Serviços Financeiros
Créditos
Incobráveis
Recuperação do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Outubro de 2009
Sabia que 25%
das falências
são resultado
de créditos
incobráveis?
“Intrum Justitia”Serviços Financeiros
Créditos Incobráveis
PricewaterhouseCoopers 3
Os créditos
são incobráveis,
mas a sua empresa
já entregou o
IVA ao Estado.
Saiba como
recuperá-lo!
1. Créditos incobráveis
No actual contexto marcado pela crise nos mercados financeiros e pela crise económica, a actividade das empresas tem vindo a ser fortemente afectada.
Entre os problemas que mais afectam a actividade das empresas destacam-se os problemas de tesouraria e as dificuldades de acesso ao crédito provocados, por um lado, pela desaceleração da procura e o aumento das dívidas incobráveis e, por outro lado, pelo aumento significativo dos spreads.
Esta situação é muitas vezes agravada pelas obrigações fiscais a que as empresas se encontram sujeitas em matéria de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) e pelos obstáculos legais à sua recuperação.
A boa cobrança é um factor essencial do sucesso de qualquer negócio. A existência de créditos incobráveis, também denominados por créditos de cobrança duvidosa, é contudo uma realidade e que, em face do actual contexto económico, assume especial relevância.
Efectivamente, quanto maior for o montante de crédito acumulado junto de Clientes, maiores são as necessidades de financiamento para as empresas, com as consequências daí resultantes.
O IVA pode ter um impacto significativo nesta área uma vez que os sujeitos passivos são obrigados a entregar ao Estado o montante do imposto exigível, dentro dos prazos legais estabelecidos, independentemente de terem ou não recebido o referido montante do Cliente.
Todos os anos, as empresas têm elevados desembolsos de importâncias que ainda não receberam dos seus Clientes e possivelmente não irão receber…
90% das empresas
em Portugal têm
créditos incobráveis.
“Barómetro Eurofactor 2008.”Créditos Incobráveis PricewaterhouseCoopers 5
Muitos dos
nossos Clientes
já recuperaram
montantes
significativos de
imposto sobre
os seus créditos
incobráveis.
2. Qual o montante de imposto a recuperar?
Nos dias em que vivemos, todos os contributos são úteis para aligeirar a tesouraria das empresas. Uma das possibilidades passa por antecipar os reembolsos de IVA.
Neste sentido, desde 2006, o Governo tem vindo a aprovar medidas de simplificação do processo de recuperação de IVA com vista a reduzir estas dificuldades.
Durante o ano de 2009, e face ao agravar da crise económica, foram adoptadas novas medidas que facilitam a recuperação do IVA, com a aprovação dos seguintes diplomas:
a) Lei n.º 10/2009, de 10 de Março, que entre outras alterações reduziu o limite mínimo do crédito para solicitação do reembolso;
b) Decreto-Lei n.º 136-A/2009, de 8 de Junho, que reduziu o prazo de validade da garantia exigida para efeitos de solicitação do reembolso; e c) Despacho Normativo n.º 23/2009, de 17 de Junho, que alterou as regras
aplicáveis aos procedimentos de reembolso do IVA previstas no Despacho Normativo n.º 53/2005, de 15 de Dezembro.
Neste âmbito, o Código do IVA (CIVA) estabelece um conjunto de mecanismos de regularização do imposto liquidado relativos a créditos incobráveis, que dependem de diversos factores, como sejam a natureza do devedor, o montante e antiguidade dos créditos e a existência de elementos que comprovem a sua incobrabilidade.
Desta forma, caso os créditos incobráveis preencham as condições impostas no regime de regularização é possível recuperar o IVA liquidado através das declarações periódicas de imposto.
A sua carteira de créditos incobráveis cumpre todos os requisitos?
Créditos Incobráveis PricewaterhouseCoopers 6
O IVA representa
cerca de 40%
do total das
Receitas Fiscais.
Um dos principais
factores da
redução das
receitas estatais
no ano de 2009
foi os reembolsos
de montantes
elevados
efectuados pelo
Estado.
Está a sua empresa
a contribuir para
esta redução?
3. Quais os principais procedimentos a seguir?
Num processo de regularização do imposto, o CIVA exige que o valor global dos créditos, o valor global do imposto a deduzir, a realização de diligências de cobrança por parte do credor e o insucesso, total ou parcial, de tais diligências se encontrem documentalmente comprovados e certificados por revisor oficial de
contas (ROC).
