Central do Brasil, na forma prescrita em regulamento a ser baixado pelo Conselho Monetário Nacional.”

q) 0%, operação de compra de moeda estrangei- ra por instituição autorizada a operar no mer- cado de câmbio, contratada simultaneamente com uma operação de venda, exclusivamente quando requeridas em disposição regulamen- tar, excetuadas as operações mencionadas nas letras “i”, “j”, “m” “o”, “p” e “t”;

r) 6,38%, operações de câmbio destinadas ao cumprimento de obrigações de administrado- ras de cartão de crédito ou de bancos comer- ciais ou múltiplos na qualidade de emissores de cartão de crédito decorrentes de aquisição de bens e serviços do exterior efetuada por seus usuários, observada a regra descrita na letra “s” seguinte;

Nota

O art. 1º do Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1/2012 esclarece que a alíquota descrita na letra “r” aplica-se inclusive ao cumprimento das obrigações decorrentes das aquisições de bens e serviços do exterior com pagamento referenciado em reais por seus usuários.

s) 0%, operações de câmbio destinadas ao cum- primento de obrigações de administradoras de cartão de crédito ou de bancos comerciais ou múltiplos na qualidade de emissores de cartão de crédito decorrentes de aquisição de bens e serviços do exterior quando forem usuários do cartão a União, os Estados, os Municípios, o Distrito Federal, suas fundações e autar- quias;

t) 6%, liquidações de operações de câmbio para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, referente a empréstimo externo sujeito a registro no Ban- co Central do Brasil, contratado de forma dire- ta ou mediante emissão de títulos no mercado internacional com prazo médio mínimo de até 360 dias;

Nota

Quando a operação de empréstimo for contratada por prazo médio mínimo superior a 360 dias e for liquidada antecipadamente, total ou parcialmente, descumprindo o prazo médio mínimo exigido, o contribuinte fi- cará sujeito ao pagamento do imposto calculado à alíquota 6%, acrescido de juros moratórios e multa, sem prejuízo das penalidades previstas no art. 23 da Lei nº 4.131/1962 e no art. 72 da Lei nº 9.069/1995 (RIOF/2007, art. 15-A, § 2º).

u) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, para o in- gresso de recursos no País, para aquisição de títulos ou valores mobiliários emitidos na forma dos arts. 1º e 3º da Lei nº 12.431/2011;

v) 0%, liquidações de operações de câmbio con- tratadas por investidor estrangeiro, inclusive por meio de operações simultâneas, relativas a transferências do exterior de recursos para aplicação no País em certificado de depósito de valores mobiliários, denominado Brazilian Depositary Receipts (BDR), na forma regula- mentada pela CVM;

w) 6,38%, nas operações de câmbio liquidadas para o cumprimento de obrigações de admi- nistradoras de cartão de uso internacional ou de bancos comerciais ou múltiplos na quali- dade de emissores de cartão de crédito ou de débito decorrentes de saques no exterior efe- tuado por seus usuários; e

x) 6,38%, nas liquidações de operações de câm-

bio liquidadas para a aquisição de moeda es-

trangeira em cheques de viagens e para car-

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regamento de cartão internacional pré-pago, destinadas a atender gastos pessoais em via- gens internacionais.

(Lei nº 4.131/1962, art. 23; Lei nº 9.069/1995, art. 72; Lei nº 11.828/2008; Decreto nº 6.306/2007, art. 15-A, caput, II a V e VII a XXVI, § 3º; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1/2012)

5.2 Empréstimo com cláusula de antecipação de vencimento (put/call)

Nas operações de empréstimo em moeda via lançamento de títulos, com cláusula de antecipação de vencimento, parcial ou total, pelo credor ou pelo devedor (put/call), a 1ª data prevista de exercício definirá a incidência do imposto de que trata a letra

“t” do subitem 5.1.

(RIOF/2007, art. 15-A, § 1º)

5.3 Empréstimo com prazo médio mínimo superior a 360 dias

Quando a operação de empréstimo for contratada por prazo médio mínimo superior ao exigido (360 dias - ver letra “t” do subitem 5.1) e for liquidada anteci- padamente, total ou parcialmente, descumprindo-se o prazo médio mínimo exigido, o contribuinte ficará sujeito ao pagamento do imposto calculado à alíquota de 6% acrescido de juros moratórios e multa, sem prejuízo das penalidades previstas no art. 23 da Lei nº 4.131/1962 e no art. 72 da Lei nº 9.069/1995.

Nota

Veja notas 1 e 2, inseridas após a letra “p” do subitem 5.1.

(Lei nº 4.131/1962, art. 23; Lei nº 9.069/1995, art. 72;

RIOF/2007, art. 15-A, § 2º)

6. ISEnçãO

São isentas do IOF as operações de câmbio:

a) realizadas para pagamento de bens importa- dos;

Nota

Nas operações de importação financiada, a isenção do IOF de que trata a letra “a” aplica-se somente na liquidação do contrato de câmbio para remessa de principal, não se aplicando na liquidação do contrato de câmbio para remessa de juros e comissões (Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 24/2008, art. 4º).

b) em que o comprador ou o vendedor da moeda estrangeira seja a entidade binacional Itaipu;

c) em que os compradores ou os vendedores da moeda estrangeira sejam missões diplomáti- cas e repartições consulares de carreira; e

d) contratadas por funcionário estrangeiro de missão diplomática ou representação consu- lar, exceto os que tenham residência perma- nente no Brasil.

Notas

(1) As isenções de que tratam as letras “c” e “d” não se aplicam aos consulados e cônsules honorários (RIOF/2007, art. 16, § 1º).

(2) A isenção descrita na letra “d” também se aplica aos membros das famílias dos funcionários, desde que com eles mantenham relação de depen- dência econômica e não tenham residência permanente no País (RIOF/2007, art. 16, § 3º).

(3) A isenção também se aplica aos organismos internacionais e re- gionais de caráter permanente de que o Brasil seja membro e aos funcio- nários estrangeiros desses organismos, nos termos dos acordos firmados (RIOF/2007, art. 16, § 4º).

(RIOF/2007, art. 16; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 24/2008, art. 4º)

7. COBrança E rECOlhIMEnTO

O IOF será cobrado na data da liquidação da operação de câmbio.

