Troféu Transparência 2015
Sobre a ANEFAC
Entidade sem fins lucrativos fundada há quase 50 anos
Cerca de 1600 associados
Executivos de finanças, administração e contabilidade
Missão
Promover ações que viabilizem de forma ética o desenvolvimento de
gestores de negócios na construção de relacionamentos no mercado.
Abrangência
Apresentação Palestrante
Patricia Satomi Nishimura
Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Presbiteriana
Mackenzie
Especialista em Controladoria Empresarial
Mestre em Controladora Empresarial
Experiências Profissionais
ESPM – Escola Superior de Propaganda e Marketing
Saint-Gobain Distribuição Brasil - Telhanorte
Telhanorte
História
Faz parte do grupo Saint-Gobain desde 2000
Tem um total de 41 lojas com a marca Telhanorte
Atualmente está em expansão
Contextualização
Com a globalização, veio a necessidade da harmonização das normas
contábeis.
Criação do Comitê de Pronunciamentos Contábeis.
Obrigatoriedade da aplicação do CPC 12 na empresa.
Importância da aplicação do CPC 12.
CPC 12
A mensuração contábil a valor presente precisa ser aplicada no reconhecimento inicial de ativos e passivos. Na aplicação do ajuste a valor presente, os juros das vendas e das compras a prazo precisam ser lançados contabilmente como receita e despesa financeira.
Dificuldades na aplicação do CPC 12:
Controle do valor do estoque
Alocação das contas de AVP nas linhas da DRE O tratamento nos impostos
Objetivos da pesquisa
Questão da pesquisa
Quais serão os processos afetados na implementação do CPC 12 na Telhanorte?
Objetivos
Objetivo geral:
Mapear o processo de implementação do CPC 12 na Telhanorte, examinando as dificuldades e os benefícios desse procedimento.
Objetivos específicos:
1) Simular os efeitos do CPC 12 no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
2) Descrever as expectativas dos usuários e preparadores da informação contábil em relação a essa implementação.
3) Verificar as possíveis mudanças no comportamento dos vendedores da empresa decorrentes desse novo procedimento contábil
Justificativa
Justificativa
Imposição legal para adoção do CPC 12.
O estudo sobre como será a implementação do CPC 12 na empresa e os possíveis
impactos é essencial para a administração da empresa.
Não existe estudo que servem de modelo para a aplicação adequada do ajuste a
valor presente nas empresas.
Contribuições
Pode servir de modelo para a implantação prática do ajuste a valor presente.
Estimular futuras pesquisas voltadas para as mudanças nos indicadores gerencias
com a implantação do ajuste a valor presente.
Referencial Teórico
a) Evolução da contabilidade
b)
Teoria Institucional
c)
Teoria da Correção Monetária
d)
Ajuste a Valor Presente
e)
Materialidade
f)
Ligação entre a Contabilidade gerencial e a aplicação do CPC 12
g)
Enfoque da gestão econômica –GECON no desempenho da empresa
Procedimento metodológico
Pesquisa intervencionista
Abaixo algumas etapas da pesquisa propostas pelo Framework elaborado por Labro
e Tuomela (2003) :
1)
Encontrar um problema relevante;
2)
Viabilizar um acordo de cooperação entre o pesquisador e a organização;
3)
Obter um conhecimento profundo do tema;
4)
Demonstrar a contribuição para a teoria;
5) Implementar a solução.
Procedimento metodológico
Na Telhanorte identificou-se as seguintes pessoas chaves para realizar o
mapeamento e a aplicação das entrevistas e questionários:
Gerente Financeiro;
Analista do Contas a Receber;
Analista do Contas a Pagar;
Gerente de Compras, responsável pelas diretrizes nas negociações com os
fornecedores;
Analista de FI do SAP e do sistema Intercommerce;
Controller;
Contadora
Vendedor
Auditor
Apresentação e Discussão dos Resultados
Para analisar os dados obtidos por meio das entrevistas e questionários foi utilizado
a análise de conteúdo.
Conforme Bardin (2011), essa técnica aparece como um conjunto de técnicas de
análise das comunicações que utiliza procedimentos sistemáticos e objetivos de
descrição do conteúdo das mensagens.
As respostas foram separadas pelas seguintes categorias:
Taxa de
desconto
Risco
Mensuração
Materialidade
Contabilidade
Gerencial
Medida de
desempenho
Apresentação e Discussão dos Resultados
Conforme o CPC 12 (2008), a taxa de juros a ser
utilizada é a taxa na data de origem da transação e
deve levar em consideração os riscos originados das
incertezas associadas a fluxos de caixa, ou seja, o
prêmio pelo risco.
Taxa de
desconto
A pessoa responsável pela definição dessa taxa foi o gerente financeiro;
É preciso efetuar um estudo sobre a taxa ideal para a empresa, mas nesse momento utilizar a taxa de antecipações de recebíveis e do confirming;
Os valores negociados com os fornecedores são fechados, não tem separação por valores (juros, principal, desconto etc.), os repasses de tabela são discutidos envolvendo as áreas de Pricing e Comercial. Os prazos de pagamento são levados em considerações nas negociações com os fornecedores, mas não são explicitamente detalhados;
Apresentação e Discussão dos Resultados
Os principais riscos em relação a implementação do
AVP na empresa seria o volume das informações que
impactariam as operações da empresa.
