MODELO DE RECURSO - QUESTÃO 44
Venho perante a esta respeitosa banca recorrer do gabarito da questão 44 do Exame de Suficiência 2017.2. A questão possui interpretação dúbia, conforme será apresentado a seguir. Foi solicitado ao candidato que assinalasse a alternativa que continha a o saldo contábil do RazãoAnalítico da Conta Corrente Bancária em 30/06/2017.
Também consta um controle de emissão de cheques, onde consta a emissão de três cheque, totalizando um valor de R$12.467,00.
O Extrato da Conta Corrente Bancária tinha um saldo inicial de R$ 30.000,00 credor e no dia 30/06/2017 apresentava um saldo credor de R$ 21.715,00.
Razão Analítico da Conta Corrente Bancária apresentava um saldo inicial devedor no valor deR$ 30.000,00 e no dia 30/06/2017 um saldo devedor no valor de R$24.865,00.
Diante dos dados apresentados pela banca no enunciado, pode-se interpretar o pedido da banca de duas maneiras.
A primeira será chegar ao saldo por meio dos lançamentos contábeis.
Segundo Marion(2017 p.245.) no Razão o registro é realizado em contas individualizadas.Ainda o autor apresenta um exemplo: “abrimos uma conta Caixa e registramos todas as operações que, evidentemente afetam o Caixa nesta conta, debitando ou creditando e, a qualquer momento, apuramos o saldo.
Também importante citar queo lançamento no diário e no razão tornou-se muito prático, sendo feito de forma simultânea nos sistemas informatizados (OLIVEIRA, 1997).
Com base nos ensinamentos deste consagrado autor podemos resolver a questão da seguinte maneira:
Sendo o cheque uma ordem de pagamento à vista, será efetuada a baixa da obrigação registrada no passivo, mediante emissão do cheque pré-datado.
O valor correspondente ao cheque pré-datado deverá ser classificado no passivo em conta representativa de "cheques a pagar" ou "cheques a compensar".
Saldo da Conta Corrente Bancária: 30.000,00 Taxa de emissão de Cheques:
05/06/2017
D – Despesa com taxas bancárias: 18 C – Conta Corrente Bancária: 18
Redução da Conta Corrente Bancária em 18,00 Saldo: 30.000 (-) 18 = 29.982
Emissão dos cheques(vamos supor que estes eram para pagar fornecedores à prazo): 09/06/2017
D - Fornecedores : 4.200
C - Cheques à Compensar – PASSIVO: 4.200 12/06/2017
D - Fornecedores: 7.350
C - Cheques à Compensar – PASSIVO: 7.350 30/06/2017
D - Fornecedores: 917
C - Cheques à Compensar – PASSIVO: 917
A emissão dos cheques não impactou a Conta Corrente Bancária. Pela compensação dos cheques:
20/06/2017 – Cheque 02
D - Cheques à Compensar – PASSIVO: 7.350 C – Conta Corrente Bancária: 7.350
Redução da Conta Corrente Bancária em 7.350 Saldo: 29.982 (-) 7.350 = 22.632
30/06/2017 – Cheque 03
D - Cheques à Compensar – PASSIVO: 917 C – Conta Corrente Bancária: 917
Redução da Conta Corrente Bancária em 917 Saldo: 22.632 (-) 917 = 21.715
No razão consta o cheque 01 como se este houvesse sido compensado: Neste caso constata-se que houve o seguinte lançamento equivocado no dia 12/06/2017:
12/06/2017 – Cheque 01
D - Cheques à Compensar – PASSIVO: 4.200 C – Conta Corrente Bancária: 4.200
Redução da Conta Corrente Bancária em 4.200 Saldo: 21.715 (-) 4.200 = 17.515
Mas como foi constatado que este cheque não foi compensado houve o estorno deste, conforme a ITG 2000:
D – Conta Corrente Bancária: 4.200
C - Cheques à Compensar – PASSIVO: 4.200 Aumento da Conta Corrente Bancária em 4.200 Saldo: 17.515 + 4.200 = 21.715
No dia 30/06/2017 o saldo era de 21.715. Portanto por esse entendimento o gabarito seria a alternativa C.
