Auditorias Internas. Auditorias Internas

(1)

Auditorias Internas

(2)

Auditorias Internas

04 Tom ada de Contas Especiais

73

04 Tom ada e Prestação de Contas anuais

72

04 Auditorias Internas

71

04 Controles da Administração Pública – Controles Internos dos Gestores

70

Controle da Gestão Pública

04 Principais regularizações contábeis e o encerram ento do exercício

62

04 Elaboração das dem onstrações contábeis Lei 4320/64

61

04 Contabilidade Pública aplicada ao SIAFI

60 Contabilidade

Pública

04 Folha de Pagam ento no CPR

57

04 Recolhim ento de Tributos no SIAFI

56

04 Modalidades de Pagam ento

55

04 Execução da Despesa no CPR

54

04 Suprim ento de Fundos – Prática no SIAFI

53

04 Descentralização e Empenho

52

04 Descentralização de Recursos Financeiros no SIAFI

51 04 Execução da Receita 50 Execução Orçam entária e Financeira (Conceitos Avançados) 04 Suprim ento de Fundos – CPGF- Auto Atendim ento s. Público

49

04 Regras da Despesa Pública após a LRF

48

04 Entendendo a LRF

47

04 Suprim ento Fundos – LEGISLAÇÃO

46

04 Programação Financeira do Cronograma de Desembolso

45

04 CPR – Subsistem a de Contas a pagar e a receber

44 04 Convênios – Legislação 43 04 SIAFI – Básico 42 Execução Orçam entária e Financeira (Conceitos Básicos) 08 SCDP – Sistem a de Concessão de Diária e Passagens – Prática

41

12 Com pras Eletrônicas (Pregão e Cotação) – Prática

40

04 Sistema de Registro de Preços - Prática

39

08 SICONV– Sistema de Gestão de Convênios

38

04 Cronograma Físico-Financeiro de Contratos - Prática

37

04 Im plem entação do Capítulo V do Estatuto Nacional da Microem presa e da Empresas de Pequeno Porte

36

04 Alteração da Lei de Licitações (Projeto de Lei)

35

04 Contrato Administrativo

34

04 Sistema de Concessão de Diárias e Passagens–SCDP – Legislação/Dem onstração

33

04 Sistema de Registro de Preços – SISRP – Legislação

32

04 Contratação de Prestação de Serviços – Terceirização na Administração Pública

31

04 Pregão Eletrônico – Legislação

30

Contratações Públicas

04 Orçam ento – Consultas Orçam entárias

25

04 Orçam ento – Classificações Orçam entárias

24

04 Orçam ento – Alterações Orçam entárias

23

04 Orçam ento - Elaboração

22 04 Previsão da Receita 21 04 LDO 20 Orçamento 04 PPA 10 Planejamento CH Sigla Oficina Cod Área 04 Tom ada de Contas Especiais

73

04 Tom ada e Prestação de Contas anuais

72

04 Auditorias Internas

71

04 Controles da Administração Pública – Controles Internos dos Gestores

70

Controle da Gestão Pública

04 Principais regularizações contábeis e o encerram ento do exercício

62

04 Elaboração das dem onstrações contábeis Lei 4320/64

61

04 Contabilidade Pública aplicada ao SIAFI

60 Contabilidade

Pública

04 Folha de Pagam ento no CPR

57

04 Recolhim ento de Tributos no SIAFI

56

04 Modalidades de Pagam ento

55

04 Execução da Despesa no CPR

54

04 Suprim ento de Fundos – Prática no SIAFI

53

04 Descentralização e Empenho

52

04 Descentralização de Recursos Financeiros no SIAFI

51 04 Execução da Receita 50 Execução Orçam entária e Financeira (Conceitos Avançados) 04 Suprim ento de Fundos – CPGF- Auto Atendim ento s. Público

49

04 Regras da Despesa Pública após a LRF

48

04 Entendendo a LRF

47

04 Suprim ento Fundos – LEGISLAÇÃO

46

04 Programação Financeira do Cronograma de Desembolso

45

04 CPR – Subsistem a de Contas a pagar e a receber

44 04 Convênios – Legislação 43 04 SIAFI – Básico 42 Execução Orçam entária e Financeira (Conceitos Básicos) 08 SCDP – Sistem a de Concessão de Diária e Passagens – Prática

