RECUSA POR PARTE DO DESTINATÁRIO - PROCEDIMENTOS
Introdução - Funcionamento do Sistema - Tratamento Fiscal - Recuperação do Débito Havido Quando da Emissão da 1ª Nota Fiscal Livro Registro de Controle da Produção e Estoque -Operações Interestaduais ...
ISS - ASPECTOS QUANTO À LEI COMPLEMENTAR N° 116/2003
Introdução - Local em Que o ISS Será Devido - Situações Especiais - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou Pedágio - Serviços Executados em Águas Marítimas ...
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IPI
ANO XXIII - 2012 - 1ª SEMANA DE MAIO DE 2012
BOLETIM INFORMARE Nº 18/2012
MAIO - Nº 18/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - MINAS GERAIS
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ISS DO MUN. DE BELO HORIZONTE
IPI
RECUSA POR PARTE DO DESTINATÁRIO Procedimentos
Sumário
1. Introdução
2. Funcionamento do Sistema 3. Tratamento Fiscal
4. Recuperação do Débito Havido Quando da Emissão da 1ª Nota Fiscal
5. Livro Registro de Controle da Produção e Estoque 6. Operações Interestaduais
1. INTRODUÇÃO
Frequentemente,. acontece do destinatário da mercadoria se recusar a recebê-la por motivos os mais variados.
As empresas, visando agilizar suas operações e eliminar problemas, podem adotar os procedimentos que serão abordados nesta matéria.
2. FUNCIONAMENTO DO SISTEMA
A mercadoria foi remetida ao estabelecimento X que se recusou a recebê-la. Diretamente do estabelecimento X a mercadoria é remetida ao estabelecimento Y sem retornar ao estabelecimento remetente.
3. TRATAMENTO FISCAL
O artigo 235 do RIPI/2010 autoriza expressamente a mudança de destinatário em relação aos produtos que não retornando ao estabelecimento do remetente sejam enviados a destinatário diverso do que tenha sido indicado
na Nota Fiscal. Nesse particular, deverá o remetente emitir nov a Nota Fiscal, com lançam ento do im posto, mencionando nesta o local de onde sairá o produto (no caso, do estabelecimento X).
4. RECUPERAÇÃO DO DÉBITO HAVIDO QUANDO DA EMISSÃO DA 1ª NOTA FISCAL
Observamos que a 2ª Nota Fiscal saiu com lançamento do IPI, logo com débito do imposto. Para o ressarcimento do imposto lançado na 1ª Nota Fiscal deverá o contribuinte emitir Nota Fiscal de Entrada dando como natureza da operação retorno simbólico de produto.
Este documento será escriturado no livro Registro de Entradas com aproveitamento do crédito. Na coluna “Observações” deverão ser anotados o número e a data da 1ª Nota Fiscal emitida.
5. LIVRO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO E ESTOQUE
Neste livro, na coluna “Observações”, na mesma linha onde foi lançada a 1ª Nota Fiscal emitida que deu saída física do produto, deverá ser anotado o número da 2ª Nota Fiscal.
6. OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
As instruções aqui descritas fundamentam-se na Legislação do IPI. Recomenda-se, entretanto, na hipótese do produto encontrar-se em outro Estado, antes de qualquer iniciativa, consultar o Fisco daquele Estado.
Fundamentos Legais:
Os citados no texto.
ISS
Aspectos quanto à Lei Complementar n° 116/2003
Sumário
1. Introdução
2. Local em Que o ISS Será Devido 2.1 - Situações Especiais
2.1.1 - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza 2.1.2 - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou Pedágio 2.1.3 - Serviços Executados em Águas Marítimas
1. INTRODUÇÃO
Desde 1º de janeiro de 1969, as disposições acerca do
ISS, a nível federal, encontravam-se dispostas no Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968, o qual não expunha tratamento sobre a substituição tributária desse imposto. Porém, no decorrer do tempo, os Municípios, sujeitos ativos na relação tributária, passaram a definir em suas normas regras sobre retenção e cobrança do imposto que inúmeras vezes provocaram discussões sobre a responsabilidade e em qual Município o imposto seria devido, nos casos de serviços prestados em Municípios diferentes daquele em que os prestadores estavam estabelecidos ou domiciliados. Porém, com o advento da Lei Complementar nº 116/ 2003, além de serem definidas novas hipóteses de incidência do ISS, através de uma organização da lista de serviços, a qual tornou-se mais analítica, foram também definidos critérios acerca do local em que o ISS será devido, bem como sobre a responsabilidade pelo imposto. Assim, nosso
intuito nesta matéria será expor, com base na mencionada Lei Complementar, as definições dos locais em que o Imposto Municipal será devido.
