Abrangência e premissas da
norma
Complementação de aposentadoria, resgate e rateio de patrimônio
A inclusão do resgate e a MP 2.159-70/01 Inclui “o abono anual pago a título de décimo
terceiro salário”
Não inclui pensão
Contribuições efetuadas, exclusivamente pelo
beneficiário, no período de 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995 (“estoque 89-95”)
Participantes com beneficio iniciado em 01/01/2008
Atualização monetária
Utilizar índices dos expurgos inflacionários
(art. 5º da IN) para atualizar o valor do
estoque 89-95 desde o mês da
contribuição desse período até o mês da
sua utilização (manter correção mensal até
exaurimento)
Referencia: Manual da Justiça federal
Obs.: Deve-se atentar para a adoção da UFIR mesmo após janeiro/96 e IPCA-E a partir de 2001 (o Manual da JF traz SELIC)
Atualização monetária
Índice de Preços ao Consumidor (IPC - IBGE), no valor de 42,72% em janeiro de 1989;
IPC no valor de 10,14% em fevereiro de 1989;
Bônus do Tesouro Nacional (BTN) de março de 1989 a fevereiro de 1990;
IPC de março de 1990 a fevereiro de 1991;
Índice Nacional de Preços ao Consumidor (INPC-IBGE) de março a novembro de 1991;
Índice de Preços ao Consumidor Ampliado (IPCA-IBGE) série especial em dezembro de 1991;
Unidade Fiscal de Referência Mensal (Ufir Mensal), de janeiro de 1992 a dezembro de 2000; e
Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo Especial (IPCA-E) a partir de janeiro de 2001
Participantes com beneficio
desde 01/01/2013
Não retenção do IRFonte sobre a
parcela relativa ao estoque 89-95, por
meio de:
Abatimento no valor da complementação
de aposentadoria, resgate ou rateio
pagos
Mensalmente
“até se exaurirem” = esgotando-se
primeiramente os recursos do estoque
89-95
Participantes com beneficio
desde 01/01/2013
Informe de rendimentos 2014:
discriminação da isenção
Possível alteração do modelo para o próximo
ano
○ DIRF?
Retenções realizadas desde janeiro/13:
IN fala em compensação ou restituição pelo
participante
Alternativas apresentadas pela Receita
Cumprimento de decisões judiciais para
Participantes com beneficio
desde 01/01/2013
Isenções
Moléstia grave: suspensão do pagamento
do estoque 89-95 (mantida a atualização
monetária)
65 anos: aplica-se a isenção do estoque
89-95 sobre a base tributável apurada após a
aplicação da isenção de 65 anos (o
Participantes com inicio do
beneficio entre 01/01/08 e
31/12/12
Procedimento para a entidade:
Fornecer documento com o valor do estoque
89-95 atualizado até a data do inicio do
beneficio
Utilizar índices dos expurgos inflacionários
(art. 5º da IN)
Informações indicadas pela Receita:
Valor das contribuições por mês
Valor em moeda original e sem cortes de
zero
Participantes com inicio do
beneficio entre 01/01/08 e
31/12/12
Procedimentos para o participante:
Retificação das declarações de IR pelo participantes
desde o exercício em que houve o primeiro beneficio recebido e até esgotar o estoque 89-95
○ Excluir a parcela do estoque 89-95 do valor lançado
como “rendimentos tributáveis” recebidos do plano no ano
○ Lançar este valor como isento (linha "outros
(especifique)“)
Se ainda restar saldo do estoque 89-95, aplicar mesmo procedimento para a declaração do exercício seguinte e assim sucessivamente até o exaurimento do estoque Cálculo do estoque 89-95: usar planilha a ser divulgada
Participantes com inicio do
beneficio entre 01/01/08 e
31/12/12
Procedimentos para o participante:
Se da entrega de declaração retificadora
resultar:
○ Aumento de IR a restituir: será restituído automaticamente com lotes residuais
○ Redução de IR já pago: participante deve pedir restituição/compensação via PER/DCOMP
Para restituição do IR sobre abono anual:
formulário de restituição manual
Participantes com inicio do
beneficio entre 01/01/08 e
31/12/12
Ações judiciais dos participantes:
Possibilidade de manutenção e os efeitos do
cumprimento das decisões pelas entidades
Desistência formalizada pelo participante na ação
judicial antes da entrega das declarações retificadoras
○ Apuração/fiscalização deve ser feita pela Receita
Observações no documento a ser fornecido ao
participante para evitar que se beneficie duplamente da isenção (judicial e