41

12 Com pras Eletrônicas (Pregão e Cotação) – Prática

40

04 Sistema de Registro de Preços - Prática

39

08 SICONV– Sistema de Gestão de Convênios

38

04 Cronograma Físico-Financeiro de Contratos - Prática

37

04 Im plem entação do Capítulo V do Estatuto Nacional da Microem presa e da Empresas de Pequeno Porte

36

04 Alteração da Lei de Licitações (Projeto de Lei)

35

04 Contrato Administrativo

34

04 Sistema de Concessão de Diárias e Passagens–SCDP – Legislação/Dem onstração

33

04 Sistema de Registro de Preços – SISRP – Legislação

32

04 Contratação de Prestação de Serviços – Terceirização na Administração Pública

31

04 Pregão Eletrônico – Legislação

30

Contratações Públicas

04 Orçam ento – Consultas Orçam entárias

25

04 Orçam ento – Classificações Orçam entárias

24

04 Orçam ento – Alterações Orçam entárias

23

04 Orçam ento - Elaboração

22 04 Previsão da Receita 21 04 LDO 20 Orçamento 04 PPA 10 Planejamento CH Sigla Oficina Cod Área

(3)

Auditorias Internas

Grupo VI – Controles da Gestão

Conteúdo: 1. Conceito: Legislação Aplicável, Abrangência, Finalidades (Atividades) ; 2. Objeto: Campo de Atuação 3. Objetivo: Definição 4. O Papel da Auditoria Interna.

Desenvolvimento: Aula expositiva sobre os principais aspectos relacionados à auditoria interna das unidades integrantes à administração indireta.

(4)

Auditorias Internas

Legisla

Legislaç

ção

ão Geral

Geral

Aplicá

Aplic

ável

vel

à

Auditoria Interna

a)

a) ConstituiConstituiçção Federal de 1988;ão Federal de 1988;

b)

b) Lei Nr. 10.180, de 06 de fevereiro de 2001;Lei Nr. 10.180, de 06 de fevereiro de 2001;

c)

c) Decreto Nr. 3591, de 06 de setembro 2000;Decreto Nr. 3591, de 06 de setembro 2000;

d)

d) Decreto Nr. 5.683, de 24 de janeito de 2006;Decreto Nr. 5.683, de 24 de janeito de 2006;

e)

e) InstruInstruççãoão Normativa SFC/ MF Nr. 01, de 06 de abril de Normativa SFC/ MF Nr. 01, de 06 de abril de 2001, Cap

(5)

Auditorias Internas

Legisla

Legislaç

ç

ão Espec

ão

Espec

í

fica

Aplicá

Aplic

á

vel

à

Auditoria Interna

a)

a) InstruInstruçção Normativa CGUão Normativa CGU--PR Nr. 07, de 29 de PR Nr. 07, de 29 de Dezembro de 2006;

Dezembro de 2006;

b)

b) InstruInstruçção Normativa SFC/CGUão Normativa SFC/CGU--PR Nr. 01, de 03 de PR Nr. 01, de 03 de Janeiro de 2007;

Janeiro de 2007;

c)

c) OutrasOutras LegislaLegislaçções ões EspecEspecííficasficas,, de cada de cada Unidade Unidade Jurisdicionada,

Jurisdicionada, AplicAplicááveis veis àà Unidade de Auditoria Unidade de Auditoria

Interna.

(6)

Auditorias Internas

Legisla

Legislaç

ção

ão Espec

Espec

í

fica

do

Processo

de Presta

de

Presta

ç

ão

de Contas

de

Contas

Anual

Aplic

á

vel

à

Auditoria Interna

a)

a) InstruInstruçção Normativa TCU Nr. 47, de 24 de Outubro ão Normativa TCU Nr. 47, de 24 de Outubro de 2004;

de 2004;

b)

b) InstruInstruçção Normativa TCU Nr. 81, de 06 de Dezembro ão Normativa TCU Nr. 81, de 06 de Dezembro de 2006;

de 2006;

c)

c) PortariaPortaria CGU Nr. 555, de 28 de Dezembro de 2006;CGU Nr. 555, de 28 de Dezembro de 2006; d)

(7)

Auditorias Internas

Da Constitui

ção Federal

ç

ão Federal –

–

Abrangência da

atua

atuaç

ção

ão

do Sistema de Controle Interno

ν

ν _{Art. 70. (*) A fiscaliza}_{Art. 70. (*) A fiscaliza}_ç_ç_ão_ão _cont_cont_á_á_{bil, financeira,}_{bil, financeira,} or

orççamentamentáária, operacional e patrimonialria, operacional e patrimonial da União da União e das entidades da administra

e das entidades da administraçção direta e indireta, ão direta e indireta, quanto

quanto àà legalidade, legitimidade, economicidade, legalidade, legitimidade, economicidade, aplica

aplicaçção das subvenão das subvençções e renões e renúúncia de receitas, ncia de receitas, ser

seráá exercida pelo Congresso Nacional, mediante exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo

controle externo, e pelo sistema de controle sistema de controle interno de cada Poder

interno de cada Poder. .