A regularização do IVA referente a créditos incobráveis tem de ser entendido como um projecto para toda a empresa e não apenas da área fiscal. O envolvimento da gestão de topo da empresa e a elaboração de planos de comunicação pelos vários departamentos é o primeiro passo.
É necessário proceder à identificação de toda a documentação existente na empresa que possa comprovar as diligências e acções desenvolvidas junto dos Clientes.
A autoavaliação é fundamental para qualquer empresa de forma a aferir a fase em que se encontra.
A implementação de procedimentos que permitam identificar o nível dos créditos incobráveis, o montante de IVA passível de recuperação, bem como os requisitos necessários à efectiva recuperação do imposto,
é a chave do sucesso.
Créditos Incobráveis PricewaterhouseCoopers 7
Serviços Financeiros
Proposta de
serviços destinada
a dar resposta
às necessidades
dos nossos
Clientes.
4. Como pode a PwC ajudar?
Os profissionais da PricewaterhouseCoopers (PwC) procuram apresentar um conjunto de soluções que entendemos ser mais eficiente para os nossos Clientes, e neste caso do ponto de vista fiscal em relação ao modelo actual e desenvolver uma estratégia de tratamento para os futuros casos de créditos incobráveis.
No sentido de maximizar as oportunidades, a PwC propõe-se prestar assistência fiscal em sede de IVA na área de créditos incobráveis, que poderá incluir os seguintes serviços, entre outros:
1
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4
Análise qualitativa e quantitativa
dos créditos incobráveis e do montante de imposto a recuperar.
Organização e preparação da documentação que comprove as diligências desenvolvidas.
Emissão da certificação do ROC requerida pelo CIVA.
Definição e implementação de controlos e processos no âmbito de recuperação de créditos.
Créditos Incobráveis PricewaterhouseCoopers 8
Uma equipa
dedicada
e focalizada
no sucesso
do Cliente, com
o conhecimento
da realidade e aos
desafios actuais.
5. A nossa equipaA equipa da PwC oferece aos nossos Clientes a experiência, dedicação e conhecimento adquiridos na prestação de serviços a outras empresas que desenvolvem a sua actividade no mesmo sector de actividade. Privilegiamos uma abordagem multidisciplinar (contabilística, fiscal, financeira e comercial) para, em conjunto, com os nossos Clientes, encontrarmos soluções que resolvam os problemas. Para o efeito, facilitamos a comunicação, efectuamos contactos regulares e procuramos antecipar as questões mais importantes.
Estamos convictos de que dispomos de equipas competentes, treinadas e motivadas, cujo trabalho se apoia em tecnologias avançadas e
modernas.
Créditos Incobráveis
PricewaterhouseCoopers 9
Ao longo dos últimos
anos, temos vindo
a realizar consideráveis
investimentos, materiais
e humanos, na criação
e desenvolvimento de um
grupo de profissionais que
reúnam as competências
necessárias para
proporcionarem aos
nossos Clientes o serviço
de qualidade superior que
estes, legitimamente,
nos exigem.
6. Nota final
Assumimos para com os nossos Clientes um compromisso de qualidade, materializado na selecção dos especialistas mais adequados às suas necessidades e na capacidade para prestarmos uma colaboração útil e de alta qualidade, bem como o nosso empenhamento em colaborarmos com os nossos Clientes.
A PwC gostaria de salientar, para concluir, que o nível de integração que atingiu e a significativa experiência em todas as matérias relacionadas com os Serviços Financeiros, servidos por metodologias de trabalho actualizadas e por pessoal altamente competente e adequadamente formado, lhe permitirá responder cabalmente aos desafios dos nossos Clientes.
Ficamos, desde já, à inteira disposição para prestarmos quaisquer esclarecimentos que eventualmente requeiram e/ou prestar informações e esclarecimentos complementares, e na na expectativa das vossas prezadas notícias.
Subscrevemo-nos com os nossos melhores cumprimentos.
A dedicated
team focused
on your success.
Contactos
José Bernardo, Assurance Partner jose.bernardo@pt.pwc.com
Manuel Luz, Assurance Senior Manager manuel.luz@pt.pwc.com
Cláudia Parente, Assurance Senior Manager claudia.parente.goncalves@pt.pwc.com
John Duggan, Tax Partner john.duggan@pt.pwc.com
Barbara Berckmoes, Tax Manager barbara.berckmoes@pt.pwc.com
pwc.com/pt
www.pwcinforfisco.pt
Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers - SROC, não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita.
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