O recolhimento do IOF deverá ser feito por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), até o 3º dia útil subsequente ao decêndio da sua cobrança, com utilização dos seguintes códigos de receita:

Descrição Código de receita

Operação de câmbio - Entrada de moeda 4290 Operação de câmbio - Saída de moeda 5220

(RIOF/2007, art. 17; Listagem de Especificações de Recei- tas emitida pela SRF/Cosar em 1º.02.2001)

7.1 recolhimento fora do prazo

O recolhimento do IOF fora do prazo previsto na legislação será acrescido de:

a) juros de mora equivalentes à Taxa Referencial Selic, para títulos federais, acumulada mensal- mente, calculados a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês do pagamento; e

b) multa de mora, calculada à taxa de 0,33% ao dia, a partir do 1º dia seguinte ao do venci- mento, limitada a 20%.

(RIOF/2007, art. 47)

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8. SOluçãO dE COnSulTa COSIT

Transcrevemos, a seguir, o texto da Solução de Consulta nº 61/2014, da Coordenação-Geral de Tribu- tação (Cosit), que trata da não aplicação da alíquota zero na hipótese de descumprimento do prazo médio mínimo nas operações de câmbio relacionadas a empréstimo e financiamento externos.

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 61, DE 20.02.2014 - DOU 1 DE 10.03.2014

Assunto: Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF Ementa: OPERAÇÕES DE CÂMBIO - INGRESSO DE MOEDA ESTRANGEIRA - ALÍQUOTA ZERO - EMPRÉS- TIMO EXTERNO - LIQUIDAÇÃO ANTECIPADA - DESCUM- PRIMENTO DO PRAZO MÉDIO MÍNIMO.

O descumprimento do prazo médio mínimo fixado no inciso XXII do art. 15-A do Regulamento do IOF implica a perda, com efeitos retroativos, do benefício fiscal de redução a zero da alíquota de IOF incidente na liquidação das opera- ções de câmbio de ingresso de recursos no País, captados a título de empréstimos e financiamentos externos. Por conseguinte, o contribuinte ficará sujeito ao pagamento do imposto, calculado à alíquota estabelecida nesse disposi- tivo, vigente na data de liquidação da operação de câmbio de ingresso dos recursos, acrescido de juros moratórios e multa.

Dispositivos Legais: Lei nº 5.172, de 1966 (Código Tribu- tário Nacional- CTN); Arts. 116, II, 117, II, e 144; Decreto nº 6.306, de 2007, arts. 11, 15-A, IX, XXII, e § 2º; ADI RFB nº 41, de 2011.

(Solução de Consulta Cosit nº 61/2014)

N

a ^Estadual

ICMS Base de cálculo reduzida

SUMÁRIO 1. Introdução 2. Quadro prático 3. Simples Nacional 4. Importação

5. Indicação na nota fiscal 6. Escrituração fiscal 7. Penalidades

1. InTrOduçãO

A base de cálculo é o valor sobre o qual, aplicada a alíquota correspondente (fixada em lei), incide o ICMS, resultando no montante do imposto devido aos cofres públicos.

Regra geral, a base de cálculo do ICMS, definida pela legislação tributária estadual, é o valor da ope- ração ou da prestação realizada pela empresa.

A redução da base de cálculo é um modo de dimi- nuir a carga tributária do imposto incidente sobre a operação, de tal forma que a parcela correspondente à redução não seja tributada.

Assim, relacionamos, neste procedimento, as operações com mercadorias em operações internas,

interestaduais e de importação que gozam do bene- fício de redução da base de cálculo.

Ressaltamos que o benefício fiscal pode ser concedido por prazo determinado ou indeterminado e que a sua aplicação pode estar condicionada ao cumprimento de requisitos previstos no próprio dispo- sitivo legal que o concede, os quais devem ser obser- vados pelos contribuintes no momento da realização da operação.

No Estado do Mato Grosso, as hipóteses de redução da base de cálculo constam do Anexo VIII do RICMS-MT/1989.

2. quadrO práTICO

Segue quadro prático das operações e/ou presta- ções beneficiadas com redução de base de cálculo, conforme disposto no RICMS-MT/1989, Anexo VIII.

Ressalte-se que o benefício da redução da base de cálculo, em algumas operações e/ou prestações, está vinculado a condições expressamente previstas nos dispositivos do RICMS-MT/1989.

Assim, o contribuinte, antes do aproveitamento do

benefício, deverá observar essas condições e, ainda,

verificar se o crédito fiscal será mantido integral ou

proporcional à redução concedida.

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QuaDro prátiCo Das operações e/ou prestações

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal

Admissão temporária - Regime especial aduaneiro Na entrada, decorrente de importação do exterior, de mercadoria ou bem, sob o amparo do Regime Especial Aduaneiro de Admissão Temporária.

Prazo indeterminado

Base de cálculo do ICMS será reduzida na mesma proporção em que forem reduzidos os impostos fe-

derais. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 35

Água envasada Nas operações internas, desde que

praticadas por estabelecimentos inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso enquadrados na Classificação Nacional de Ativida- des Econômicas (CNAE) 1121-6/00.

Desde 1º.01.2012

Base de cálculo reduzida a 41,18% do valor da ope- ração.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 57

Água envasada Operações internas praticadas por es-

tabelecimentos inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Gros- so enquadrados na CNAE 1121-6/00.

Base de cálculo reduzida a:

a) 20,60% do valor da operação com garrafão de 20 litros;

b) 29,42% do valor da operação com outra forma de envasamento.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art.

57-A Álcool etílico hidratado combustível (AEHC) Operação interna - Estabelecimentos

industriais inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Gros- so correspondentes às CNAE 1071- 6/00, 1072-4/01 ou 1931-4/00, quando localizados no território deste Estado, relativamente ao AEHC produzido em Mato Grosso a partir de cana-de- -açúcar de produção mato-grossense.

O valor da operação própria deverá ser inferior a 80% do preço médio ponderado a consumidor final (PMPF).

Base de cálculo reduzida a 28% do valor da opera- ção interna.

Álcool etílico hidratado combustível (AEHC) Operação interna - A base de cálculo do ICMS devido a título de substitui- ção tributária incidente sobre o AEHC, produzido em Mato Grosso a partir de cana-de-açúcar de produção mato- -grossense e originado de estabelecimento industrial inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Gros- so cujo correspondente CNAE é 1071- 6/00, 1072-4/01 ou 1931-4/00, quando for ele localizado no território deste Es- tado e a operação própria interna tenha sido promovida ao abrigo do disposto no art. 63 do Anexo VIII do RICMS-MT.

Efeitos a partir de 1º.03.2013

Base de cálculo reduzida a 14% do seu valor.

