PLANO DE AUDITORIA DE LONGO PRAZO - 2014 a 2017 PLANO ANUAL DE AUDITORIA - 2015
COORDENADORIA DE AUDITORIA - CAUDI
INTRODUÇÃO
Submete-se à consideração a alteração do Plano de Auditoria de Longo Prazo – PALP 2014 a 2017 (doc. PAE n. 81.724/2013), devido à reavaliação dos objetos de auditoria a serem examinados pela Seção de Auditoria e Análise Contábil – SEAAC e Seção de Controle de Compras, Licitações e Contratos- SECLC, e o Plano Anual de Auditoria – PAA 2015.
Neste contexto foi elaborado novo PALP observando-se os padrões de auditoria referendados nas Portaria TRE-RS P n. 353/2013, Portaria TRE-RS P n. 46/2014, Portaria TRE-RS SCI n. 1/2014 e Portaria TRE-RS SCI n. 2/2014.
As diretrizes para atividades de auditoria interna institucionalizadas por este Tribunal são: avaliar o cumprimento de leis e regulamentos relativos aos atos de gestão; avaliar a salvaguarda e a proteção de bens, ativos e recursos públicos, contra perda, mau uso e dano; e agregar valor e melhorar os processos de governança, gerenciamento de riscos e controles internos administrativos1.
Ainda, importante ressaltar que as auditorias ora propostas encontram alinhamento com a estratégia organizacional.
As auditorias apresentam três fases: planejamento, execução e comunicação dos resultados. Na fase do planejamento será construída a visão geral do objeto a ser auditado e abordado o escopo da auditoria, nos termos da Portaria TRE-RS SCI n. 1/2014, momento em que será delimitada a extensão e profundidade do exame.
Por oportuno, informa-se que a auditoria será realizada com base em seleção de
amostras representativas, critérios de relevância, risco, volume de recursos envolvidos ou pela fixação em lei, regulamento ou boas práticas.
A metodologia de trabalho será pautada no planejamento da auditoria de forma a realizar o levantamento de dados, estipulação dos critérios, questões de auditoria e posterior execução, etapa em que as evidências obtidas darão respaldo às conclusões.
Após a realização das auditorias, haverá a comunicação dos resultados com o Relatório de Auditoria identificando os objetivos, os critérios, as questões de auditoria, o escopo, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, os comentários dos gestores, a conclusão e proposta de encaminhamento, se for o caso.
Quanto a seleção dos objetos de auditoria e a viabilidade de realização levou-se em consideração a alocação da capacidade operacional, as ações de capacitação necessárias para dar suporte às atividades, a participação dos integrantes desta unidade no exame das prestações de contas de 2016 e as competências de cada Seção2.
Ante o exposto, cada seção elaborou o Plano de Auditoria de Longo Prazo – PALP 2014-2017 e o Plano Anual de Auditoria 2015, compreendendo objetos de auditoria, objetivos, matriz de riscos e cronograma.
PLANO DE AUDITORIA DE LONGO PRAZO - 2014 a 2017 SEÇÃO DE AUDITORIA E ANÁLISE CONTÁBIL - SEAAC
OBJETOS DE AUDITORIAS
Após definição do universo possível de auditorias, foram classificados e selecionados os seguintes objetos de auditoria segundo critérios de relevância, risco e materialidade, consoante Matriz de Risco.