(8)

Auditorias Internas

ν

_“

_prestará_prestar_á _contas_contas_qualquer_qualquer _{pessoa f}_{pessoa f}_í_í_{sica ou jur}_{sica ou jur}_í_í_dica_dica_,_,_p_p_ú_ú_blica_blica ou privada

ou privada queque

ν _utilize,

ν _arrecade,

ν _{gerencie ou}

ν _administre

ν _dinheiro_{s, bens e valores públicos} _ou

ν _{pelos quais a União responda, ou que, em nome} desta, assuma obrigações de natureza pecuniária” (grifos nossos). EC 19/98.

Da Constitui

Da Constituiç

ção Federal

ão Federal

-

Abrangência

de

Atua

(9)

Auditorias Internas

ν

_“

_{Por analogia, a atuaç}_{Por analogia, a atua}_{ção da Auditoria Interna}_{ão da Auditoria Interna}

dever

deveráá avaliar a prestaçavaliar a prestação de contas de ão de contas de qualquer pessoa f

qualquer pessoa física ou Jurísica ou Jurídica, pídica, púública ou blica ou privada

privada que que utilize, arrecade, gerencie ou

administre dinheiros, bens e valores públicos

pelos quais a Unidade Jurisdicionada – UJ, a qual se vincula, responda, ou que esta , em nome da União, assuma obrigações de natureza pecuniária” (grifos nossos).

Da Constitui

ção Federal

ç

ão Federal -

-

Abrangência da

Atua

(10)

Auditorias Internas

ν _{As atividades das unidades de auditoria interna} devem guardar similitude àquelas exercidas pelos órgãos/unidades integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,

ν _contudo_, _por _estar _inserida _na _estrutura organizacional da entidade e por caracterizar-se pela alta especialização,

ν _{deverão incluir ações específicas e tempestivas}_{. (IN}

SFC 01/2001)

Da Constitui

ção Federal

ç

ão Federal -

-

Abrangência da

Atua

(11)

Auditorias Internas

Da Lei 10.180/01

Art. 24. Compete aos

Art. 24. Compete aos óórgãos e rgãos e ààs unidades do Sistema s unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal:

de Controle Interno do Poder Executivo Federal:

[...]

IX

IX -- avaliar o desempenho da auditoria interna das avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administra

(12)

Auditorias Internas

Rede de

Controle

do Processo Or

_{do Processo Or}

ç

am. e Financeiro

Controle

Social

Controle Interno Administrativo - Dir. e Ind

Supervisão Ministerial

Supervisão Ministerial -- TutelaTutela Sistema de Controle Interno Sistema de Controle Interno

de Cada Poder de Cada Poder

TCU

Congresso

Controle Externo

Controle Controle Interno Interno M M I I N N I I S S T T É É R R I I O O P P Ú Ú B B L L I I C C O O

Auditoria Interna das Indiretas

+

(13)

Auditorias Internas

SISTEMAS DE CONTROLE INTERNO 1 - Avaliar 2 - Comprovar a Legalidade e Avaliar os Resultados 4 - Exercer o Controle

5 - Apoiar o Controle Externo no exercício de sua missão institucional O cumprimento das Metas Previstas no PPA

A execução

Eficácia Eficiência

aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado

Operações de Crédito Avais e Garantias

Direitos e Haveres do Estado Da Gestão

Financeira Patrimonial Rec. Humanos Orçamentária

ART. 74 DA C0NSTITUIÇÃO FEDERAL - Finalidades

Dos Orçamentos da União (LOA) Dos Programas de Governo (LOA)

Órgãos e Entidades da

Adm. Direta

Adm. Indireta

(14)

Auditorias Internas

Por analogia, segundo a IN SFC 01/2001, as atividade (finalidades) específicas são:

٧ Acompanhar o cumprimento das metas do Plano Plurianual no

âmbito da entidade, visando comprovar a conformidade de sua execução;

٧ Assessorar os gestores da entidade no acompanhamento da

execução dos programas de governo, visando comprovar o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do gerenciamento;

٧ Verificar a execução do orçamento da entidade, visando comprovar

a conformidade da execução com os limites e destinações estabelecidas na legislação pertinente;

Atividades (Finalidades) Espec

í

ficas

da Auditoria Interna

(15)

Auditorias Internas

٧ Verificar o desempenho da gestão da entidade, visando a

comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto à economicidade, à eficácia, eficiência da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos operacionais;

٧ Orientar subsidiariamente os dirigentes da entidade quanto aos

princípios e às normas de controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;

٧ Examinar e emitir parecer prévio sobre a prestação de contas anual

da entidade e tomadas de contas especiais.