Aquisições de bens e mercadorias efetuadas junto a estabelecimentos localizados em outros Estados, por contribuintes do Mato Grosso, cujas atividades econômicas estejam enquadradas nos códigos da CNAE a seguir, fica reduzida a base de cálculo do ICMS devido nas operações subsequentes a ocorrerem no território mato-grossense:

a) 4679-6/01 - comércio atacadista de tintas, vernizes e similares;

b) 4679-6/99 - comércio atacadista de materiais de cons- trução em geral;

c) 4741-5/00 - comércio varejista de tintas e materiais para pintura;

d) 4742-3/00 - comércio varejista de material elétrico;

e) 4744-0/01 - comércio varejista de ferragens e ferramentas;

f) 4744-0/02 - comércio varejista de madeira e artefatos;

g) 4744-0/03 - comércio varejista de materiais hidráulicos;

h) 4744-0/04 - comércio varejista de cal, areia, pedra britada, tijolos e telhas;

i) 4744-0/05 - comércio varejista de materiais de constru- ção não especificados anteriormente;

j) 4744-0/99 - comércio varejista de materiais de cons- trução em geral.

Nas aquisições de outros Estados

A base de cálculo fica reduzida de forma que a carga tributária final corresponda a 10,15% do valor total da nota fiscal que acobertar a respectiva aquisição.

Arroz em casca Nas saídas internas do estabeleci-

mento do produtor rural com destino à Companhia Nacional de Abas- tecimento (Conab).

Base de cálculo reduzida a 58,333% do valor da

operação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 26 Aviões, helicópteros, planadores ou motoplanadores,

com qualquer peso bruto, paraquedas, outras aeronaves, simuladores de voo, catapultas e outros engenhos de lançamentos semelhantes, equipamentos, gabaritos, ferramental e material de uso ou consumo empregados na fabricação de aeronaves e simuladores, bem como suas partes, peças, matérias-primas, acessórios ou componentes separados dos produtos.

Nas operações

Até 31.07.2014

A base de cálculo corresponde a:

a) 23,53%, quando tributada à alíquota de 17%;

b) 33,33%, quando tributada à alíquota de 12%.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 5º

Bens e mercadorias provenientes Importações, por via terrestre, do Para- guai, importados por microempresas, estabelecidas no território mato-grossense, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Micro- empresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), previamen- te habilitadas a operar no Regime de Tributação Unificada (RTU), a que se refere a Lei federal nº 11.898/2009, cujo desembaraço aduaneiro seja realizado em Recinto Alfandegado da Delegacia da Receita Federal do Bra- sil em Foz do Iguaçu (PR).

Até 31.07.2015

A base de cálculo do ICMS fica reduzida de forma que o montante devido seja equivalente a 7% do preço de aquisição das mercadorias importadas, independentemente da classificação tributária do produto importado.

(9)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal Bens e mercadorias relacionados nos Anexos I e II do

Convênio ICMS nº 52/1991. Operações de importação

Até 31.07.2014

Carga tributária final do ICMS incidente nas operações de importação dos bens e mercadorias relacionados nos Anexos I e II do Convênio ICMS nº 52/1991 fica reduzida a:

a) 3,66%, na importação de máquinas, aparelhos e equipamentos industriais, quando a operação for efetuada por estabelecimento industrial localizado no território ma- to-grossense;b) 2,50%, na importação de máquinas e implementos agrícolas, quando a operação for efetuada por estabelecimentos agropecuários, pertencentes à pessoa física ou jurídica, inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, desde que atendido o disposto no RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 4º, §§ 3º-A a 3º-H.

4º, § 4º

Biodiesel B100 Nas operações internas

Até 31.12.2014

A base de cálculo do ICMS fica reduzida a 23,53%

do valor da operação, de forma que a carga tributária final pertinente ao citado tributo seja equivalente a 4,0% do valor da referida operação.

Relativamente às operações, poderá ser aplicado um redu- tor de carga com base na comparação entre o faturamento auferido pelo estabelecimento no trimestre do exercício atual e o faturamento auferido no mesmo trimestre do exer- cício anterior, de forma que, se comprovado o aumento de, pelo menos, 50% no faturamento, ou ainda, se comprova- da a comercialização trimestral de pelo menos 70% da ca- pacidade de produção autorizada pela Agência Nacional do Petróleo (ANP), vigente em 1º de janeiro do exercício corrente, fica reduzida a base de cálculo a 17,65% do valor das operações internas, de sorte que a carga tributária final seja equivalente a 3% do valor das operações.

Bulldozers, angledozers, niveladores, raspatransportadores, pás mecânicas, escavadores, carregadoras e pás carregadoras, compactadores e rolos ou cilindros compressores, autopropulsores e outras máquinas, tratores de largadas.

Nas operações internas ou equipa-

radas a internas e interestaduais Prazo indeterminado

Base de cálculo reduzida a 70,59% do valor da ope-

ração. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 30

Café cru Nas operações Prazo indeter-

minado

Valor da operação expresso em moeda estrangeira e convertido em reais à taxa cambial vigente na data da ocorrência do fato gerador.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 3º Carnes e miudezas comestíveis das espécies ovina e ca-

prina, frescas, refrigeradas ou congeladas. Nas saídas internas Prazo indeterminado

Base de cálculo reduzida em 100% do valor da ope-

Anexo VIII, art.

34, IV

Cerveja e chope Nas operações internas e de im-

portação Prazo indeter-

minado Base de cálculo reduzida a 72,97% do valor da res-

pectiva operação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 53 Cesta básica: gado em pé das espécies bovina, bufalina,

suína, ovina e caprina, charque, carne de sol e linguiça, sardinha, óleos comestíveis, exceto soja, margarina ve- getal, massas alimentícias não cozidas, nem recheadas, nem preparadas de outro modo, mesmo com sêmola e/ou ovos, classificadas nos códigos 1902.11.00 e 1902.19.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), bolachas e biscoitos de água e sal, de maisena, de polvilho, tipo cream cracker e outros de consumo popular, desde que cumulativamente sejam classificados no código 1905.31.00 da NCM e não sejam recheados, amanteiga- dos ou adicionados de cacau, leite em pó e tipo longa vida, café moído, mate e erva-mate, sal de cozinha, vina- gre, água natural potável fornecida a granel por meio de caminhões-tanques e mistura pré-preparada de farinha de trigo classificada no código 1901.20.00 da NCM.

Nas saídas internas

A base de cálculo corresponde a 41,17% do valor da operação.

