PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL

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PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL

Palestrante: SONIA SEGATTI

Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural

Nível Fiscal e Gerencial

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2 A nós, CONTADORES,

cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores.

“ A Deus coube criar a vida.

Aos agricultores cabe preservar a vida.

Os agricultores são como anjos que

recebem uma ordem direta de Deus para

alimentar a humanidade.”

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- Na atividade agrícola a receita concentra-se, normalmente, durante ou logo após a

colheita;

- A produção agrícola, essencialmente sazonal, concentra-se em determinado

período;

- Ao término da colheita e, quase sempre, da comercialização dessa colheita, temos

o encerramento do ano agrícola é o período em que se planta, colhe

e, normalmente, comercializa a safra agrícola e

- Não existe melhor momento para medir o resultado do período, senão logo após

a colheita e sua respectiva comercialização.

J.C.Marion

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6

Palestrante SONIA SEGATTI - Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial

[email protected]

CONTABILIDADE

FINANCEIRA

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8

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10

[email protected]

CAIXA ATIVIDADE RURAL – IN.SRF.383/04

Serão escriturados os rendimentos recebidos individualmente, em parceria rural ou em

condomínio, relativamente à exploração das seguintes atividades:

a) criação, recriação ou engorda de animais de qualquer espécie;

b) cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado;

c) apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura, sericicultura, ou quaisquer outras

culturas animais inclusive da captura e venda in natura de pescado;

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e) transformação de produtos agrícolas ou pecuários, sem que sejam alteradas a

composição e as características do produto in natura (exemplo: transformar grãos

em farinha ou farelo; pasteurização e o acondicionamento do leite de produção

própria, transformação do leite em queijo, manteiga ou requeijão; produção de suco

de laranja acondicionado em embalagem de apresentação; frutas em doces etc.),

quando feita pelo próprio agricultor ou criador e seus familiares e empregados, dentro

do imóvel rural, com equipamentos e utensílios usualmente empregados nas

atividades agropastoris, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na

propriedade rural explorada

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12 Exemplo 1: Faturamento de $ 1.000.000,00 proveniente da venda de bois para abate,

distribuído por todos os meses do ano 2014.

Descrição

P.FÍSICA

P.JURÍDICA L.PRESUMIDO

%

Valor

%

Valor

Cofins

-

3%

30.000 PIS

-

0,65%

6.500 Funrural

2,3% *

23.000 2,85%

28.500 CSLL

-

1,08%

**

10.800 I.Renda

4,51% ***

45.086 1,2%

****

12.000 Total...

6,81%

68.086 8,78%

87.800 * O Funrural na P.Física incide somente na venda do gado para abate ou venda para

consumidor final, quando animais de trabalho como eqüinos.

** A CSLL na atividade rural é tributada em 9% sobre a base de cálculo de 12%.

*** O I.Renda P.Física é tributado neste caso em 27,5% sobre a base de cálculo de 20%,

deduzido a parcela de $ 9.913,83.

**** O I.Renda P.Jurídica na atividade rural é tributado em 15% sobre a base de cálculo de

8%.

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COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL - SEM ISS

DESCRIÇÃO LUCRO

PRESUMIDO

R$

SIMPLES NACIONAL - TABELA ANEXA

R$

Faturamento do ano

3.600.000,00

Faturamento do ano 2015

3.600.000,00

Lucro presumido - 8% X 15%

288.000,00

Alíquota

12,11%

Alíquota de Imposto de Renda -

15%

43.200,00

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 = 12,11%

435.960,00

Adicional de IR

4.800,00

OBS: O Limite em 2015 é de R$

3.600.000,00

Total Imposto de Renda

48.000,00

Há previsão de se dobrar o limite para 2016.