De acordo com a contadora da empresa, a melhor maneira de se realizar a contabilização do AVP seria a contabilização uma única vez ao mês. Esta proposta não segue estritamente a regra, mas permite conceder a “ melhor estimativa” para a implementação do AVP;
A maior dificuldade será a contabilização do AVP em relação as vendas que ocorre por tipo de pagamento e depois ocorre uma classificação do valor ref. ao cupom não fiscal;
Em relação aos impostos seriam contabilizados juntamente com o pacote de registros do AVP. Mas para a contadora devem estar alocados nas contas de Receita e Despesas Financeiras na realização;
Apresentação e Discussão dos Resultados
O valor presente precisa ser aplicada no reconhecimento inicial de ativos e passivos. Na aplicação do ajuste a valor presente, os juros das vendas e das compras a prazo precisam ser lançados contabilmente como receita financeira e despesa financeira respectivamente (CPC, 2008).
Os compradores na negociação de preços com os fornecedores, utilizam a pesquisa de mercado para a balizagem dos custos e verificação da viabilidade de repasse da tabela de preços.
Não ocorre uma distinção entre o preço de venda a prazo e à vista, porque existe uma norma do Procon, que proíbe a existência dessa diferenciação (Norma Técnica nº 103/2004 ). Além disso, nos contratos das administradoras de cartão de crédito existe cláusula que estabelece que se deve cobrar, nas transações realizadas mediante cartão de crédito, preço igual ao praticado nas vendas em dinheiro, sem acréscimos, encargos ou taxas de qualquer natureza.
Contabilmente é descabível considerar que não ocorra distinção entre uma venda à vista e a prazo, já que existem juros nos preços pelo risco do não recebimento por parte do cliente.
Apresentação e Discussão dos Resultados
De acordo com a NBC TA 320, o auditor ao planejar a auditoria precisa julgar sobre a materialidade pela magnitude e natureza das distorções, ou a combinação de ambos (CFC, 2009).
Para a auditoria os testes verificam se a taxa utilizada para o cálculo do ajuste a valor presente tem sentido com o mercado que a empresa está inserida, se a base está integra etc.
Mas o auditor não pode divulgar a porcentagem a ser aplicada no teste para verificar a aplicação do CPC 12 e qual é o referencial para a determinação desse índice.
Não ocorreram mudanças nos testes de auditoria relacionadas ao CPC 12 se comparada como o ano de 2014.
O auditor entende que não existe algo específico em relação a esse CPC, mas se as normas contábeis estão sendo aplicadas corretamente.
Apresentação e Discussão dos Resultados
Foi levantado as ferramentas gerenciais utilizados que
poderiam afetar ou serem afetados pela aplicação do
ajuste a valor presente.
A gerente de compras, define a negociação com os fornecedores anualmente, firmando o Acordo Comercial (inclusive os prazos de pagamentos). Podem ocorrer também situações pontuais que é denominada de Negociações Especiais, onde são negociadas com os fornecedores pontualmente um pedido ou um período, um desconto, um prazo adicional, bonificações, etc.
O tratamento gerencial para o report à França, será provavelmente em uma linha específica, para não se perder o histórico de comparabilidade, e essa definição deve vir do grupo Saint-Gobain, quando for definida como a empresa fará o lançamento contábil.
Contabilidade
Gerencial
Apresentação e Discussão dos Resultados
Em relação ao ajuste a valor presente é possível analisar o desempenho das áreas de compra e venda pela visão do GECON, uma vez que o resultado é no momento que ocorre a operação (PONTE,2003).
No entendimento do gerente financeiro, não existe atualmente a ligação entre as condições de pagamento dos clientes com a comissão dos vendedores. Nos indicadores de desempenho dos setores de compras e vendas não entram as despesas e receitas financeira.
Para o controller até o momento o resultado financeiro não influencia as metas dos gerentes de vendas e de compras.
O controller ressaltou que nos resultados gerenciais não teriam a princípio impactos do AVP, mas para o budget poderia ser feito uma estimativa geral, não a nível de loja ou segmento.
Medida de
desempenho
Considerações Gerais
O fator de maior dificuldade será a parametrização no sistema, pelo fato de a contabilização da receita ser feita de forma agrupada por tipos de pagamentos. A melhor alternativa será a contabilização por lotes e não operação por operação.
Gerencialmente, nesse primeiro momento, a empresa anulará os efeitos do AVP, porque todas as medidas de desempenhos e o Budget já foram definidos .
A alteração do custo contábil não influenciará nas análises de negociações com os fornecedores, já que o setor de compras começam a negociação pelas pesquisas de mercado, estimando o valor de custo dos concorrentes, ou seja, o parâmetros para esse setor é o custo de reposição.
As simulações demonstraram os possíveis impactos no Balanço Patrimonial e na DRE.
As expectativas dos usuários nas demonstrações contábeis e indicadores gerenciais foram atendidas com as simulações, demonstrando em 2015 um impacto positivo no fluxo de caixa e no resultado operacional e um efeito negativo no resultado financeiro.
Considerações Gerais
Como os efeitos do AVP gerencialmente serão anulados, não terá mudanças no comportamento dos vendedores.
Um estudo de novas metas atrelando prazo e forma de pagamento se torna necessário para atrelar o AVP aos indicadores gerenciais da empresa.
Um estudo futuro sobre a taxa de desconto ideal para a empresa, criando um modelo de cálculo se mostra um ponto importante.