٧ Propor mecanismos para o exercício do controle social sobre as

ações de sua entidade, quando couber, bem como a adequação dos mecanismos de controle social em funcionamento no âmbito de sua organização;

Finalidades (Atividades Espec

í

ficas)

da Auditoria Interna

(16)

Auditorias Internas

Ainda, segundo a IN SFC 01/2001, as atividade (finalidades) específicas são:

٧ Acompanhar a implementação das recomendações dos

órgãos/unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e do TCU;

٧ Comunicar, tempestivamente, sob pena de responsabilidade

solidária, os fatos irregulares, que causaram prejuízo ao erário, à Secretaria Federal de Controle Interno, após dar ciência à direção da entidade e esgotadas todas as medidas corretivas, do ponto de vista administrativo, para ressarcir à entidade;

Finalidades (Atividades Espec

í

ficas)

da Auditoria Interna

(17)

Auditorias Internas

٧ Elaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna – PAAAI

do exercício seguinte, bem como o Relatório Anual de Atividade da Auditoria Interna RAAAI, a serem encaminhados ao órgão ou à unidade de controle interno a que estiver jurisdicionado, para efeito de integração das ações de controle, nos prazos estabelecidos nesta Instrução Normativa de Controle, no capítulo V item 5 incisos I e II;

٧ Verificar a consistência e a fidedignidade dos dados e informações

que comporão as contas do Presidente da República no Balanço Geral da União/BGU; e

٧Testar a consistência dos atos de aposentadoria, pensão, admissão

de pessoal.

Atividades (Finalidades) da Auditoria Interna

(18)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

Art. 14. As entidades da Administra

Art. 14. As entidades da Administraçção Pão Púública Federal indireta blica Federal indireta deverão organizar a respectiva unidade de auditoria interna, com deverão organizar a respectiva unidade de auditoria interna, com o o suporte necess

suporte necessáário de recursos humanos e materiais, rio de recursos humanos e materiais, com o com o objetivo de fortalecer a gestão e racionalizar as a

objetivo de fortalecer a gestão e racionalizar as açções de ões de controle

controle.(Reda.(Redaçção dada pelo Decreto não dada pelo Decreto nºº 4.440, de 25.10.2002)4.440, de 25.10.2002) Par

Paráágrafo grafo único. No caso em que a demanda não justificar a único. No caso em que a demanda não justificar a estrutura

estruturaçção de uma unidade de auditoria interna, ão de uma unidade de auditoria interna, deverdeveráá constar do constar do ato de regulamenta

ato de regulamentaççãoão da entidade o desempenho dessa atividade da entidade o desempenho dessa atividade por auditor interno

(19)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

Art. 15. As unidades de auditoria interna das entidades da Art. 15. As unidades de auditoria interna das entidades da Administra

Administraçção Pão Púública Federal indireta vinculadas aos Ministblica Federal indireta vinculadas aos Ministéérios e rios e aos

aos óórgãos da Presidência da Reprgãos da Presidência da Repúública ficam sujeitas blica ficam sujeitas àà orientaorientaçção ão normativa e supervisão t

normativa e supervisão téécnica do cnica do ÓÓrgão Central e dos rgão Central e dos óórgãos rgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, em suas respectivas

Federal, em suas respectivas áreas de jurisdiáreas de jurisdição.ção.(Reda(Redaçção dada ão dada pelo Decreto n

pelo Decreto nºº 4.440, de 25.10.2002)4.440, de 25.10.2002) §

§ 11oo _Os_Os_ó_ó_{rgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder}_{rgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder}

Executivo Federal ficam, tamb

Executivo Federal ficam, tambéém, sujeitos m, sujeitos àà orientaorientação normativa e ção normativa e à