Prosseguindo:
Apenas após a compensação do cheque em 03/07/2017 haverá a redução da Conta Corrente Bancária:
03/07/2017 – Cheque 01
D - Cheques à Compensar – PASSIVO: 4.200 C – Conta Corrente Bancária: 4.200
Redução da Conta Corrente Bancária em 4.200 Saldo: 21.715 (-) 4.200 = 17.515
Se for considerado que houve erro nos lançamentos a alternativa correta seria a alternativa C.
A questão pode ter outro tipo de entendimento, posto que a banca não deixou claro para o examinando. Seguindo este raciocínio teremos Conciliação Contábil:
Segundo o IOB(2008 p.2.):
Diante do volume de operações bancárias envolvendo a empresa, e sendo expressiva a quantidade de documentos válidos para a contabilidade, é fundamental o trabalho de checagem entre o razão analítico e o extrato bancário, trabalho este denominado, no meio contábil, “Conciliação Bancária”. A conciliação sistematizada da conta Bancos é importante porque pode ser utilizada como instrumento de fiscalização e assegurar que todas as operações bancárias estão sendo registradas pela Contabilidade, para fins de controle. Conciliação contábil é a conferência dos valores debitados ou creditados, nos registros contábeis de uma organização, confrontando-os com os respectivos suportes/documentos que lhes deram origem, ou seja, em caráter interno ou externo à referida
organização. Seguindo o exemplo prático apresentado pelo ilustre Silvio Aparecido Crepaldi (2013 p.868) o procedimento seria da seguinte maneira:
No caso em questão o saldo bancário era21.715.
Deveria ser debitado 4.200 do extrato bancário e teria um saldo de 17.515. Já no razão analítico havia um saldo de 24.865.
Houve um pagamento não identificado. Neste caso deveria ser creditado no Razão o valor de 7.350.
Assim o saldo iria para 17.515. Foi feita a conciliação bancária.
Pelo segundo entendimento o gabarito seria alternativa B.
Portanto pode-se constatar que se trata de uma questão de dupla interpretação. Neste caso reitero meu pedido de anulação da referida questão.
Referências:
CREPALDI,Silvio Aparecido. Auditoria Contábil – Teoria e Prática. 9ª edição. 2013. Atlas. São Paulo.
DOCCIN.Consultoria Integral de Negócios.Conciliação Bancária - conceito e como realizar na prática. Disponível em:
http://www.doccontabilidade.com.br/downloads/07%20-%20Concilia%C3%A7%C3%A3o%20Banc%C3%A1ria.pdf acesso em 03.10.17 MARION, José Carlos, Contabilidade Empresarial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 2007. OLIVEIRA, Edson, Contabilidade Informatizada: Teoria e Prática. São Paulo: Atlas, 1997. Tax Contabilidade. Cheque pré-datado (ou pós-datado) (Area: Manual de Lançamentos Contábeis). Disponível em:
MODELO DE RECURSO - QUESTÃO 25
Venho perante esta respeitosa banca recorrer da questão 25 do Exame de Suficiência 2017.2. A questão possui incorreções quanto às datas dos fatos contábeis e período de apuração, conforme será apresentado a seguir.
A questão, em seu enunciado, descreve que os fatos contábeis ocorreram no ano de 2016: " Em 30.6.2016, uma Indústria que atua no ramo de confecção adquiriu 5.000 metros de tecido por R$50.000,00. Incorreu também em frete para transporte desse tecido, no valor de R$10.000,00."
Posteriormente, informa fatos contábeis que ocorreram 1 ANO APÓS os dados inicialmente relatados, em julho do ano de2017. Por fim, exigiu do candidato a quantificação dos custos variáveis, solicitando os valores resultantes em JULHO DE 2017. Nada foi explicado quanto aos fatos contábeis ocorridos entre 01/07/2016 e 30/06/2017, havendo omissão a todas as operações contábeis deste período.
Resta claro que, conforme descrito, a questão EQUIVOCOU-SE QUANTO ÀS DATAS INFORMADAS NO ENUNCIADO, levando o candidato a confundir-se em seu raciocínio e nos cálculos. Ora, não deveria o candidato ser prejudicado por erros de digitação ou de formulação da questão. Ainda mais em erros relacionados a períodos de apuração contábil, que influenciam diretamente na quantificação correta do valores. Portanto, uma vez que o próprio enunciado está errado, a anulação da questão é medida de justiça que se impõe no presente caso.