MATRIZ DE RISCO
Objetos de Auditoria Relevância Risco Materialidade Total
1 Restos a Pagar 2 2 2 8
2 Encerramento Contábil - SIAFI 3 2 3 18
3 Demonstrações Contábeis 3 2 3 18
4 Baixa de Bens Permanentes 2 1 1 2
5 Tributos 1 2 2 4
6 Empenhos, Liquidações e Pagamentos 2 2 3 12
7 Documentos Fiscais 2 1 2 4
8 Glosa de Encargos Trabalhistas e Previdenciários 2 3 1 6
9 Contabilização da Folha de Pagamento 2 1 3 6
10 Ações Orçamentárias 2 1 3 6
11 Relatório de Gestão Fiscal - RGF 3 1 3 9
12 Depreciação de Bens Permanentes 2 1 2 4
13 Imóveis 2 1 3 6
14 Execução de contratos (Mão de obra) 2 2 2 8
15 Execução de contratos (Plano de assistência à saúde) 2 2 2 8
16 Execução de contratos (Locação de imóveis) 2 2 2 8
MODALIDADE DAS AUDITORIAS
As auditorias serão realizadas na modalidade de conformidade, ou seja, avaliar a legalidade e legitimidade dos atos de gestão em relação às normas e regulamentos aplicáveis3.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Elenca-se a seguir os objetos previstos para o decorrer da execução deste PALP seguidos dos objetivos almejados para execução dos mesmos pela Seção de Auditoria e Análise Contábil – SEAAC.
Objetos de Auditoria Objetivos
1 Restos a Pagar Avaliar a legalidade da inscrição dos restos a pagar. 2 Encerramento Contábil - SIAFI Conferir os procedimentos de encerramento do SIAFI,
considerando as normatizações da STN, TSE e mudança na plataforma do SIAFI.
3 Demonstrações Contábeis Avaliar as demonstrações contábeis. 4 Baixa de Bens Permanentes Avaliar as baixas patrimoniais.
5 Tributos Avaliar as retenções tributárias e obrigações patronais (INSS, IR, CSL, PIS, COFINS e ISS).
6 Empenhos, Liquidações e
Pagamentos Examinar o processo de pagamento e a confirmaçãodos favorecidos nos empenhos, liquidações e pagamentos.
7 Documentos Fiscais Avaliar fisicamente a guarda dos documentos fiscais. 8 Glosa de Encargos Trabalhistas
e Previdenciários Conferir as glosas e liberações de encargos trabalhistase previdenciários. 9 Contabilização da Folha de
Pagamento Conferir a contabilização das folhas de pagamento noSIAFI em conformidade com os manuais do SIAFI e instruções do TSE.
10 Ações Orçamentárias Avaliar a alocação orçamentária e sua execução com base nas metas físicas e financeiras indicadas na proposta orçamentária em consideração às mudanças na contabilidade.
11 Relatório de Gestão Fiscal - RGF
Avaliar os demonstrativos que compõem o RGF, recompondo a alocação orçamentária da despesa de pessoal e restos a pagar.
12 Depreciação de Bens
Permanentes Conferir os índices de depreciação aplicados sobre osmóveis, imóveis e intangíveis. 13 Imóveis Conferir a reavaliação do patrimônio imobiliário. 14 Execução de contratos
(Mão de obra)
Conferir o valor contratado em relação ao comprovado, considerando as faltas, hora extra e acordo de nível de serviço.
15 Execução de contratos
(Plano de assistência à saúde) Avaliação da execução contratual de assistência à saúde no que se refere aos controles realizados, pagamentos, apuração e recolhimento dos tributos. 16 Execução de contratos
(Locação de imóveis)
Avaliação da execução contratual de locação de imóveis no que se refere a controles realizados, pagamentos, apuração e recolhimento dos tributos. 17 Monitoramento4 Acompanhar o cumprimento e implementação das
auditorias de 2013 e eventuais proposições proferidas nos relatórios de auditoria de 2014.
* As Auditorias serão realizadas sobre banco de dados (SIAFI e PAE), exceto o objeto n.7.