à supervisão tsupervisão técnica do écnica do Órgão Central.Órgão Central. (Reda(Redaçção dada pelo Decreto ão dada pelo Decreto n

nºº 4.304, de 16.7.2002)4.304, de 16.7.2002) §

§ 22oo _{A unidade de auditoria interna apresentará}_{A unidade de auditoria interna apresentar}_á _ao_ao _{órgão ou}_ó_{rgão ou} _à_à

unidade de controle interno a que estiver jurisdicionada, para e

unidade de controle interno a que estiver jurisdicionada, para efeito feito de integra

de integraçção das aão das açções de controle, ões de controle, seu plano de trabalho do seu plano de trabalho do exerc

(20)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

§

§ 33oo _{A auditoria interna vincula-}_{A auditoria interna vincula}_-_{se ao conselho de administraç}_{se ao conselho de administra}_{ção ou}_{ão ou}

a

a óórgão de atribuirgão de atribuiçções equivalentes.ões equivalentes. (Reda

(Redaçção dada pelo Decreto não dada pelo Decreto nºº 4.304, de 16.7.2002)4.304, de 16.7.2002) §

§ 44oo _{Quando a entidade da Administraç}_{Quando a entidade da Administra}_{ção P}_{ão Pú}_{ública Federal indireta}_{blica Federal indireta}

não contar com conselho de administra

não contar com conselho de administraçção ou ão ou óórgão equivalente, rgão equivalente, a a unidade de auditoria interna ser

unidade de auditoria interna seráá subordinada diretamente ao subordinada diretamente ao dirigente m

dirigente mááximo da entidadeximo da entidade, vedada a delegaç, vedada a delegação a outra ão a outra autoridade.

autoridade. (Reda

(21)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

§

§ 55oo _{A nomeaç}_{A nomea}_{ção, designa}_{ão, designa}_{ção, exonera}_ç_{ão, exoneraç}_{ção ou dispensa do titular de}_{ão ou dispensa do titular de}

unidade de auditoria interna ser

unidade de auditoria interna seráá submetida, pelo dirigente másubmetida, pelo dirigente máximo ximo da entidade,

da entidade, àà aprovaaprovaçção do conselho de administraão do conselho de administraçção ou ão ou óórgão rgão equivalente

equivalente, quando for o caso, e, ap, quando for o caso, e, apóós, s, àà aprovaaprovaçção da ão da Controladoria

Controladoria--Geral da União.Geral da União. (Reda

(Redaçção dada pelo Decreto não dada pelo Decreto nºº 4.304, de 16.7.2002)4.304, de 16.7.2002) §

§ 66oo _{A auditoria interna}_{A auditoria interna} _examinar_examinar_á_á _{e emitir}_{e emitir}_á_á _{parecer sobre a}_{parecer sobre a}

presta

prestaçção de contas anual da entidade e tomadas de contas ão de contas anual da entidade e tomadas de contas especiais.

(22)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

§

§ 77oo _{A presta}_{A presta}_{ção de contas anual da entidade, c}_ç_{ão de contas anual da entidade, com o correspondente}_{om o correspondente} parecer

parecer, ser, seráá encaminhada ao respectivo encaminhada ao respectivo órgão do Sistema de órgão do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no prazo por este Controle Interno do Poder Executivo Federal, no prazo por este estabelecido.

estabelecido. (Al

(Alíínea inclunea incluíída pelo Decreto nda pelo Decreto nºº 4.304, de 16.7.2002)4.304, de 16.7.2002)

§

§ 88oo _O_O _Ó_Ó_{rgão Central do Sistema de Controle Interno do Poder}_{rgão Central do Sistema de Controle Interno do Poder}

Executivo Federal poder

Executivo Federal poderáá recomendar aos serviçrecomendar aos serviços sociais os sociais autônomos as providências necess

autônomos as providências necessáárias rias àà organizaorganização da respectiva ção da respectiva unidade de controle interno, assim como firmar termo de unidade de controle interno, assim como firmar termo de coopera

cooperaçção tão téécnica, cnica, objetivando o fortalecimento da gestão e a objetivando o fortalecimento da gestão e a racionaliza

racionalizaçção das aão das açções de controleões de controle.. (Inclu

(23)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

–

Cap

í

tulo V

§

§ 99oo _{A Secretaria Federal de Controle Interno poder}_{A Secretaria Federal de Controle Interno poder}_á_á _{utilizar os}_{utilizar os}

servi

serviçços das unidades de auditoria interna dos servios das unidades de auditoria interna dos serviçços sociais os sociais autônomos, que atenderem aos padrões e requisitos t

autônomos, que atenderem aos padrões e requisitos téécnicos e cnicos e operacionais necess

operacionais necessáários rios àà consecuçconsecução dos objetivos do Sistema ão dos objetivos do Sistema de Controle Interno.