Contruição Social sobre Lucro

Líquido - 12% Faturamento

38.880,00

IR + CSLL

86.880,00

PIS + Cofins ( 0,65% + 3,0%)

131.400,00

TOTAL LUCRO PRESUMIDO =

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14

ATIVIDADE RURAL OUTRAS RENDAS E DESPESAS

MÊS VENDAS CUSTOS/INVESTIMDESPESAS ADM. TOTAL DESP SALDO MÊS Outras Entradas Saldo Geral

-196.664,03 JAN 5.849,38 32.822,20 32.822,20 (26.972,82) - 223.636,85 FEV 2.624,10 27,50 2.651,60 (2.651,60) (226.288,45) MAR 4.609,79 3.302,23 7.912,02 (7.912,02) (234.200,47) ABR 65.870,30 5.920,58 9.139,77 15.060,35 50.809,95 (183.390,52) MAI 9.233,00 6.316,85 15.549,85 (15.549,85) (198.940,37) JUN 21.916,96 10.994,76 585,20 11.579,96 10.337,00 (188.603,37) JUL 408.425,70 54.895,80 54.895,80 353.529,90 164.926,53 AGO 55.605,78 169.451,69 40,00 169.491,69 (113.885,91) 51.040,62 SET 90.793,57 148.815,82 44,50 148.860,32 (58.066,75) (7.026,13) OUT 92.827,97 4.042,40 96.870,37 (96.870,37) (103.896,50) NOV 75.587,95 61.224,95 28.316,64 89.541,59 (13.953,64) (117.850,14) DEZ 154.205,53 114.012,30 11.212,57 125.224,87 28.980,66 (88.869,48) Saldo: 878.255,17 707.432,96 63.027,66 770.460,62 107.794,55 - (88.869,48)

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS: ( - ) DEDUÇÕES: CÁLCULO DO IMPOSTO:

Atividade Rural...: (88.869,48) Instrução...: 3.091,35 Total dos Rendimentos...: 141.195,30

Aluguel...: - Dependentes.: 4.313,04 Total das Deduções...: 24.484,44 Médicos/Dentista... 1.010,00 Desconto Simplificado...: 15.197,02

Salários... 50.819,34 INSS... 7.132,08 Base de Cálculo para IR...: 116.710,86

Salários... - Unimed... 1.737,97 Alíquota I.R. 27,50% 32.095,49

Pro Labore... 17.376,00 Previd.Privada... 4.200,00 Parcela a deduzir 9.913,83

PGBL Resgate... 72.999,96 Previd.Privada... 3.000,00 IR ...: 22.181,66 ( - ) IRRF sobre Salário...: 1.936,16 ( - ) IRRF s/resgate PGBL...: 10.950,00

Total...: 141.195,30 Total...: 24.484,44 ( - ) INSS domestica...: 1.159,80 Fonte: Consagro/Digidados - Fone/Fax (18) 3821-3215 ( - ) Doação (6%)...:

IMPOSTO RENDA A PAGAR 8.135,70

PARCELAS 8 1.016,96

Período: 01 de janeiro à 31 de dezembro de 2014

Apuração do Imposto de Renda C A I X A G E R A L

(15)

CONTABILIDADE

GERENCIAL

(16)

16

J.C.Marion

[email protected]

DIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADE

ORÇAMENTO ANUAL OU PLURIANUAL

O PORQUÊ DOS CONTROLES

PESSOAS ENVOLVIDAS

ANÁLISES

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SISTEMA DE CUSTOS

•RESISTÊNCIA DO PESSOAL

•SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE – CORTE

PESSOAL

• MEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPEL

(

morel cacarabicol

)

• BOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRA

• INFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADA

• MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS BENEFÍCIOS

• TREINAMENTO

(18)

18

J.