CRONOGRAMA – PALP 2015 a 2017
Objetos de Auditoria 2015 2016 2017
1 Restos a Pagar x x x
2 Encerramento Contábil - SIAFI x x x
3 Demonstrações Contábeis x x x
4 Baixa de Bens Permanentes x x x
5 Tributos x x x
6 Empenhos, Liquidações e Pagamentos x x x
7 Documentos Fiscais x x x
8 Glosa de Encargos Trabalhistas e Previdenciários x x x
9 Contabilização da Folha de Pagamento x x x
10 Ações Orçamentárias x x x
11 Relatório de Gestão Fiscal - RGF x x x
12 Depreciação de Bens Permanentes x x x
13 Imóveis* x
14 Execução de contratos (Mão de obra) x x x
15 Execução de contratos (Plano de assistência à saúde) x x x
16 Execução de contratos (Locação de imóveis) x x x
PLANO ANUAL DE AUDITORIA - 2015
SEÇÃO DE AUDITORIA E ANÁLISE CONTÁBIL - SEAAC
O Cronograma de Auditoria apresenta a periodicidade de execução das auditorias para o exercício de 2015, cujo conteúdo será sustentado por papéis de trabalho e/ou evidências arquivados e organizados em pastas eletrônicas da SEAAC.
CRONOGRAMA PAA - 2015
Objetos de Auditoria Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
1 Restos a Pagar x
2 Encerramento Contábil - SIAFI x
3 Demonstrações Contábeis > x
4 Baixa de Bens Permanentes > x
5 Tributos > > x
6 Empenhos, Liquidações e
Pagamentos > > x
7 Documentos Fiscais > x
8 Glosa de Encargos Trabalhistas
e Previdenciários > > x
9 Contabilização da Folha de
Pagamento > > x
10 Ações Orçamentárias > x
11 Relatório de Gestão Fiscal x
12 Imóveis > x
13 Execução de Contratos
(Mão de obra) > x
14 Execução de contratos
(Plano de assistência à saúde) > x
15 Execução de contratos
(Locação de Imóveis) > x
16 Monitoramento – Relatório de Auditoria Substituição
Tributária ISSQN doc. 5843/2014.
x
PLANO DE AUDITORIA DE LONGO PRAZO - 2014 a 2017
SEÇÃO DE CONTROLE DE COMPRAS, LICITAÇÕES E CONTRATOS - SECLC
OBJETOS DE AUDITORIAS
Após definição do universo possível de auditorias, foram classificados e selecionados os seguintes objetos de auditoria segundo critérios de relevância, risco e materialidade, consoante Matriz de Risco.
MATRIZ DE RISCO
Objetos de Auditoria Relevância Risco Materialidade Total
1 Procedimento Licitatório 3 2 3 18
2 Contratação Direta: Dispensa de Licitação e
Inexigibilidade 2 2 2 8
3 Gestão de Demais Contratos 2 2 2 8
4 Aquisições de bens e Serviços de Solução de
Tecnologia da Informação 3 3 3 27
5 Obras e Serviços de Engenharia 3 3 3 27
6 Prestação de serviços continuados, com alocação de mão de obra 3 3 3 27
7 Ação Orçamentária Pleitos Eleitorais 3 3 3 27
8 Convênios 1 1 1 1
Obs.: parâmetros dos níveis de relevância, risco e materialidade: baixo=1; médio=2; alto=3.
MODALIDADE DAS AUDITORIAS
As auditorias serão realizadas na modalidade de conformidade, ou seja, avaliar a legalidade e legitimidade dos atos de gestão em relação às normas e regulamentos aplicáveis5. Além disso, verificar o cumprimento da legislação vigente, a aderência do TRE em relação à adoção de critérios de sustentabilidade ambiental, os pontos recorrentes nas recomendações do TCU, que podem ser observadas no Relatório de Auditoria de Gestão e IGOV Aquisições e
sugerir correção de eventuais falhas.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Elenca-se a seguir os objetos previstos para o decorrer da execução deste PALP seguidos dos objetivos almejados para execução dos mesmos pela Seção de Controle de Compras, Licitações e Contratos – SECLC.
Objetos de Auditoria Objetivos 1 Procedimento
Licitatório
Verificar se o procedimento da licitação possui todos os elementos exigidos nas normas regulamentares, quanto ao planejamento da contratação e seleção do fornecedor, bem como a instrução do procedimento.