de Controle Interno. (Inclu

(24)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

–

Cap

í

tulo V

Art. 16. A contrata

Art. 16. A contrataçção de empresas privadas de auditoria pelos ão de empresas privadas de auditoria pelos ó

órgãos ou pelas entidades da Administrargãos ou pelas entidades da Administraçção Pão Púública Federal indireta blica Federal indireta s

somente seromente seráá admitida quando comprovadaadmitida quando comprovada, junto ao Ministro , junto ao Ministro supervisor e ao

supervisor e ao ÓÓrgão Central do Sistema de Controle Interno do rgão Central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,

Poder Executivo Federal, a impossibilidade de execua impossibilidade de execuçção dos ão dos trabalhos de auditoria diretamente pela Secretaria Federal de

trabalhos de auditoria diretamente pela Secretaria Federal de

Controle Interno

Controle Interno ou ou órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

do Poder Executivo Federal.(Reda(Redaçção dada pelo Decreto não dada pelo Decreto nºº 4.440, de 4.440, de 25.10.2002)

(25)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 3.591 /06

Do Decreto Nr. 3.591 /06 –

–

Cap

ítulo V

í

tulo V

Par

Paráágrafo grafo único. O disposto neste artigo único. O disposto neste artigo não se aplicanão se aplica às às contrata

contrataçções para as auditorias previstas no ões para as auditorias previstas no §§ 33oo _{do art. 177 da Lei}_{do art. 177 da Lei}

n

noo _{6.404, de 15 de dezembro de 1976,}_{6.404, de 15 de dezembro de 1976,}_à_à_{s contrata}_{s contrata}_ç_ç_{ões que tenham}_{ões que tenham}

por objeto as demonstra

por objeto as demonstraçções financeiras do Banco Central do Brasil ões financeiras do Banco Central do Brasil e dos fundos por ele administrados, nem

e dos fundos por ele administrados, nem às contrataàs contrataçções realizadas ões realizadas por empresas p

por empresas púúblicas que tenham a obrigablicas que tenham a obrigaçção legal ou estatutão legal ou estatutáária ria de ter suas demonstra

de ter suas demonstraçções financeiras avaliadas por auditores ões financeiras avaliadas por auditores independentes, desde que as unidades de auditoria interna de que independentes, desde que as unidades de auditoria interna de que trata o art. 15 sejam mantidas pelas entidades contratantes, sen trata o art. 15 sejam mantidas pelas entidades contratantes, sendo do vedada a transferência das competências dessas unidades

vedada a transferência das competências dessas unidades às às empresas privadas contratadas.

empresas privadas contratadas. (Reda

(26)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ção

ão quanto ao campo

quanto ao campo

de Atuaç

de Atua

ção

ão

a) Governamental da Gestão P

a) Governamental da Gestão Púública;blica; b) Governamental da Gestão Privada;

b) Governamental da Gestão Privada;

c) Privada ou Empresarial

(27)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ç

ão Quanto ao

Campo de Atua

ç

ão

a) Governamental da Gestão P

ú

blica:

voltada para a voltada para a tarefa de emitir opinião sobre a gestão de recursos p

tarefa de emitir opinião sobre a gestão de recursos púúblicos blicos administrados por entidades do setor governamental ou por

administrados por entidades do setor governamental ou por

entes de natureza privada, mas que movimentam bens,

valores e dinheiros p

valores e dinheiros púúblicos, estando, portanto, sujeitos blicos, estando, portanto, sujeitos àà presta

(28)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ç

ão Quanto ao

Campo de Atua

ç

ão

b)

Governamental da Gestão PrivadaGovernamental da Gestão Privada -- voltada para a tarefa voltada para a tarefa de emitir opinião sobre a gestão de recursos privados,

de emitir opinião sobre a gestão de recursos privados,

quanto

quanto àà arrecadaarrecadaçção de Tributos, por agentes pão de Tributos, por agentes púúblicos blicos espec

especííficos (Auditores de Tributos Federais, Auditores ficos (Auditores de Tributos Federais, Auditores da CVM, Auditores da Susep e outros) em entidades de

da CVM, Auditores da Susep e outros) em entidades de

natureza privada com finalidade lucrativa

(29)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ç

ão Quanto ao

Campo de Atua

ç

ão

c) Privada ou Empresarial

c) Privada ou Empresarial -- voltada para a atividade voltada para a atividade privada, num contexto de busca de resultado

privada, num contexto de busca de resultado

econômico e financeiro, lucro, realizadas, geralmente,

no setor privado.

