Contabilidade Geral
Valter Ferreira
Elementos não patrimoniais
Com base nos dados abaixo, elabore o balanço patrimonial após cada fato e o final, após o período contábil.
1- Os sócios integralizaram capital social, no valor de R$ 1.000.000, em dinheiro. 2- Compra de veículos, à vista, por R$ 50.000.
3- Compra de imóveis, a prazo, R$ 400.000.
4- Compra de móveis, no valor de R$ 30.000, dando entrada de 20%. O restante será pago futuramente. 5- Prestação de serviços, recebendo no ato, R$ 100.000.
6- Prestação de serviços, para recebimento futuro, R$ 70.000. 7- Contabilização de pagamento do aluguel do mês, R$ 10.000.
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 1.
Os sócios integralizaram capital social, no valor de R$ 1.000.000, em dinheiro.
Caixa 1.000.000
Capital social 1.000.000
Ativo
Patrimônio Líquido Passivo
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 2.
Compra de veículos, à vista, por R$ 50.000.
Caixa 950.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 3.
Compra de imóveis, a prazo, R$ 400.000.
Caixa 950.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 4.
Compra de móveis, no valor de R$ 30.000, dando entrada de 20%. O restante será pago futuramente.
Caixa 944.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 5.
Prestação de serviços, recebendo no ato, R$ 100.000.
Caixa 1.044.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000 100.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 6.
Prestação de serviços, para recebimento futuro, R$ 70.000.
Caixa 1.044.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000 100.000 Clientes 70.000 70.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 7.
Contabilização de pagamento do aluguel do mês, R$ 10.000.
Caixa 1.034.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000 100.000 Clientes 70.000 70.000 10.000
Elementos não patrimoniais
Balanço após o fato 8.
Contabilização da despesa de salários do mês, R$ 30.000, para pagamento futuro.
Caixa 1.034.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000 100.000 Clientes 70.000 70.000 10.000 Salários a pagar 30.000 30.000
Elementos não patrimoniais
Apuração do resultado.
Neste momento temos que fazer a diferença algébrica entre as variações positivas e as variações negativas.
100.000 70.000
10.000 30.000
Variações positivas Variações negativas
Total 170.000 40.000
Resultado 130.000
Este valor irá para o balanço patrimonial
Elementos não patrimoniais
Balanço ao final do período.
Caixa 1.034.000 Capital social 1.000.000 Ativo Patrimônio Líquido Passivo Veículos 50.000 Imóveis 400.000 Financiamentos 400.000 Móveis 30.000 Duplicatas a pagar 24.000 zero Clientes 70.000 zero Salários a pagar 30.000 Total do ativo 1.584.000 Lucros acumulados Total passivo + PL 130.000 1.584.000
Elementos não patrimoniais
Os elementos (contas) que estão na contabilidade da empresa poderão estar no balanço patrimonial ou fora do balanço patrimonial.
Os que fazem parte do balanço são denominados elementos ou contas patrimoniais, e representam
elementos do ativo, passivo ou patrimônio líquido. As contas patrimoniais são contas que passam de um exercício social para o outro.
As contas de resultado não integram o balanço patrimonial, são representadas pelas receitas e despesas e são periódicas, por esta razão, devem ser zeradas ao final de cada exercício social.
Elementos não patrimoniais
Contas de resultado- definições
Receitas => São as variações positivas ocorridas no patrimônio líquido das empresas. Os exemplos mais comuns de receitas são as de vendas e as de serviços.
Despesas => São variações negativas ocorridas no patrimônio líquido das empresas. São exemplos: salários, seguros, aluguel e juros.
Despesas também podem ser definidas como sacrifícios necessários para geração de receitas. Resultado é a confrontação realizada entre receitas e despesas.
Se as receitas forem maiores que as despesas, obteremos resultado positivo, que será conhecido como lucro.
Se as receitas forem iguais às despesas, obteremos resultado nulo.
Se as receitas forem inferiores às despesas, teremos resultado negativo, também denominado prejuízo.