7º, I

Cesta básica: arroz, feijão, farinha de trigo, de mandioca e de milho e fubá, aves vivas ou abatidas, suas carnes e miudezas comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, carnes e miudezas comestíveis das espécies bovina, bufalina, suína, ovina e caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas, banha de porco, óleo de soja, açúcar e pão.

Nas saídas internas

A base de cálculo corresponde a 58,33% do valor

da operação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art.

7º, II

Cigarro Nas operações internas e de im-

portação Até 31.12.2014A base de cálculo do ICMS, nas operações internas e de importação com cigarro, fica reduzida a 86,48%

do valor da respectiva operação.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 67 Cimentos asfálticos de petróleo e outros - Classificados

nos códigos da NCM 2710.19.22, 2713, 2715.00.00 ou 2921.29.90.

Nas saídas internas Prazo indeterminado

Redução de 100% do valor da operação. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 31

Crisálidas ou pupa de borboletas Nas saídas internas Prazo indeter-

minado

Redução de 100% do valor da operação. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art.

34, I Cosméticos e perfumes relacionados no RICMS-

-MT/1989, art. 49, IX, “f” Nas operações internas e de im-

minado Base de cálculo reduzida a 68% do valor da opera-

ção. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 42

Energia elétrica, classe rural Fornecimento

Base de cálculo reduzida aos seguintes percentuais:

a) consumo mensal até 50 kWh - redução de 100%;

b) consumo mensal acima de 50 kWh e até 500 kWh - redução a 10%;

c) consumo mensal acima de 500 kWh e até 1.000 kWh - redução a 33,33%;

d) consumo mensal acima de 1.000 kWh - redução a 50%.

24-B

Empresas produtoras de discos fonográficos ou de ou-

tros suportes com sons gravados. Nas operações internas, na propor- ção do valor dos direitos autorais, artísticos e conexos.

Até 31.12.2014

Base de cálculo reduzida nas operações internas, na proporção do valor dos direitos autorais, artísticos e conexos, comprovadamente pagos a autores e artis- tas nacionais ou a empresas que:

a) os representem e das quais sejam titulares ou só- cios majoritários;

b) com eles mantenham contratos de edição, nos termos do art. 53 da Lei federal nº 9.610/1998;

c) com eles possuam contratos de cessão ou transfe- rência de direitos autorais, nos termos.

(10)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal Equinos puro-sangue e puro-sangue inglês. Nas operações internas Prazo indeter-

minado A base de cálculo será equivalente a 48,89% do valor

Anexo VIII, art. 6º Etilenoglicol (MEG), classificado no código 2905.31.00

da NCM. Nas saídas interestaduais Até 31.12.2014 A base de cálculo é reduzida em 100% do valor da operação nas saídas interestaduais. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 43 Farinha de trigo

Indústrias moageiras de trigo, cujo estabelecimento industrial esteja enquadrado na CNAE 1062-7/00, localizadas em território mato-grossense, exclusivamente para opera- ções em que a indústria moageira seja responsável pelo recolhimento do ICMS a título de substituição tributária.

Nas operações internas

A base de cálculo do ICMS incidente nas operações internas fica reduzida a 47,88% do valor da opera-

ção. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 48

Frutas frescas em estado natural Nas saídas internas Prazo indeter-

minado

34, II

Gás natural Nas operações internas e de im-

Anexo VIII, art. 32 Instrumentos ou materiais, máquinas, equipamentos,

aparelhos, ou seus respectivos acessórios, sobressalen- tes ou ferramentas.

Nas operações de entrada do exte-

rior - Importação Prazo indeterminado

Proporcional à redução do Imposto de Importação. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 8º Insumos agropecuários Nas saídas interestaduais Até 31.07.2014 Base de cálculo reduzida a 40% do valor da opera-ção. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 9º Insumos agropecuários Nas saídas interestaduais Até 31.07.2014 Base de cálculo reduzida a 70% do valor da opera-ção. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 10 Jacaré criado em cativeiro, fresco, refrigerado ou con-

gelado, suas carnes e partes utilizadas na alimentação humana.

34, VI Leite pasteurizado tipo especial com 3,2% de gordura e

tipo magro com até 2% de gordura, destinado a estabelecimentos varejistas ou a consumidores finais.

A base de cálculo corresponde a 50% do valor da

Anexo VIII, art. 2º Lenha, resíduos de madeira e briquetes Nas saídas internas

A base de cálculo será reduzida em 100% do valor da operação de saída com destino a consumidor ou usuário final, inclusive pessoa de direito público ou privado não contribuinte.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 51 Mandioca - Produtos resultantes da industrialização. Nas operações internas sujeitas à

alíquota de 17% e nas operações internas e interestaduais sujeitas à alíquota de 12%.

Até 31.12.2014

Redução de base de cálculo de:

a) 58,824%, nas operações internas à alíquota de 17%;

b) 41,666%, nas operações internas ou interestaduais à alíquota de 12%.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 16 Máquinas, aparelhos e equipamentos industriais, arrola-

dos no Anexo I do Convênio ICMS nº 52/1991. Nas operações Até 31.07.2014, não podendo a redução de base de cálculo

ser cumulada com qualquer outro benefício

fiscal.

a) 73,34%, nas operações interestaduais com alíquo- ta de 12%;

b) 51,77%, nas operações internas e interestaduais com alíquota de 17%;

c) 3,66%, na importação por estabelecimento industrial localizado no território mato-grossense.

Máquinas e aparelhos usados desincorporados do Ativo

Imobilizado. Na saída decorrente de desincorpo-

ração do Ativo Fixo ou Imobilizado, realizada por estabelecimento de contribuinte do ICMS.

Anexo VIII, art. 1º,

§ 5º, “a”

ração do ativo fixo ou imobilizado, realizada por estabelecimento de contribuinte do ICMS.

§ 5º, “b”

§ 5º, “c”

Máquinas e implementos agrícolas usados. Na saída Prazo indeter-

minado

Anexo VIII, art.

1º, IV Máquinas e implementos agrícolas arrolados no Anexo II

do Convênio ICMS nº 52/1991. Nas operações

Até 31.07.2014, não podendo a redução de base de cálculo

ser cumulada com qualquer outro benefício

fiscal.

a) 58,34%, operações interestaduais com alíquota de 12%;

b) 32,95%, operações internas e operações interestaduais com alíquota de 17%;

c) 2,50%, na importação quando a operação for efetuada por estabelecimentos agropecuários, pertencentes à pessoa física ou jurídica, inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, desde que atendido o disposto no RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 4º, §§ 3º-A a 3º-H.