Entretanto, h

Entretanto, háá necessidade tambnecessidade tambéém, no setor pm, no setor púúblico, de existir blico, de existir em algumas entidades da Administra

(30)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ç

ão Quanto ao

Posicionamento

–

a) Externa;

–

b) Interna.

(31)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ção Quanto ao

ão Quanto ao

Posicionamento e Forma de Realiza

ç

ão

•

• a) Externa a) Externa -- éé a auditoria realizada por uma entidade externa e a auditoria realizada por uma entidade externa e independente da entidade auditada, tendo por objetivo, por um independente da entidade auditada, tendo por objetivo, por um

lado, emitir um parecer sobre as contas, a situa

lado, emitir um parecer sobre as contas, a situação econômico e ção econômico e financeira, a legalidade, a regularidade das opera

financeira, a legalidade, a regularidade das operaçções, a gestão e, ões, a gestão e, por outro, a elabora

por outro, a elaboração dos relatção dos relatóórios correspondentes.rios correspondentes.

•

• No setor privado No setor privado éé denominada de Auditoria Independente ou denominada de Auditoria Independente ou Empresarial e se restringe,

Empresarial e se restringe, em regra geralem regra geral, a emitir opinião sobre , a emitir opinião sobre as demonstra

(32)

Auditorias Internas

Classifica

Classificaç

ção Quanto ao

ão Quanto ao

Posicionamento e Forma de Realiza

ç

ão

b) Interna

-

é

o tipo de auditoria em que o agente que a realiza

é

empregado, funcion

á

rio ou servidor da pr

ó

pria entidade

auditada

.

Vale destacar, a existência de uma expressão denominada de

“

auditoria

interna

”

, que constitui

-

se num

ó

rgão dentro de entidades p

ú

blicas da

administra

ç

ão indireta ou entidades privadas, geralmente grande

organiza

ç

ões, que tem como propó

ões, que tem como prop

ó

sito

o exame do conjunto de atos de

gestão da entidade e não apenas o exame das demonstra

ç

ões

cont

(33)

Auditorias Internas

Do Decreto Nr. 5.683 /01

Art. 10. À Secretaria Federal de Controle Interno compete:

VIII - avaliar o desempenho e supervisionar a consolidação dos planos de trabalho das unidades de auditoria interna

(34)

Auditorias Internas

a)

a) “...“... o conjunto de to conjunto de téécnicas que cnicas que visa avaliar a gestão pvisa avaliar a gestão púública, blica, pelos processos e resultados gerenciais

pelos processos e resultados gerenciais, e a aplica, e a aplicaçção de ão de recursos p

recursos púúblicos por entidades de direito pblicos por entidades de direito púúblico e privado, blico e privado, mediante a confronta

mediante a confrontaçção entre uma situaão entre uma situaçção encontrada com ão encontrada com

um determinado crit

um determinado critéério trio téécnico, operacional ou legal.cnico, operacional ou legal.”” (IN SFC (IN SFC 01/2001)

01/2001)

Da IN SFC Nr. 01/2001

(35)

Auditorias Internas

a) “(...)um conjunto de procedimentos, tecnicamente normatizados, que funciona por meio de acompanhamento indireto de processos, avaliação de resultados e proposição de ações corretivas para os desvios gerenciais da entidade à qual está vinculada“

Da IN SFC Nr. 01/2001

(36)

Auditorias Internas

ν _{Os trabalhos de auditoria interna são executados por}

unidade de auditoria interna, ou por auditor interno, especialmente designado para a função, e tem como característica principal assessoramento à alta administração da entidade, buscando agregar valor à gestão.

ν _{Considera-se que unidade de auditoria interna é aquela}

pertencente à estrutura organizacional de entidades da Administração Pública Federal Indireta ou aos entes paraestatais de cooperação com o Poder Público que realizam serviços sociais autônomos.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(37)

Auditorias Internas

ν _{As entidades da Administração Pública Federal}

Indireta, bem assim os serviços sociais autônomos, deverão organizar suas respectivas unidades de auditoria interna, as quais terão como finalidades básicas, fortalecer a gestão e racionalizar as ações de controle, bem como prestar apoio aos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

ν _{O fortalecimento da gestão consiste em agregar valor}

ao gerenciamento da ação governamental, contribuindo

para o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e os orçamentos da União no âmbito da entidade, a comprovação da legalidade e a avaliação dos resultados, quanto à economicidade, eficácia e eficiência da gestão.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(38)

Auditorias Internas

ν _{A racionalização das ações de controle objetiva}

eliminar atividades de auditoria em duplicidade, nos

órgãos/unidades que integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, bem como gerar novas atividades de auditoria que preencham lacunas por meio de pauta de ações articuladas.