2. LOCAL EM QUE O ISS SERÁ DEVIDO
Inicialmente, o serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas seguintes hipóteses, quando o imposto será devido no local:
a) do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, em que ele estiver domiciliado, na hipótese de serviço proveniente do Exterior do País, ou cuja prestação se tenha iniciado no Exterior do País;
b) da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso da cessão dessas estruturas (subitem 3.05 da Lista de Serv iços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
c) da execução da obra, por administração, empreitada ou subempreitada, de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos, bem como o acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo (subitens 7.02 e 7.19 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
d) da demolição (subitem 7.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
e) das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serv iços de reparação, conservação e reforma (subitem 7.05 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
f ) da ex ecução da v arrição, coleta, rem oção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer (subitem 7.09 da Lista de Serv iços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
g) da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres (subitem 7.10 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
h) da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores (subitem 7.11 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
i) do controle e tratamento do efluente de qualquer
natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos (subitem 7.12 da Lista de Serv iços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
j) do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres (subitem 7.16 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
k) da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres (subitem 7.17 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
l) da limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres (subitem 7.18 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
m) em que o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços de guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações (subitem 11.01 da Lista de Serv iços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
n) dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços de vigilância, segurança ou monitoramento (subitem 11.02 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003); o) do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens (subitem 11.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
p) da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços de:
p.1) espetáculos teatrais (subitem 12.01); p.2) exibições cinematográficas (subitem 12.02); p.3) espetáculos circenses (subitem 12.03); p.4) programas de auditório (subitem 12.04);
p.5) parques de diversões, centros de lazer e congêneres (subitem 12.05);
p.6) boates, taxi-dancing e congêneres (subitem 12.06); p.7) shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres (subitem 12.07); p.8) feiras, exposições, congressos e congêneres (subitem 12.08);
p.9) bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não (subitem 12.09);
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p.11) competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador (subitem 12.11);
p.12) execução de música (subitem 12.12);
p.13) fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo (subitem 12.14);
p.14) desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres (subitem 12.15);
p.15) exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desf iles, óperas, competições esportiv as, de destreza intelectual ou congêneres (subitem 12.16);
p.16) recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza (subitem 12.17);
q) do Município em que está sendo executado o transporte, no caso dos serviços de transporte de natureza municipal (subitem 16.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
r) do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, em que ele estiver domiciliado, no caso dos serviços de fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço (subitem 17.05 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
s) da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração (subitem 17.10 da Lista de Serv iços anexa à Lei Complementar nº 116/2003);
t) do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos seguintes serviços: t.1) serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, mov imentação de passageiros, reboque de em barcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serv iços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres (subitem 20.01);
t.2) serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres (subitem 20.02);
t.3) serviços de terminais rodoviários, ferroviários,
metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres (subitem 20.03).
2.1 - Situações Especiais
Para os serviços descritos nos subitens a seguir, observar-se-ão procedimentos distintos.
2.1.1 - Locação, Sublocação, Arrendamento, Direito de Passagem ou Permissão de Uso, Compartilhado ou Não, de Ferrovia, Rodovia, Postes, Cabos, Dutos e Condutos de Qualquer Natureza
No caso dos serv iços de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, descritos no subitem 3.04 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos da locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
2.1.2 - Exploração de Rodovia Mediante Cobrança de Preço ou Pedágio
No caso dos serviços de serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolv endo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais, descritos no subitem 22.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada.
2.1.3 - Serviços Executados em Águas Marítimas
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serv iços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serv iços acessórios, m ov imentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres, descritos no subitem 20.01 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003.
Fundamentos Legais: Art. 3º da Lei Complementar nº 116, de
TELEFONES PARA
CONSULTORIA INFORMARE
ACRE DDD
Rio Branco - Capital (62) 3717-0500 BAHIA DDD Salvador - Capital (71) 3717-0004 CEARÁ DDD Fortaleza - Capital (41) 3512-8888 ESPÍRITO SANTO DDD Vitória - Capital (27) 3417-0397 DISTRITO FEDERAL DDD
Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D’água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distrito Industrial de Luziani, Estância D’ Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite.
(61) 3717-0500
GOIÁS DDD
Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia.
(62) 3717-0500 MATO GROSSO DDD
Cuiabá - Capital (65) 3717-0500 MATO GROSSO DO SUL DDD
Campo Grande - Capital (67) 3717-0019 MINAS GERAIS DDD
Belo Horizonte - Capital (31) 3231-0002
(31) 3515-2330
Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) 3515-2330 Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002
Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi
(34) 3221-8820
Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191
Ibiraci (35) 3544-9060
Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - Papagaios - Para de Minas - Pitangui
(37) 3232-9696 PARÁ DDD Belém - Capital (41) 3512-8888 PARANÁ DDD Curitiba - Capital (41) 3941-8888 (41) 3512-8888
Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais (41) 3512-8888 Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272
Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0520 (21) 3512-0988
Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João do Meriti - Seropedica
(21) 3512-0988
Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL DDD
Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Rio Grande (53) 3717-1908 Bento Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Flores da Cunha (54) 3032-1112 Farroupilha (54) 3042-2014 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 Passo Fundo (54) 3117-0796 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA DDD
Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA DDD
Florianópolis (48) 3717-0002
Blumenau (47) 3717-0002
Joinvile (47) 3001-0002
SÃO PAULO DDD
São Paulo - Capital (11) 3013-0002
(11) 3014-0388
Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista
(11) 3014-0388
Atibaia (11) 3517-0602
Jundiaí (11) 3317-0002
Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa
Paulista (11) 3109-9050
Itu (11) 3417-0002
São José Dos Campos
(12) 3212-0002 (12) 3717-0091 (12) 3512-8080
São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080
Pindamonhangaba (12) 3317-0206
Santos (13) 3113-0002
(13) 3513-9095
Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe
- Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095
Bauru (14) 3717-0206 Marília (14) 3917-0002 Sorocaba (15) 3115-0002 Tieté (15) 3615-0003 Araraquara (16) 3117-1897 Franca (16) 3517-0206 Ribeirão Preto (16) 3717-0898 (16) 3512-9889
Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho
(16) 3512-9889
São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030
São José do Rio Preto (17) 2932-0207
Araçatuba (18) 3317-1897
Presidente Prudente (18) 3517-0209
Campinas (19) 3119-0002
Indaiatuba (19) 3317-0002
Araras (19) 3117-0508
Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo
(19) 3112-0090
Piracicaba (19) 3917-0002
Vinhedo (19) 3119-0006