Elementos não patrimoniais
Definições de receitas e despesas de acordo com o CPC 00.
Receitas => são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais. Despesas => são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com distribuição aos detentores dos instrumentos patrimoniais. O resultado é frequentemente utilizado como medida de performance ou como base para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação.
Elementos não patrimoniais
Reconhecimento das receitas e despesas.
As receitas serão contabilizadas no exercício de ocorrência do fato gerador, independentemente, do seu recebimento.
As despesas serão contabilizadas no exercício de ocorrência do fato gerador, independentemente, do seu pagamento.
O momentos em que devemos contabilizar receitas e despesas seguem o princípio contábil de competência, estas contas estão vinculadas ao período de sua ocorrência, independentemente de
recebimento ou pagamento. Por esta razão, o regime de apuração é denominado de regime de competência.
De acordo com o regime de competência, receitas e despesas correlatas devem ser registradas simultaneamente.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - despesa
Pagamento Fato gerador
Nesta primeira situação, ocorrerão dois fatos contábeis:
1- No mês do pagamento: O dinheiro da empresa diminui, em compensação será gerado um direito.
2- Mês da ocorrência do fato gerador: A empresa deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma despesa, e também deverá reconhecer o fim do seu direito.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - despesa
Pagamento Fato gerador
Nesta situação, ocorrerá apenas um fato contábil:
1- No mês do pagamento, que também é o mês em que ocorre o fato gerador: O dinheiro da empresa diminui, e deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma despesa.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - despesa
Fato gerador Pagamento
Nesta situação, ocorrerão dois fatos contábeis:
1- Mês da ocorrência do fato gerador: A empresa deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma despesa, e como não pagou, deverá reconhecer o surgimento de uma obrigação.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - receita
Recebimento Fato gerador
Nesta primeira situação, ocorrerão dois fatos contábeis:
1- No mês do recebimento: O dinheiro da empresa aumenta, em compensação será gerada uma obrigação. 2- mês da ocorrência do fato gerador: A empresa deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma receita, e também deverá reconhecer o fim da sua obrigação.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - despesa
Recebimento Fato gerador
Nesta situação, ocorrerá apenas um fato contábil:
1- No mês do recebimento, que também é o mês em que ocorre o fato gerador: O dinheiro da empresa aumenta, e deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma receita.
Elementos não patrimoniais
Efeitos da utilização do regime de competência - despesa
Fato gerador Recebimento
Nesta situação, ocorrerão dois fatos contábeis:
1- mês da ocorrência do fato gerador: A empresa deverá reconhecer (registrar) a ocorrência de uma receita, e como não recebeu, deverá reconhecer o surgimento de um direito.
2- No mês do recebimento: O dinheiro da empresa aumenta, em compensação o direito será extinto.
Elementos não patrimoniais
Despesa antecipada
Exemplo:
Suponha que a empresa Carfe, em 22/02/2017, tenha contratado um seguro com vigência no período de 01/04/2017 a 31/03/2018, no ato da contratação houve o pagamento do valor total do prêmio que era R$ 24.000.
Com base nos dados acima, o contador deverá efetuar os seguintes registros. Dia 22/02/2017.
Diminuição do dinheiro da empresa, em R$ 24.000 e geração de um direito no valor de R$ 24.000.
Ao final de cada mês, a partir do dia 01/04/2017, a empresa reconhecerá que o seguro efetivamente está virando despesa para a empresa, pela ocorrência do fato gerador (passagem do tempo durante a vigência do contrato).
Elementos não patrimoniais
Regime de exceção para apuração do resultado.
Normalmente, este regime de apuração é utilizado em algumas micro empresas e nas sociedades sem fins lucrativos.
Por este regime, a receita é contabilizada quando ocorre o seu recebimento e a despesa é contabilizada quando ocorre o seu desembolso.
Em função do regime só reconhecer as contas de resultado pelo ingresso ou saída de dinheiro, é denominado regime de caixa.