ν _{Essa racionalização visa otimizar a utilização dos}

recursos humanos e materiais disponíveis.

ν _{O apoio ao Sistema de Controle Interno do Poder}

Executivo Federal consiste no fornecimento periódico de informações sobre os resultados dos trabalhos realizados, bem como no atendimento das solicitações de trabalhos específicos.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(39)

Auditorias Internas

ν _{As entidades da Administração Pública Federal}

Indireta, bem como os serviços sociais autônomos, deverão organizar a respectiva unidade de auditoria interna com o suporte necessário de recursos humanos e materiais.

ν _{Caso se verifique que o volume de trabalho da entidade}

não justifica a estruturação de uma unidade organizacional de auditoria interna, o ato de regulamentação da entidade deverá prever que as funções de auditoria interna serão desempenhadas por auditor interno.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(40)

Auditorias Internas

ν _{Quanto à vinculação,}_{a unidade de auditoria interna}

ou auditor interno deverá estar subordinada ao

conselho de administração ou a órgão de atribuições equivalentes.

ν _{Caso a entidade não conte com conselho de}

administração ou órgão equivalente, a auditoria interna ou o auditor interno subordinar-se-á diretamente ao dirigente máximo da entidade, vedado delegar a vinculação a outra autoridade.

ν _{Essa vinculação tem por objetivo proporcionar à}

unidade de auditoria interna um posicionamento suficientemente elevado de modo a permitir-lhe desincumbir-se de suas responsabilidades com abrangência e maior independência.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(41)

Auditorias Internas

ν _{A unidade de auditoria interna sujeita-se à orientação}

normativa e supervisão técnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, prestando apoio aos órgãos e às unidades que o integram.

ν _{Essa vinculação técnica visa proporcionar qualidade dos}

trabalhos e efetividade nos resultados de auditoria.

ν _{A nomeação ou exoneração do titular de unidade de}

auditoria interna será submetida, pelo dirigente máximo da entidade, à aprovação do conselho de administração ou órgão equivalente, quando for o caso, e informada ao órgão ou unidade de controle interno que jurisdiciona a entidade.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(42)

Auditorias Internas

ν _{De forma a garantir a legalidade e a legitimidade dos atos}

e o alcance dos resultados quanto à economicidade, à eficiência e à eficácia da gestão, aspectos abordados pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal quando dos trabalhos de avaliação da gestão, a unidade de auditoria interna deverá pautar suas atividades antecipadamente nesses critérios.

ν _{Dessa forma, a unidade de auditoria interna poderá}

contribuir, propondo ações corretivas para melhoria da gestão.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(43)

Auditorias Internas

ν _{A independência técnica da atuação dos servidores nas}

unidades de auditoria interna deverá ser assegurada pela sua vinculação direta ao conselho de administração ou ao

dirigente máximo da entidade e também pela supervisão por

parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

ν _{Sob o ponto de vista da alta administração da entidade, o}

desempenho da unidade de auditoria interna será avaliado de acordo com a pertinência e tempestividade de suas propostas de correção de desvios.

ν _{Sob o ponto de vista do Sistema de Controle Interno do}

Poder Executivo Federal, suas atividades serão supervisionadas com o objetivo de avaliar se trabalhos atendem aos requisitos técnicos estabelecidos nesta norma.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(44)

Auditorias Internas

ν _{O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,}

ao utilizar informações produzidas pelas unidades de auditoria interna, deve registrar em seus relatórios a fonte das informações, bem como se os exames a seu cargo as confirmaram.

ν _{Deve ficar consignado, ainda, se os papéis de trabalho das}

unidades de auditoria interna foram examinados.

ν _{A unidade de auditoria interna em suas atividades}

operacionais deve atuar em sintonia com a metodologia descrita nesta IN SFC Nr. 01/2001.

Da IN SFC Nr. 01/2001

(45)

Auditorias Internas

ν _{As unidades de auditoria interna da entidades da}

Administração Indireta Federal devem ser avaliadas pelos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal por ocasião das auditorias de gestão, a fim de que seja verificado o cumprimento das atividades previstas no plano anual de atividades da auditoria interna –

PAAAI, devendo essas informações constarem do

respectivo relatório de auditoria de gestão.