2 Contratação Direta: Dispensa de Licitação e Inexigibilidade
O objetivo da auditoria assemelha-se ao acima descrito, sendo segregado devido às peculiaridades da modelagem do processo deste TRE.
3 Gestão da Execução das Demais Contratações
Verificar se os registros de atos e fatos refletem a execução da contratação no processo administrativo.
4 Aquisições de bens e Serviços de Solução de Tecnologia da
Informação
Verificar o planejamento da contratação, seleção do fornecedor e gestão do contrato de aquisições de bens e serviços de solução de tecnologia da informação.
5 Obras e Serviços de
Engenharia Verificar o planejamento da contratação, seleção do fornecedore gestão do contrato de aquisições de bens e serviços de obras e serviços de engenharia.
6 Prestação de serviços continuados, com alocação de mão de obra
Verificar a gestão em relação a normas e regulamentos aplicáveis relacionada à execução contratual, em especial a responsabilidade subsidiária da administração (súmula TSE 331).
7 Ação Orçamentária Pleitos Eleitorais
Avaliar as aquisições e serviços quanto ao planejamento da contratação, seleção do fornecedor e gestão do contrato, registradas em rubrica própria.
8 Convênios Verificar a conformidade e publicidade dos convênios firmados pela administração, no intuito de agregar as atividades desenvolvidas.
9 Monitoramento Acompanhar o cumprimento e implementação das auditorias de 2013 e eventuais proposições proferidas nos relatórios de auditoria de 2014.
* Os objetos de auditorias n. 1, 2 e 3 não compreenderão as aquisições ou prestação de serviços de solução de tecnologia da informação, obras e serviços de engenharia que serão examinados em objetos de auditoria próprios. E o objeto n. 3 também não compreenderá mão de obra.
CRONOGRAMA – PALP 2015 a 2017
Objetos de Auditoria 2015 2016 2017
1 Procedimento Licitatório x x x
2 Contratação Direta: Dispensa de licitação e Inexigibilidade x x x
3 Gestão da Execução das Demais Contratações x x x
4 Aquisições de bens e Serviços de Solução de Tecnologia da
Informação x x x
5 Obras e Serviços de Engenharia x x x
6 Prestação de serviços continuados, com alocação de mão de obra x x x
7 Ação Orçamentária Pleitos Eleitorais x x x
PLANO ANUAL DE AUDITORIA - 2015
SEÇÃO DE CONTROLE DE COMPRAS, LICITAÇÕES E CONTRATOS - SECLC
O Cronograma de Auditoria apresenta a periodicidade de execução das auditorias para o exercício de 2015, cujo conteúdo será sustentado por papéis de trabalho e/ou evidências arquivados e organizados em pastas eletrônicas da SECLC.
CRONOGRAMA PAA – 2015
Objetos de Auditoria Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
1 Procedimento Licitatório > > x > > x
2 Contratação Direta: Dispensa
de licitação e Inexigibilidade > > x 3 Gestão da Execução das
Demais Contratações > > x 4 Aquisições de bens e Serviços de Solução de Tecnologia da Informação > > > x 5 Obras e Serviços de Engenharia > > > x 6 Prestação de serviços continuados, com alocação de mão de obra
> x > x
7 Ação Orçamentária Pleitos
Eleitorais > x > x 8 Monitoramento - Relatório de Auditoria - Monitoramento de Alarme (doc. 46285/2013) x 9 Monitoramento - Relatório de Auditoria - Monitoramento Contas Vinculadas (doc. 19759/2014) x 10 Relatório de Monitoramento - Pesquisa de Mercado (doc. 47208/2014)
x
Porto Alegre, 15 de outubro de 2014.
FABIANA DA SILVA SANTA HELENA, CRISTIANO SANTIAGO DE AGUIAR, Chefe da Seção de Controle de Compras,
Licitações e Contratos. Chefe da Seção de Auditoria e AnáliseContábil. MARIA TERESA COPATTI DUTRA,