§ 5º, “a”

§ 5º, “b”

§ 5º, “c”

(11)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal Máquinas e implementos agrícolas usados desincorpora-

dos do Ativo Fixo ou Imobilizado. Na saída, desde que ocorra depois do uso normal a que se destinarem e decorridos, ao menos, 12 meses da respectiva entrada e que seja realizada por estabelecimento de contribuinte do ICMS.

Anexo VIII, art. 1º, IV, § 8º Máquinas, móveis, motores e aparelhos usados. Na saída Prazo indeter-

minado

Anexo VIII, art.

1º, II Mel ou seus derivados, em estado natural. Nas saídas internas Prazo indeter-

minado

Anexo VIII, art.

34, III Mercadorias arroladas nos Anexos I a III do Convênio

ICMS nº 133/2002. Nas operações interestaduais

Benefício de redução da base de cálculo aplicada nas operações interestaduais realizadas por estabelecimento fabricante ou importador - Estabelecimentos sujeitos ao regime de cobrança monofásica das contribuições ao Programa de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS-Pasep) e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade So- cial (Cofins).

Até 31.12.2014

Percentuais de redução relativamente às mercadorias indicadas no Convênio ICMS nº 133/2002:

a) no Anexo I:

a.1) 5,1595%, nas operações tributadas pela alíquota de 7%;

a.2) 5,4653%, nas operações tributadas pela alíquota de 12%;

a.3) 5%, nas operações tributadas pela alíquota de 4%;

b) no Anexo II, observada a redução de 30,2% na base de cálculo das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins, considerando as alíquotas de:

b.1) 2,3676%, nas operações tributadas pela alíquota de 7%;

c) no Anexo III, observada a redução de 48,1% na base de cálculo das contribuições para oPIS-Pasep e da Cofins, considerando as alíquotas de 1,47%

e 6,79%, respectivamente, nos termos da Lei nº 10.485/2002:

c.1) 0,7129%, nas operações tributadas pela alíquota de 7%;

c.2) 0,7551%, nas operações tributadas pela alíquota de 12%;

c.3) 0,6879%, nas operações tributadas pela alíquota de 4%.

Mercadorias com destino ao Exército Brasileiro pelo estabelecimento industrial fabricante:

a) veículos militares: viatura operacional militar, carro blindado e carro de combate, terrestre ou anfíbio, sobre lagartas ou rodas, com ou sem armamento e outros veí- culos de qualquer tipo, para uso pelo Exército Brasileiro, com especificação própria dos Órgãos Militares;

b) simuladores de veículos militares;

c) tratores de baixa ou de alta velocidade, para uso pelo Exército Brasileiro, sobre lagartas ou rodas, destinados às unidades de engenharia ou de artilharia, para obras ou para rebocar equipamentos pesados.

O benefício alcança, também, as operações realizadas pelo estabelecimento industrial fabricante das partes, das peças, das matérias-primas, dos acessórios e dos componentes separados das mercadorias de que tratam as letras “a” a “c” deste preceito, com destino ao estabelecimento industrial fabricante dessas ou ao Exército Brasileiro.

Nas operações realizadas

Até 31.12.2013

Os percentuais do valor da operação são:

a) em relação às operações tributadas com a alíquo- ta de 17%: 23,53%;

b) em relação às operações tributadas com a alíquo- ta de 12%: 33,33%.

Metais e pedras preciosas e semipreciosas Na operação interna tributada, an- tecedente à exportação com metais e pedras preciosas e semipreciosas Nomenclatura Brasileira de Mer- cadorias - Sistema Harmanizado (NBM/SH) 7101 a 7112, observada a respectiva conversão para as po- sições 71.01 a 71.12 da NCM.

Base de cálculo reduzida a 5,88% do valor da respectiva operação.

Motocicletas Nas operações internas e de im-

minado

A base de cálculo corresponde a 70,59% do valor da operação, tributada pela alíquota prevista no RICMS- -MT/1989, art. 49, I, “a”, “b” ou “c”.

19, II

Obra de arte Nas saídas internas de obra de arte,

recebida diretamente do autor com a isenção do imposto prevista no RICMS-MT/1989, Anexo VII, art. 30.

Base de cálculo reduzida a 50% do valor da respec-

tiva operação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 74 Peixes e rãs frescos, refrigerados ou congelados, suas

carnes e partes utilizadas na alimentação humana. Nas saídas internas Prazo indeterminado

Anexo VIII, art.

34, V Pneumáticos de borracha e câmaras-de-ar, novos. Nas operações interestaduais rea-

lizadas por estabelecimento fabricante ou importador, com as cita- das mercadorias, classificadas, respectivamente, nas posições 4011 e 4013 da NBM/SH, observadas as condições e as exceções previstas no dispositivo legal que concede essa redução de base de cálculo.

Base de cálculo reduzida do valor da aplicação do percentual de:

a) 8,78%, nas operações tributadas pela alíquota de 7%;

b) 9,30%, nas operações tributadas pela alíquota de 12%;c) 8,50%, nas operações tributadas pela alíquota de 4%.

(12)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal Produtos alimentícios e mercadorias em geral Operação interna realizada por es-

tabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso, com atividade de comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral, correspondente às CNAE 4639-7/01, 4639- 7/02, 4691-5/00 ou 4637-1/07, desde que localizado no território deste Estado e adimplente com os requisitos mínimos que caracterizem tais estabelecimentos perante a respectiva legislação tributária cadastral.

Efeitos desde 1º.01.2013

Fica reduzida a 41,17% a base de cálculo da ope- ração interna.

Produtos artesanais - Empresas promotoras de feiras e

exposições do Estado de Mato Grosso. Operações de entrada interesta-

duais Base de cálculo reduzida, de forma que a carga tribu-

tária seja equivalente ao percentual de 7,5% do valor da nota fiscal, com encerramento de cadeia tributária.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 52 Produtos destinados ao tratamento e controle de efluentes

industriais e domésticos, mediante o emprego de tecno- logia de aceleração da biodegradação, oriundos de empresas licenciadas pelos órgãos competentes estaduais e incluídas a desobstrução de tubulações industriais, a inibi- ção de odores e o tratamento de águas de processos pro- dutivos em geral, inclusive das indústrias de papel e de ce- lulose, listados no Convênio ICMS nº 8/2011, Anexo Único.

Nas operações

Base de cálculo reduzida a 40% do valor da opera- ção.

