10 milhões de negócios formais (99%) e 9 milhões de informais
56,1% da força de trabalho que atua no setor formal urbano
26% da massa salarial
20% do PIB
13% do fornecimento para o governo
REPRESENTATIVIDADE DOS PEQUENOS NEGÓCIOS
NO BRASIL
ASPECTOS CONSTITUCIONAIS
Art. 170 – “A ordem econômica ... tem por fim ... existência digna, conforme os ditames da justiça social... observados os seguintes princípios:
...
VII - redução das desigualdades regionais e sociais; VIII - busca do pleno emprego;
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte ...”
Art.179 – A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão
às microempresas e às empresas de pequeno porte ... tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações ..., ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.
ASPECTOS CONSTITUCIONAIS
Art. 146. Cabe à lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados...
Parágrafo único. A lei complementar ... também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios...
...
III - o recolhimento será unificado e centralizado ...
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.
Redução de barreiras à entrada
Competitividade e Oportunidades
LEI COMPLEMENTAR 123/06, c/ as alterações das LC 127/07, 128/08 e 139/11
RE DE SIM Sim p les EI Compr as Gov ernamen tai s Ass ocia tivismo Cr édit o Tecn ologia ADL
ESTATUTO DA ME E EPP
COMÉRCIO ELETRÔNICO
10/07/2013 - 15h29
Aprovada desoneração da folha para lojas que vendem pela internet
O Plenário aprovou o destaque do PMDB à Medida Provisória (MP) 610/13 e estendeu às lojas que vendem pela internet ou por telefone a desoneração da folha de pagamento prevista para o comércio de varejo.
Os deputados já aprovaram o projeto de lei de conversão da comissão mista para a MP, que prevê socorro a atingidos pela seca. O parecer do relator, senador Eunício Oliveira (PMDB-CE), inclui vários outros benefícios relacionados à renegociação de dívidas rurais e também desonerações de folha de pagamentos.
No momento, está em análise destaque do PP que pretende excluir do projeto de lei de conversão todo o capítulo que trata da regulamentação do transporte de ouro a partir de garimpos até os locais autorizados para compra do mineral.
COMÉRCIO ELETRÔNICO – TRIBUTAÇÃO E
ENTRAVES
COMÉRCIO VAREJISTA
Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo I da LC 123/06 – Alíquotas variam
entre 4% (1,25% ICMS) a 11,61% (3,95% ICMS)
Lucro Presumido / Lucro Real – alíquotas maiores
ICMS – tributação “por fora”: Substituição Tributária / Antecipação
Tributária / Diferencial de Alíquota
Geração de crédito ICMS nas vendas a contribuinte não optante apenas
pela alíquota do SIMPLES, por faixa.
COMÉRCIO ELETRÔNICO – TRIBUTAÇÃO E
ENTRAVES
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo III da LC 123/06 – Alíquotas variam
entre 6% (2% ISS) a 17,42% (5% ISS)
Lucro Presumido / Lucro Real – alíquotas maiores
Intermediação de negócios é atividade vedada para opção ao SIMPLES
NACIONAL (Art. 17, XI, da LC 123/2006)
Retenções de ISS nos municípios
COMÉRCIO ELETRÔNICO – TRIBUTAÇÃO E
ENTRAVES
Protocolo ICMS 21, de 01/04/2011
Acre, Amapá, Ceará, Maranhão, Piauí, Rio Grande do Norte, Pará, Espírito Santo, Alagoas, Goiás, Mato Grosso, Pernambuco, Roraima, Rondônia, Sergipe, Paraíba, Bahia, e Distrito Federal.
Bi-tributação do ICMS (operações entre signatários e não signatários) – prejuízo
ADI 4628 (autor: CNI, com participações da ABIMAQ, CBDL, FECOMÉRCIO/SP, SINDILEQ/PE e FACESP) – Relator Min. Luiz Fux
COMÉRCIO ELETRÔNICO – TRIBUTAÇÃO E
ENTRAVES
PEC 103/2011 (Senado) e PEC 197/2012 (Câmara – Comissão instalada
em 27/08/2013) – Divisão da arrecadação do ICMS entre origem e
destino
Comissão Especial destinada a proferir parecer à Proposta de Emenda à Constituição nº 197-A, de 2012, do Senado Federal, que "altera o § 2º do art. 155 da Constituição Federal, para modificar a sistemática de cobrança do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação incidente sobre as operações e prestações realizadas de forma não presencial e que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado" ( PEC19712 )
Recebimento pela PEC19712, com a proposição PEC-71/2011 apensada. Designado Relator, Dep. Márcio Macêdo (PT-SE)
Prazo para Emendas ao Projeto (10 sessões ordinárias a partir de 28/08/2013).
Em princípio, por se tratar apenas de deslocamento de recolhimento,
sem majoração de alíquota, não traz prejuízos aos comerciantes (e os
custos de oportunidade?)
COMÉRCIO ELETRÔNICO – TRIBUTAÇÃO
Decreto ES 2.940-R/2012 – Concessão de crédito presumido
nas operações interestaduais destinadas a consumidor final,
pessoa física ou jurídica, promovidas por estabelecimento
que pratique exclusivamente venda não presencial (guerra
fiscal?)
COMÉRCIO ELETRÔNICO – REFORMA TRIBUTÁRIA
AMPLA
O surgimento do comércio eletrônico deve ser mais um motivo
para a reforma tributária, especialmente no tocante a
instituição do imposto sobre o valor agregado (IVA) que
substitua que o ICMS, ISS e o IPI, bem como podendo instituir
um Imposto sobre Vendas a Varejo (IVV) a ser cobrado pelos
municípios.
Para esta alteração deverá ser considerado o comércio
eletrônico e as possíveis incidências tributárias.
COMÉRCIO ELETRÔNICO – OUTROS GARGALOS
PARA AS ME – EPP - MEI
Desoneração da folha de salários (oneração da carga tributária para os
não optantes do SIMPLES Nacional?)
Alvará de funcionamento /IPTU
Discriminação obrigatória dos impostos na nota fiscal – Lei 12.741/12
-Aplicação desde 10/06/2013 – suspenso por um ano a aplicação de
multas
-Complexidade da operação e custos envolvidos (software, adequação
de sistemas)
Daniel Berselli Marinho
Consultor do SEBRAE Nacional, Advogado do escritório SALUSSE, MARANGONI, LEITE, PARENTE, JABUR, KLUG E PÉRILLIER ADVOGADOS, especialista em Direito Processual Tributário – COGEAE/PUC-SP e Direito Internacional das Relações Econômicas e do Comércio - FGV-SP, e MBA em Gestão Tributária – FIPECAFI.
Atuou como sênior da área de tax na Arthur Andersen e PriceWaterhouseCoopers. Possui mais de 15 anos de experiência profissional em consultoria fiscal-financeira e tributária.
Blog das MPE: http://blogdasmpe.blogspot.com.br @blogdasmpe
danielberselli@hotmail.com