CENTROS DE CUSTOS:

PRODUÇÃO

AUXILIARES À PRODUÇÃO

ADMINISTRATIVOS

IMOBILIZAÇÕES

[email protected]

(19)

COMPRAS

ALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETC

MÃO DE OBRA FIXA E AVULSA

MÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOS

ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS AGRÍCOLAS

(20)

20

Slides/Transparências Rogers tel.: 818-5820 ramal 112

ESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIA

DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA

RACIONALIDADE

DISTRIBUIÇÃO DE TAREFA

LIDERANÇA

[email protected]

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NÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADE

ÍNDICES TÉCNICOS

PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO MÁQUINAS

QUANTIDADE INSUMOS

QUALIDADE DOS PRODUTOS

(22)

22 Pecuária Extensiva :

Retorno s/Investimentos = 19,8 %

Margem de custos operacionais = 18,5 %

Margem s/Venda = 16,6 %

Pecuária Intensiva (Confinamento):

Retorno s/Investimentos = 16,3 %

Margem de custos operacionais = 16,7%

Margem s/Venda = 14,0 %

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ANÁLISE DA PECUÁRIA POR HA

LUCRO LIQUIDO PECUÁRIA EXTENSIVA R$ 279.380,05

LUCRO LIQUIDO DO CONFINAMENTO R$ 1.176.000,89

TOTAL LUCRO LÍQUIDO R$ 1.455.380,94

ÁREA DA PECUÁRIA EM HA 3.000,0

RENTABILIDADE POR HA R$ 485,13

(23)

Resultado da Lavoura Temporária

LAVOURA

SOJA

2009/2010

MILHO

SAFRINHA

FEIJÃO DA

SECA

AMENDOIM CRAMBE

TOTAL

QTDE VENDIDA (SC)

29.206,75 23.229,75 5.058,17 857,00 2.039,38

ÁREA (HA)

704,7

171,5

218,5

28,3

98,0

970,00

CUSTO UNITÁRIO - R$/SC

32,34

13,42

77,68

49,78

14,1

CUSTO POR HÁ ( 1.221 ha)

1.597,11 1.838,50 2.031,35 1.507,42 293,32

1.602,00

RENTABILIDADE POR HA

430,6

261,82 363,69

-53,85 122,87

451,88

RETORNO S/INVESTIMENTOS

27 %

14,2 %

17,9 %

-3,6 %

41,9 %

22,4 %

MARGEM CUSTO OPERACIONAL

30,9 %

21,6 %

28,1 %

-1 %

82,2 %

28,8 %

MARGEM S/VENDA

21,2 %

12,5 %

15,2 %

-3,7 %

60,1 %

18,5 %

(24)

24 CATEGORIAS MORTES

CAB.

Bezerras

12 Novilhas

9 Vacas

24 Bezerros

35 Garrotes

37 Bois

33 Touros

2 TOTAL

152 CAUSAS MORTES

CAB.

Onça

27 Cobra

25 Intoxicação/Impazinado

11 Quebra/Alejada

12 Doente/Fraqueza/Magra

35 Desconhecido

7 Raio

4 Enroscada/Parto

7 Atolada/Afogada

3 Sem referência

21 TOTAL

152

[email protected]

ABATE

CANTINA COLONIA

Bois

14

2 Touros

2

0 Vacas

9

6 Novilhas

12

4 Garrotes

1

0 TOTAL

38

12

(25)

ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014

FAZENDA MODELO

RECEITAS

Lavoura Temporária 19% Pecuária 79% Venda Imobilizado s 1% Eucalipto 1%

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26 ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014

FAZENDA MODELO II

GASTOS TOTAIS

PECUARIA

54%

AGRICULTURA

TEMPORARIA

11%

AGRICULTURA

PERMANENTE

4%

IMOBILIZACOES

24%

OUTRAS

UNIDADES

1%

ADMINISTRACAO 6%

(27)

ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014

FAZENDA MODELO

EVOLUÇAO DE RESULTADOS - 2010 0 500 1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 M IL H A R RECEITAS CUSTOS OPERACIONAIS ADMINISTRACAO IMOBILIZACOES

(28)

28 COMPARATIVO RECEITAS x CUSTOS

-500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

1

2

3

4

5

6

7

8

9 10 11 12

M I L H A R

TOTAL CUSTOS E DESPESAS RECEITAS

[email protected]

ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014

FAZENDA MODELO

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Muito obrigado!

Dúvidas e contatos:

Sonia Segatti

[email protected]

(18) 3821.3215

(18) 3821.4441