Produtos farmacêuticos Nas operações interestaduais

a) 9,34%, operações tributadas à alíquota de 7%;

b) 9,90%, operações tributadas à alíquota de 12%;

c) 9,04%, nas operações tributadas pela alíquota de 4%.

18, § 1º, I

Produtos de perfumaria Nas operações interestaduais

a) 9,90%, operações tributadas à alíquota de 7%;

b) 10,49%, operações tributadas à alíquota de 12%;

c) 9,59%, nas operações tributadas pela alíquota de 4%.

18, § 1º, II

Produtos de informática Nas saídas internas Prazo indeter-

Anexo VIII, art. 22 Produtos Para-Xileno (PX) e Ácido Tereftálico Purifica-

do (PTA) classificados, respectivamente, nos códigos 2902.43.00 e 2917.6.00 da NCM.

Nas saídas interestaduais

Até 31.12.2014Base de cálculo do ICMS reduzida em 100% do valor

Anexo VIII, art. 46 Produtos resultantes do abate de aves, leporídeos e ga-

dos bovino, bufalino, caprino, ovino e suíno.

O benefício da redução de base de cálculo, aplica-se, também, às respectivas prestações de serviço de transporte, nas hipóteses em que a mercadoria for comerciali- zada com preço fixado com cláusula Cost, Insurance and Freight (CIF).

a) 58,33%, em relação às operações tributadas pela alíquota de 12%;

b) 41,17%, em relação às operações tributadas pela alíquota de 17%.

Querosene de aviação (QAV) Nas operações internas de aquisição de QAV por empresa de aviação aé- rea regional que possua voos regula- res dentro do Estado de Mato Grosso, condicionada à forma e ao modo estabelecidos na Resolução nº 11/2007, editada pelo Conselho Deliberativo dos Programas de Desenvolvimento de Mato Grosso (Condeprodemat).

Base de cálculo reduzida em 50% do valor da ope- ração.

Refeições No fornecimento de refeição promo-

vido por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na saída efetuada por empresas preparadoras de refeições coletivas, excetuado, em qualquer hipótese, o fornecimento ou a saída de bebidas.

Base de cálculo reduzida a 41,18% do valor da ope- ração.

Remessa de mostruário em que as mercadorias não se-

jam devolvidas no prazo previsto no Regulamento. Nas operações efetuadas por estabelecimentos localizados em outras Unidades da Federação, com destino a representante comercial deste Estado, cujas atividades econômi- cas estejam enquadradas nos códi- gos da CNAE arroladas no RICMS- -MT/1989, Anexo VIII, art. 66, § 1º.

Base de cálculo reduzida de forma que a carga tri- butária final corresponda a 10% do valor total da nota fiscal que acobertar a respectiva aquisição.

Repetro No momento do desembaraço

aduaneiro

Até 31.12.2020

Fica reduzida aos percentuais adiante assinalados, conforme opção do contribuinte, a base de cálculo do ICMS incidente no momento do desembaraço aduaneiro de bens ou mercadorias classificados nos códigos da NBM/SH constantes no Anexo Úni- co do Convênio ICMS nº 130/2007, importados sob o amparo do Regime Aduaneiro Especial de Ad- missão Temporária, para aplicação nas instalações de produção de petróleo e gás natural, nos termos das normas federais específicas, que regulamentam o Regime Aduaneiro Especial de Exportação e de Importação de Bens Destinados às Atividades de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e de Gás Natural (Repetro), disciplinado no Capítulo XI do Decreto federal nº 4.543/2002, de forma que a carga tributária seja, alternativamente, equivalente a:

a) 7,5%, em regime não cumulativo;

b) 3%, sem apropriação do crédito correspondente.

(13)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal

Repetro Nas operações antecedentes à

saída destinada à pessoa sediada no exterior.

Até 31.12.2020

Fica reduzida aos percentuais adiante assinalados, conforme opção do contribuinte, a base de cálculo do ICMS incidente nas operações antecedentes à saída destinada à pessoa sediada no exterior dos bens e mercadorias fabricados no País que venham a ser subsequentemente importados nos termos do RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 40, sob regime aduaneiro de admissão temporária, para utilização nas atividades de produção de petróleo e gás natural, dentro ou fora do Estado em que se localiza o fabricante:

a) 7,5%, em regime não cumulativo;

b) 3%, sem apropriação do crédito correspondente.

Saídas de bens e mercadorias Promovidas por estabelecimentos industriais mato-grossenses, com destino a contribuintes estabelecidos no ter- ritório deste Estado, cuja atividade eco- nômica esteja enquadrada em CNAE:

a) 4679-6/01 - comércio atacadista de tintas, vernizes e similares;

b) 4679-6/99 - comércio atacadista de materiais de construção em geral;

c) 4741-5/00 - comércio varejista de tintas e materiais para pintura;

d) 4742-3/00 - comércio varejista de material elétrico;

e) 4744-0/01 - comércio varejista de ferragens e ferramentas;

f) 4744-0/02 - comércio varejista de madeira e artefatos;

g) 4744-0/03 - comércio varejista de materiais hidráulicos;

h) 4744-0/04 - comércio varejista de cal, areia, pedra britada, tijolos e telhas;

i) 4744-0/05 - comércio varejista de materiais de construção não especificados anteriormente;

j) 4744-0/99 - comércio varejista de materiais de construção em geral.

A base de cálculo fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais adiante indicados:

a) para o cálculo do ICMS devido pela operação pró- pria do remetente: 41,176% do valor da respectiva operação;

b) para o cálculo do ICMS devido por substituição tri- butária relativo às operações subsequentes a ocorrerem no território mato-grossense: 69,573%, aplicado sobre o valor total da nota fiscal, acrescido da margem de lucro mínima correspondente ao percentual de 45% desse total.

Saídas internas e de importação promovidas por estabelecimentos mato-grossenses, inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de Mato Grosso, com CNAE 2110-6/00, 2121-1/01, 2121-1/02, 2121-1/03, 2121- 8/00, 4644-3/01, 4771-7/01, 4771-7/02 ou 4771-7/03.

Nas saídas internas e de importa- ção

Base de cálculo reduzida de forma que a carga tribu- tária final seja equivalente a:

a) 11,5% do valor da operação com mercadorias destinadas à revenda ou a emprego em processo industrial, depois do acréscimo ao valor total exarado na nota fiscal que acobertou a respectiva aquisição, da margem de lucro de que trata o art. 1º do Anexo XI deste Regulamento;

b) 8% do valor total da nota fiscal de aquisição em relação aos bens e mercadorias destinados à inte- gração ao ativo permanente ou ao uso e consumo do estabelecimento.

Serviço de transporte aéreo Nas prestações internas de serviço de transporte aéreo, tributadas à alíquota de 12%.

Base de cálculo reduzida a 33,25% do valor da res-

pectiva prestação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 76

Simples Nacional Contribuintes mato-grossenses op-

tantes pelo Simples Nacional, que estiverem obrigados ao recolhimen- to do ICMS Garantido, nos termos dos arts. 435-L a 435-O e/ou do ICMS Garantido Integral, conforme arts. 435-O-1 a 435-O-23 e Anexo XI, ambos do RICMS-MT/1989.

A base de cálculo do ICMS será ajustada de forma que resulte em carga tributária final equivalente a:

a) 7,0% do valor da operação com mercadorias destinadas à revenda ou a emprego em processo industrial, depois do acréscimo ao valor total exarado na nota fiscal que acobertou a respectiva aquisição, da margem de lucro de que trata o RICMS-MT/1989, Anexo XI, art. 1º, para o ano de 2010, e, a partir do ano de 2011, o índice será 6,0%;

b) 4,0% do valor total da nota fiscal de aquisição em relação aos bens e mercadorias destinados à inte- gração ao ativo permanente ou ao uso e consumo do estabelecimento, para os anos de 2010 a 2014;

c) alcança todas as operações e prestações destinadas a estabelecimento mato-grossense optante pelo Simples Nacional;

d) nas hipóteses em que o recolhimento do valor dos adicionais de que tratam os §§ 1º e 2º do art. 49 do RICMS-MT/1989, destinados ao Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza, for devido por contribuinte mato-grossense, optante pelo Simples Nacional, a base de cálculo poderá ser reduzida de forma que a carga tributária total, fixada no RICMS-MT/1989, Ane- xo XVI para a correspondente CNAE, não seja superior a 6% do valor da respectiva operação. A referida redução não se aplica quando a carga tributária total decorrente da aplicação do percentual previsto no RICMS-MT/1989, Anexo XVI for igual ou inferior ao valor equivalente a 6% do valor da operação.

Em 1º.01.2013, o referido benefício, alcança, exclusivamente, o contribuinte enquadrado no Simples Nacio- nal, até o limite de faturamento de R$ 1.800.000, ainda que não ultrapassado o sublimite de R$ 2.520.000,00, fixado para permanência no referido regime simplifica- do, nos termos da legislação específica.

47, I a III e §§

6º a 8º

(14)

operações/prestações aplicação Vigência Base de cálculo/Carga tributária Fundamento legal Semirreboque para transporte rodoviário de cargas em

geral, classificado na NCM no código 8716.39.00, com semirreboque para transporte de cargas indivisíveis, classificado na NCM no código 8716.40.00, com eixos, exceto de transmissão, e suas partes, classificados na NCM nos códigos 8708.70.10 e 8708.70.90, e com carro- çaria classificada na NCM no código 8707.90.90.

Nas operações internas e de im- portação

Base de cálculo equivalente a 70,59% do valor da operação, tributada pela alíquota prevista no RICMS-

-MT/1989, art. 49, I, “a”, “b” ou “c”. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art.

19, § 1º, II

Serviço de comunicação, na modalidade de acesso à

Internet, realizada por provedor de acesso. Na prestação onerosa de serviço de

comunicação Até 31.12.2014 Carga tributária equivalente a 5% do valor da pres-tação. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 13 Serviço de comunicação, na modalidade de rastreamen-

to de veículos e cargas (prestação onerosa). Na prestação onerosa de serviço de comunicação, na modalidade de monitoramento e rastreamento.

tiva prestação de serviço. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 49

Serviço de radiochamada Nas prestações de serviços de ra-

diochamada. Prazo indeter-

minado Base de cálculo reduzida a 33,333% do valor da

prestação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 12 Serviço de televisão por assinatura. Nas prestações de serviço de tele-

visão por assinatura Prazo indeter-

minado Base de cálculo reduzida a 33,334% do valor da

prestação. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 11

Serviço de transporte Nas prestações internas de ser-

viço de transporte que não se en- quadrem na hipótese do RICMS- -MT/1989, Anexo VIII, art. 61.

tiva prestação de serviço. RICMS-MT/1989,

Anexo VIII, art. 62 Serviço de transporte intermunicipal de produtos primá-

rios Nas prestações de serviço de trans-

porte intermunicipal de produtos primários.

Base de cálculo reduzida a 49,42% do valor da res-

pectiva prestação de serviço. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 61

Substituição tributária Na determinação da base de cál-

culo e apuração do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso.

Base de cálculo do ICMS devido ao Estado de Mato Grosso poderá ser reduzida de forma que resulte em carga tributária equivalente àquela apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário, ar- rolada no RICMS-MT/1989, Anexo XI, art. 1º.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 36 Substituição tributária Em relação às mercadorias incluídas

no regime de substituição tributária, em decorrência do respectivo arrola- mento no Anexo Único do Protocolo ICMS nº 41/2008 e alterações, quando também relacionadas nos Anexos do Convênio ICMS nº 52/1991, para fins do cálculo do ICMS devido por substituição tributária a este Estado.

A base de cálculo ficará ajustada de forma que a carga tributária corresponda a 13% do valor da ope- ração que destinar as referidas mercadorias a contribuintes estabelecidos no território mato-grossense.

Ressaltamos que a fruição do benefício fica condicionada ao recolhimento tempestivo do imposto pelo remetente da mercadoria credenciado como contribuinte substituto tributário junto ao Estado de Mato Grosso, na forma indi- cada no § 2º do art. 3º do Anexo XIV do RICMS-MT/1989.

Sucata de pneumáticos promovida por cooperativa ou associação que tenha como finalidade a reciclagem de produtos.

Até 31.12.2014Base de cálculo do ICMS fica reduzida a 0% do valor

Anexo VIII, art. 71 Sucatas de papel, vidro e plásticos, destinadas a esta-

belecimento industrial que tenha como objetivo a reciclagem.

Nas operações internas Prazo indeterminado

Base de cálculo do ICMS fica reduzida a 5,9% do

valor da respectiva operação. RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 72 Terminais portáteis de telefonia celular, classificados na

posição da NCM 8517.12.31, terminais móveis de telefonia celular para veículos automóveis NCM 8517.12.13, outros aparelhos transmissores, com aparelho recep- tor incorporado, de telefonia celular, NCM 8517.12.19 e cartões inteligentes (smart cards e SIM card), NCM 8523.52.00.

Na formação da base de cálculo do ICMS devido por substituição

tributária. Prazo indeter-

minado

Redução adicional, de forma que resulte em percentual de margem de lucro igual a 9%.

Veículos automotores novos, inclusive de 2 rodas, destinados a contribuinte, ainda que transportador autônomo, para integração no Ativo Fixo.

Nas entradas no Estado do Mato

Grosso Prazo indeter-

minado

Base de cálculo equivalente a 70,59% do valor da

Anexo VIII, art. 21 Veículos automóveis para transporte Nas operações internas e de im-

minado

Base de cálculo equivalente a 70,59% do valor da operação, tributada pela alíquota prevista no RICMS- -MT/1989, art. 49, I, “a”, “b” ou “c”.

19, I Veículos automóveis para transporte, tratores rodoviários

para semirreboques, caminhão para transporte de mercadorias e chassis com motor para os veículos automó- veis e caminhões.

Nas operações internas e de im-

minado

Base de cálculo equivalente a 70,59% do valor da operação, tributada pela alíquota prevista no RICMS- -MT/1989, art. 49, I, “a”, “b” ou “c”.

19, III Veículos automotores novos, inclusive de 2 rodas, desti-

nados a não contribuintes do ICMS. Nas entradas no Estado do Mato Grosso, será exigido o pagamento do ICMS no valor correspondente à diferença entre a carga tributária exigida pela Unidade da Federação de origem e a praticada no Mato Grosso.

Base de cálculo equivalente a 70,59% do valor da operação.

Veículos automotores pesados, utilizados no transporte de pessoas ou cargas, que estejam indicados no art. 19 do Anexo VIII do RICMS-MT/1989.

Na saída Prazo indeter-

minado

Anexo VIII, art.

1º, III

Veículos usados Na saída Prazo indeter-

minado

Anexo VIII, art.

1º, I Veículos usados desincorporados do Ativo Imobilizado. Na saída decorrente de desincorpora-

ção do Ativo Fixo ou Imobilizado, desde que isso tenha ocorrido depois do uso normal a que se destinavam, decorridos, ao menos, 12 meses da entrada.

§ 5º, “a”

Veículos usados desincorporados do Ativo Imobilizado. Na saída decorrente de desincor- poração do Ativo Fixo ou Imobili- zado, desde que ocorra depoisdo uso normal a que se destinarem e decorridos, no mínimo 6 meses e inferior a 12 meses da respectiva entrada.

A base de cálculo corresponde a 40% do valor da operação.

RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 1º,

§ 5º, “b”

Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Mato Grosso. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

Boletim j

Manual de Procedimentos

Veja nos Próximos Fascículos

a IPI - Papel imune - Registro especial

a ICMS - Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e Documento Auxiliar da NF-e (Danfe) – Aspectos estaduais

a ICMS – Conhecimento de transporte Eletrônico (CT-e) e Dacte

ICMS - IPI e Outros

Fascículo N

17/2014

Mato Grosso

/

a Federal

IOF

Operações de câmbio. . . . 01

/

a Estadual

ICMS

Base de cálculo reduzida . . . . 05

/

a IOB Setorial

Federal

Bebidas - Vinho e derivados da uva e do vinho - Regulamentação . . 14

/

a IOB Comenta

Estadual

Manutenção de crédito do ICMS nas operações de exportação . . . . . 15

/

a IOB Perguntas e Respostas

IOF

Factoring - Contribuinte - Conceito. . . . 16 Operações de câmbio - Alíquota - Remessa de juros e dividendos - Recebedor estrangeiro . . . . 16 Operações de mútuo - Alíquota - Mutuário optante pelo Simples Nacional . . . . 17

ICMS/MT

Benefícios - Certidão Negativa de Débito Eletrônica (CND-e) . . . . 17

Pneus usados - Isenção . . . . 17

Pneus usados - Isenção - Não aplicabilidade . . . . 17

Capa:

Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão:

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9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

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Índices para catálogo sistemático:

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

IOF Operações de câmbio

SUMÁRIO 1. Introdução 2. Fato gerador 3. Contribuintes 4. Base de cálculo 5. Alíquota 6. Isenção

7. Cobrança e recolhimento 8. Solução de consulta Cosit

1. InTrOduçãO

O IOF é um tributo que incide sobre diversas operações financeiras, tais como as de cré-

dito, câmbio, seguro e, ainda, as rela- tivas a títulos ou valores mobiliários.

Neste texto, examinaremos a forma de incidência desse imposto nas operações de câmbio, prevista no Regulamento do IOF, aprovado pelo Decreto nº 6.306/2007.

(RIOF - Decreto nº 6.306/2007)

2. FaTO gEradOr

Ocorre o fato gerador do IOF na entrega de moeda nacional ou estrangeira ou de documento que a represente ou, ainda, na sua colocação à dis- posição do interessado, em montante equivalente à moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta à disposição por este.

(RIOF/2007, art. 11, caput)

2.1 Momento da ocorrência do fato gerador

Ocorre o fato gerador do IOF, e ele se torna devido, no momento da liquidação da operação de câmbio.

(RIOF/2007, art. 11, parágrafo único)

3. COnTrIBuInTES

São contribuintes do IOF os compradores ou os vendedores de moeda estrangeira nas operações relativas às transferências financeiras para o exterior ou do exterior, respectivamente.

Nota

(RIOF/2007, art. 12)

3.1 responsáveis

São responsáveis pela cobrança e pelo recolhimento do IOF as instituições

financeiras autorizadas a operar em câmbio.

(RIOF/2007, art. 13)

4. BaSE dE CálCulO

A base de cálculo do IOF é o montante em moeda nacional rece- bido, entregue ou posto à disposição, correspondente ao valor, em moeda estrangeira, da operação de câmbio.

(RIOF/2007, art. 14)

5. alíquOTa

A alíquota máxima do IOF incidente sobre as operações de câmbio é 25%.

(Decreto nº 6.306/2007, art. 15)

5.1 alíquota reduzida

A alíquota do IOF fica reduzida a 0,38%, observa- das as exceções a seguir especificadas, em relação

a Federal

São contribuintes do IOF os compradores ou os vendedores de moeda

estrangeira nas operações relativas às transferências financeiras para o exterior ou do

exterior, respectivamente

Boletim ^j

a ^Federal

a ^Estadual

a ^Federal